建设工程全过程跟踪审计.docx

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建设工程全过程跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计

第一部分导论

一、工程含义及分类

1、建设工程含义

2、建设工程分类

按建设过程划分建设项目

指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求，在计划期内停止或暂缓建设的项目

按建设在国民经济中的作用划分建设项目

建设项目

按建设性质划分建设项目

建设项目

建设项目

按项目录属关系划分建设项目

建设项目

按隶属关系划分建设项目

按项目实施进度划分建设项目

建设项目

二、工程建设程序

建设准备阶段

三、建设工程审计

（一）审计的定义

（二）审计的分类

1、按审计的目的和内容分类

（1）财政审计

（2）财务审计

（3）财经法纪审计

（4）经济效益审计

（5）经济责任审计

（6）基建维修工程审计

2、按审计的主体分类

（1）国家审计

（2）内部审计

（3）社会审计

3、按审计执行的时间分类

（1）事前审计

（2）事中审计

（3）事后审计

（4）跟踪审计

四、建设项目管理

1、建设项目

2、建设项目管理

3、项目规划

4、项目管理的范畴

启动

过程

控制

过程

项目的规划过程

资源投入量

中期

规划、实施阶段

后期收尾交结阶段

前期孵化启动阶段

结束

时间

开始

项目的生命期示意图

第二部分建设工程跟踪审计

一、从多角度审视建设工程开展跟踪审计的客观性和必要性

（一）审计法第23条“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督”。

（二）建设工程管理体制

国家订计划、批项目、分投资、企业无偿使用。

企业不属投资主体，不承担投资的经济责任。

（三）工程组织管理体制及变革

1、建设单位自筹自管方式

2、工程指挥部管理方式

1977年——1979年国家建委等部门颁发关于建设程序、勘探设计、工程施工、工程质量等文件。

1981年国家建委等部门颁发了“关于施工企业推行经济责任制”若干规定。

1988年建设部“开展建设监理试点”。

1992年国家计委颁发“关于建设项目实行业主责任制的暂行规定”。

1996年国家计委发布“关于建设项目法人责任制”。

1997年全国人大通过《中华人民共和国建筑法》。

1977——1997年20年管理体制变革，从过去采用集中计划体制下的行政管理模式改变为由以项目法人为主体的工程招标发包体系以设计、施工、物资供应为主的招标承包体系，以及建设监理单位为主体的技术咨询、监理管理体系构成的三元主体，三者之间以经济为纽带，以合同为依据，相互协作、相互制约、构成项目现行管理体制的新模式。

项目法人

合同关系

合同关系

承包商

监理管理

1999年国务院以国办发（1999）16号文，强调落实建设项目法人责任制和在工程管理中必须实行招标投标制，工程监理制和合同管理制。

明确提出了与市场经济相适应的、与国际通行模式接轨的组织机构体系。

（四）监理与造价、审计的区别：

序号

类别

内容

工程监理

审计、工程咨询

1

机构类型

智力服务的社会中介机构

智力服务的社会中介机构

2

监督对象、任务、范围

监督承包商和业主遵守国家建设标准、建设规范

对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵循国家有关工程建设、审计及管理的政策、法规实施审计监督，要求计价规范，控制有效、监督有力。

3

主要工作内容及

目标

质量、工期、费用以质量控制为主

以造价控制为主，把审计、造价控制、管理有机整合、综合服务

4

适用法律、法规、政策

建筑法、质量管理条例、招投标法、合同法、国家颁布建设标准及规范等

审计法、建筑法、招标投标法、合同法、国家颁布的工程造价计价规范及有关工程经济法规。

5

工作职能

监督、控制、协调

监督、评价、签证、控制、协调

6

适用方法

技术+经济（技术为主）

经济＋技术（经济为主）

7

主要工作过程

根据业主委托情况，从工程开工到工程竣工验收，一般是施工阶段进入。

要求从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结决算阶段及后评估全过程服务。

8

追求目标

质量好、速度快、效益高

监督有力、计价准确、控制有效

9

承担责任

质量责任

经济责任

10

工作人员专业要求

监理及相关知识

审计造价及相关知识

（五）建设工程因工程组织管理、投资管理体制，审计监督缺位所造成的投资失控，主要表现在如下几个方面：

1、可行性论证不够，长官意志替代技术管理和科学决策。

2、违背建设程序和导致规模扩大。

3、设计粗糙导致费用增加。

4、招投标法等法规执法不严，监管不力，招标前“设局”，招放中“演戏”，暗箱操作，串标泄标，违法违规等现象严重。

5、承包合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格，矛盾纠纷导致仲裁和法律诉讼。

6、管理体制不科学，业主非专业人员多。

7、业主在过程中随意变更和乱签证。

8、设计部门在施工过程中出现无意义的结构修改和功能变更。

9、材料设备的招标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。

10、进度款比例过高，超付工程款及引起结算困难，工程悬而不结现象严重。

11、施工过程中违规作弊签证时有发生。

12、提前竣工发生赶工措施费争议。

13、工程资料收集不及时，管理不规范导致管理混乱和结算中纠纷。

14、建筑市场不规范导致不正之风和贪污腐败。

（据03年人大会议全国行贿受贿案件有1/3来自建筑行业）

（六）建设工程审计的现状

1、国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。

2、工程审计普遍“三重三轻”现象：

即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只“治标不治本”。

3、国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。

（1）审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动，资金活动是从起点（开始）到终点（结束），资金活动过程如下图：

建设资金运动过程

（2）审计的主要职能

国家审计：

监督、管理、

内部审计：

监督、评价

社会审计：

监督、鉴证

（七）从加入“WTO”经济全球化及建设工程管理国际作法。

（八）国外项目组织形式

一、建设部/工程部模式QS模式

业主

合同关系

合同关系

工作关系

总承包商

建筑师/工程师

二、项目管理CM模式

合同关系

合同关系

业主

承包商

工作关系

工作关系

建筑师/工程师

工程经理（组织，不是个人）

三、项目总承包管理模式（交钥匙管理）

专业公司

二、建设工程跟踪审计的定义

所谓跟踪审计，是审计机构以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家和业主、施工等单位的合法权益。

有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。

三、建设工程实施跟踪审计的意义

1、有利于贯彻执行国家相关审计、建筑等法规

2、有利于监督检查单位内控和管理制度

3、有利于监督各行为主体

4、有利于防弊纠错，维护经济秩序

5、促进廉政建设，减少领导渎职和犯罪

6、有利于拓宽和提升审计职能

7、有利于促进建筑工程的投资管理的规范化、科学化和法制化

四、建设工程跟踪审计组织管理运行模式和工作流程

工程咨询单位

（项目管理、跟踪审计）

监督

施工

监督关系

合同关系；

工作关系；

建设工程全过程跟踪审计工作流程示意图

编制可行性研究报告

①决策阶段

工

程

项

目

全

过

程

工

作

阶

段

与

内

容

审计部门或咨询机构提出管理建议或措施

会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要

审计部门下达审计管理意见书,通知基建部门

基建部门

施工单位

设计单位

监理单位

…………

基建部门根据审计意见书组织实施,并将重大事项执行情况报审计处备案

审计部门下达审计意见书,通知执行

项目负责人对形成会议纪要审签后,报审计部门负责人

审计部门组织相关单位协商形成会议纪要（重大事项须由建设单位领导参加）

项目负责人审核对重大问题报公司研究或咨询形成初步意见

现场踏勘、计量、调研，提出初步意见

中介机构接受委托获取相关资料

审计部门接收资料,制定计划,委托中介机构审核

基建管理部门提供工程审计有关资料交审计部门

项目策划

方案比选

②设计阶段

经济评价

招投标策划与代理

③招投标阶段

施工合同

工程进度款

主材、大型设备定价

④施工阶段

隐蔽工程验收

工程变更审核

索赔费用审核

安装

土建

装饰

其它

⑤竣工结算阶段

⑥竣工决算阶段

后期验收、审计等费用

中期施工成本费用

前期报建、勘探、设计等费用

根据管理建议和措施组织调研,提出具体实施意见

五、建设工程决策阶段跟踪审计

（1）我国投资项目中，尤其是地方中、小型项目，未经可研问题突出：

·不顾客观条件盲目引进项目

·低水平重复建设项目

·掠夺资源破坏环境项目

·传统落后无生命力项目

·先上马后编“马拉松”项目

·华而不实的首长项目

（2）投资决策跟踪审计的意义

（3）建设工程可行性研究审计

可行性研究的内容：

（一）投资机会的可行性研究

（二）项目建设的必要性研究

（三）技术与设备的可靠性研究

（四）生产要素组合的合理性研究

（五）项目对环境变化的“适应性”研究

项目孵化期

工程建议书

提出工程设想

识别未来需求

计划任务书审计并上报批准

暂缓

决策

需求分析，初步审查

资金投入

原则认同

预可

行性

研究

阶段

开展工程预可行性研究工作

效益和成本预测

风险分析及其它

工程资料积累

需求详尽分析

自然条件勘查

再研究

决策

社会、环境评估

资金投入

项目前期工作

通过

工程可行性研究及审计

可

行

性

研

究

阶

段

财务评估

项目启动

工程方案C（初设）

工程方案B（初设）

工程方案A（初设）

国民经济评估

方案讨论

组织机构评估

工程技术评估

反馈

各方面意见

再研究

决策

批准

方案选定

上马时机选择，融资方案确定，项目准备

决策阶段

再研究

工程上马

特大项目可行性研究决策和审计工作流程图

六、建设工程设计阶段跟踪审计

（一）建设工程设计阶段跟踪审计意义

1、有利于为固定资产投资奠定管理基础

2、有利于控制工程造价

3、有利于节约建设资金

4、有利于帮助比较和选择最佳设计方案

第1表

设计图纸审查意见

编号：

工程名称：

建设单位：

设计单位：

图纸编号：

审查意见：

年月日

基建处意见：

项目负责人：

年月日

设计单位意见：

项目负责人：

年月日

审计处意见：

年月日

分管领导意见：

年月日

第2表

工程项目施工图设计阶段限额设计分配表

工程名称

设计单位

工程总概算

各单位工程分解

序号

单位工程名称

建筑面积

结构形式

层高

檐高

门窗

内装修

外装修

设计限额（万元）

合计

项目负责人：

编制人：

时间：

第3表

工程设计概算审查表

工程名称:

设计限额

大写:

￥

概算金额

大写:

￥

审查金额

大写:

￥

咨询公司意见:

负责人:

年月日

审计处意见:

负责人:

年月日

分管领导意见:

年月日

制表人:

时间:

第4表

工程施工预算审查表

工程名称:

设计限额

大写:

￥

预算金额

大写:

￥

审查金额

大写:

￥

咨询公司意见:

负责人:

年月日

审计处意见:

负责人:

年月日

分管领导意见:

年月日

制表人:

时间:

（二）图纸会审

1、会审目的

（1）是施工单位熟悉、审查设计图纸，了解工程特点、设计意图和关键关键部位，帮助设计单位减少差错的重要手段。

（2）是项目组织在学习和审查图纸的基础上，进行质量控制的一种重要而有效的方法。

2、会审方式

（1）会审图纸有五方代表，即建设、监理单位、设计单位、施工单位和审计单位。

（2）由监理单位（或建设单位）主持，先由设计单位介绍设计意图和图纸、设计特点、对施工的要求。

（3）由施工单位提出图纸中存在的问题和对设计单位的要求，通过五方讨论与协调，解决存在问题。

（4）写出会议纪要，交给设计人员、设计人员将纪要中提出的问题通过书面的形式进行解释或提交设计变更通知书。

（5）审计单位根据价值工程理念，从资金合理、合法、有效的角度提出审计建议和意见。

3、会审内容

（1）是否符合国家建筑方针政策。

（2）是否无证设计、越级设计，图纸是否经设计单位正式签署。

（3）地质勘探资料是否齐全。

（4）设计图纸是否齐全。

（5）总平面与施工图的几何尺寸、标高是否一致。

（6）设计是否合理，基础与主体结构钢筋的规格有无矛盾，位置有无错误，预埋是否正确，钢筋是否得当。

（7）核对设计是否符合施工条件。

（8）核对土建与设备安装等专业图纸之间，以及图与表之间衔接的位置是否一致。

（9）地基处理是否合理。

（10）设计地震裂度是否符合当地要求。

（11）防火、消防、环境卫生是否符合要求。

（12）施工安全是否有保证。

（三）建设工程设计概、预算跟踪审计

1、概算的审计

（1）审查概算编制依据合规性

（2）审查概算编制的准确性

（3）审查概算总体主要内容真实性

1）建设条件审计

2）总图布置的审计

3）生产能力和工艺设计的审计

4）审查概算执行的严肃性

2、预算的审计

（1）直接费用的审计

1）工程量计算的审计

2）土建工程量的计算

3）安装工程量的审计

4）审查水暖工程工程量

5）审查电器照明工程

（2）预算定额的套用

1）是否按预算定额的规定正确套用单价，避免高套、重套现象

2）定额换算是否符合规定，审查换算的准确性

3）审查定额的调整系数

（3）间接费用的审计

1）企业管理费的审计

2）费率的审计

3）其它间接费的审计

（4）利润和税金的审计

七、建设工程招投标阶段跟踪审计

（一）招投标阶段跟踪审计

1、建设工程设计招投标的审计

2、建筑工程施工的招投标审计

3、招标文件的审计

第5表

招标文件审查意见

建设单位：

编号：

工程名称：

代理公司：

基建处意见：

年月日

审计处意见：

年月日

招投标领导小组意见：

年月日

4、工程量清单的审计

5、清单项目拦标价的制定与审计

6、投标报价的审计

（1）投标报价方案的审查

1）审查编制投标方案

2）审查编制报价方案的依据

3）审查分析投标报价的水平

第6表

投标报价审查表

工程名称:

基

本情

况

中标单位

设计单位

建筑面积

檐高

中标金额

质量

建筑面积

工期

审

查

内容

工程量清单

主材用料

计费费率

措施费用

承诺条件

咨

询

公

司

意

见

负责人:

年月日

审

计

处

意

见

负责人:

年月日

分管领导意见

年月日

制表人:

时间:

（2）审查投标报价方案的技巧

1）常见不平衡单价法

1

资金收入时间

收入早

单价高

收入晚

单价低

2

工程量估算不准确

增加

高

减少

低

3

图纸不明确

增加工程量

高

减少工程量

低

4

暂定工程

自己承包可能性大

高

自己承包可能性小

低

5

单价和包干混合制项目

固定包干价项目

高

单价项目

低

6

单价组成分析表

人工费、机械费

高

材料费

低

7

议标业主要求压价项目

工程量大项目

单价小幅度降低

工程量小项目

单价较大幅度降低

8

报单价的项目

没有工程量

高

有假定工程量

低

9

零报价

预计业主自己发包和可能取消的项目

整个分部分项在投标时不报价

2）目前较多评标法

①专家评议法

根据报价、工期、材料消耗、组织设计工程质量进行比较调查，综合条件优者中标

缺点：

定性评价，随意大。

②评分法

评标内容分类，确定评分标准，然后由专家无记名评分，得分及格且较高者中标。

一般标价30

工期20

质量20

材料15

社会信誉10

附加条件5

③低标价法

依次排队，选3至4个低价段进行其他方面综合确定

A+B评标法：

低于标底百分比以内为A，以标底或评分委员会确定更合理为B，然后（A+B）∕2为评标标准价，选出高或低某个百分数的报价进行比较择优中标。

④接近标底法（前提标底准）

7、合同审计

（1）合同概述

1）固定价格

2）可调价格

3）工程成本加酬金确定的价格

（2）合同审计的原则及内容

1）合同审计的原则

①依法签订的原则

必须依据《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、《建设工厂合同管理办法》等有关法律、法规。

合同的内容、形式、签订的程序均不得违法。

当事人应遵守法律、行政法规和社会公德，不得扰乱社会经济秩序，不得损害社会公共利益。

根据招标文件的要求，结合合同实施中可能发生的各种情况进行周密、充分的准备，按照“缔约过失责任原则”保护企业的合法权益。

②平等互利协商一致的原则

发包方、承包方作为合同的当事人，双方均平等地享有经济权利，平等地承担经济义务，其经济法律地位是平等的，没有主从关系。

合同的主要内容，须经双方协商、达成一致，不允许一方将自己的意志强加于对方、一方以行政手段干预对方、压服对方等现象发生。

③等价有偿服务

签约双方的经济关系要合理，当事人的权利义务是对等的。

合同条款中亦应允许体现等价有偿原则，即：

一方给付，另一方必须按价值相等原则作相应给付；不允许发生无偿占有、使用另一方财产现象；对工期提高、质量全优要予以奖励；延误工期、质量低劣应罚款；提前竣工的收益由双方分享等。

④严密完备的原则

充分考虑施工期内各个阶段，施工合同主体间可能发生的各种情况和一切容易引起争端的焦点问题，并预先约定解决问题的原则和方法。

条款内容力求完备，避免疏漏，措词力求严谨、准确、规范。

对合同变更、纠纷协商、索赔处理等方面应严格的合同条款作保证，以减少双方矛盾。

⑤履行法律程序的原则

签约双方都必须具备签约资格，手续健全齐备。

代理人超越代理人权限签订的工程合同无效。

签约的程序符合法律规定。

签订的合同必须经过合同管理的授权机关鉴证、公证和登记等手续，对合同的现实性、可靠性、合法性进行审查，并给予确认，方能生效。

⑥具备基本条件的原则

初步设计已经批准。

工程项目已经列入年度建设计划。

有能够满足施工需要的设计文件和有关技术资料。

建设资金和主要建筑材料设备来源已经落实。

招投标工程的中标通知书已经下达。

2）合同审计的内容

①建设项目合同文件审计

建设部、工商局1999年12月24日发布建设工程施工合同，包括三部分：

协议书、通用条款和专用条款。

通用条款目录：

A词语定义和合同文件

B双方权利和义务

C施工组织设计和工期

D质量与检查

E安全施工

F合同价款支付

G材料设备供应

H工程变更

I竣工验收和结算

J违约索赔和争议

K其他

工程合同价款的约定与调整：

财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》的通知中对发包人、承包人应当在合同条款中对涉及工程价款结算的下列事项进行约定：

A预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式。

B工程进度款的支付方式、数额及时限。

C工程施工中发生变更时，工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式。

D发生工程价款纠纷的解决办法。

E约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法。

F工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限。

G工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限。

H安全措施和意外伤害保险费用。

I工期及工期提前或延后的奖惩办法。

J与履行合同、支付价款相关的担保事项。

②无效合同财产后果的处理及确认无效合同的权属的审计

③建设项目合同履行情况的审计。

④合同的变更与解除的审计

第7表

合同审查意见

编号：

工程名称：

建设单位：

施工单位：

监理单位：

审查内容及意见：

审计处年月日

基建处意见：

年月日

财务处意见：

年月日

公司分管领导意见：

年月日

八、建设工程施工阶段跟踪审计

（一）工程进度款的审计

第9表

工程项目进度款支付建议表

工程名称：

　　　编号：

合同价格

本期（人民币万元）

累计（人民币万元）

预付款

合计

土建

安装

其它

合计

土建

安装

其它

工

作

量

（1）

上

报

数

（1）

合同进度款

（1）

变更、签证进度款

（2）

上报小计（3）

审

核

数

（2）

合同进度款

（1）

变更、签证进度款

（2）

审核小计（3）

抵

扣

款

（2）

预付款　　　　

（1）

甲供料款　　　

（2）

保留金　　　　（3）

（4）