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大学毕业生论文
中南财经政法大学毕业生论文
毕业论文:
财务风险
专业:
会计(注册会计师方向)
学生姓名:
郭剑雄
准考证号:
014410111415
中南财经政法大学自考办制
摘 要
随着经济全球化,竞争国际化,知识经济为主题的新经济时代的到来,企业财务风险预警愈来愈成为企业财务管理的热点问题。
财务风险作为一种危机信号,影响着企业的生存、发展和获利能力,必须尽早加以防范和控制。
建立和完善财务风险预警系统是防范财务风险的有力手段,有效的财务风险预警系统可以预知企业危机的征兆,及时发现导致财务状况恶化的原因,使经营者在危机到来之前采取有效的预防和控制措施,将危机消灭在萌芽状态。
分析财务风险预警系统的知识需求,提出构建基于财务知识本体的财务风险预警系统的思想,构建了财务风险预警知识管理系统框架。
财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。
财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶。
财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件发大风险而使企业陷入财务危机。
21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。
企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。
而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。
企业研究财务风险预警管理,探索科学化和系统化的财务风险预警机制。
关键词:
企业;财务风险;预警机制防范和控制
目录
一、绪论1
1. 研究背景1
2. 研究目的和意义2
3. 国内外研究现状2
4. 研究内容与方法3
二、 财务风险预警机制相关理论概述4
1. 财务风险预警的内涵4
2 财务风险预警机制的构成5
三、 企业财务风险预警存在的问题及原因分析6
1 企业财务风险预警存在的问题6
2 财务风险预警的问题原因分析7
四、 企业财务风险预警的方法9
1 回避风险法9
2 降低风险法9
3 分散风险法10
4 转移风险法10
5 自保风险法11
6 定量分析方法11
五、加强企业财务风险预警建议12
1 企业财务风险预警对策12
参考文献15
致 谢16
一、绪论
1. 研究背景
随着中国加入WTO,全球视野正在进入中国人的生活之中。
面对经济全球化浪潮的冲击,面对知识经济时代日益加剧的市场竞争压力,传统财务理论中的持续经营假设逐渐松动,企业面临的不确定性日益增大,企业因财务危机导致经营陷入困境。
因此,每个企业在其经营过程中,随时都必须考虑预警财务危机的失败,一旦发现某种异常征兆就应该着手应变,以避免或减少对企业的破坏。
构建一个有效的财务风险预警系统,对财务运营做出预测预报,无论从哪方面分析都是迫切需求的。
一方面随着经济体制改革的市场化进程日益加快,企业改革改制随行就市,使政策风险、市场风险、信用风险、管理风险等多种风险交织,企业将面临越来越复杂的环境和日益严峻的挑战,而当前企业的监管主要是静态监管、事后监管。
形成了企业监管中的软肋,企业为加强监管、防范风险需建立财务风险预警机制;另一方面企业存在的价值就是以其所掌握的经济资源去创造最大的财富,实现资产的不断增值,建立财务风险预警系统可使企业千方百计改善经营策略,提高管理质量,减少或避免财务失败的发生。
1994年7月1日起正式实施的《公司法》规定,上市公司最近三年连续亏损,由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市。
中国证券监督管理委员会于1998年3月16日颁布了《关于上市公司状况异常期间的股票特别处理方式的通知》,要求证券交易所应对“状况异常”的上市公司实行股票的特别处理。
证券监督管理当局迫切需要一个能预先发出信号的财务风险预警系统,以帮助避开或化解可能出现的财务危机。
同时,作为企业最大的债权人银行通过这样的预警预测,可以考察贷款风险,防止坏账生成;作为企业投资者也可以在证券价格大跌之前就获得财务风险的警报,及时撤走资金或谨慎投资;对企业进行审计的审计师可以准确判断企业的经营状况,避免因未能正确披露其经营失败而导致的法律诉讼。
面对与哪些准备借“壳”或卖“壳”上市的公司,在寻找重组公司时,财务风险预警是必要而有效的工具。
因此,从以上分析我们可以看出财务风险预警的建立势在必行[1]。
2. 研究目的和意义
(1) 研究目的
随着全球经济一体化的发展,企业在获取经济资源的同时,也在承受市场激烈竞争的巨大压力,不确定因素不断地增加。
企业作为一种盈利性组织,财务一直在企业中占据极为重要的地位,财务安全与稳定是企业生存与发展的基础。
为了在竞争中处于不败之地,使企业健康有序的发展,建立和完善财务风险预警系统是预防风险的有力手段。
(2) 研究意义
一个有效的财务预警系统可以预知财务危机的征兆,并及时发现导致公司财务状况恶化的原因,使经营者在危机到来之前能迅速地采取预防和控制措施,将危机消灭在萌芽状态,从根本上阻止危机的发生。
建立财务预警系统是财务管理制度创新的必然选择。
2009爆发了严重的金融危机,这是一场金融完全脱序的金融危机。
从宏观角度分析,这场金融危机主要表现为货币危机;从微观角度分析,这场危机产生的基础是企业过度负债,财务结构不稳定,抗风险的现金支付能力极差,即企业的现金流量和现金支付能力危机。
现实再一次警示我们,财务风险无时不在,无处不在,对于企业财务预警与监测是非常必要的。
外部融资环境需要进行监测和预警,企业内部控制制度同样需要进行监测和预警。
从企业自身角度出发,企业可利用该系统中的模型或管理活动提高自身的风险防范能力,及早发现财务恶化的征兆,制定正确的经营及财务政策,采取有效的措施规避或化解可能出现的财务风险。
财务预警系统属于微观经济预警的范畴,具有重要的经济研究价值,但目前还处在一种前沿性和创新性的研究阶段。
3. 国内外研究现状
(1) 国外研究现状
预警一词起源于军事领域,它用于发现判断敌人的进攻信号,并把信号的威胁程度报告给指挥部门,用于提前采取对策。
预警可划分为经济预警和非经济预警,社会预警和军事预警都属于非经济预警,随着军事预警的不断发展,使军事预警理念和方法也应用到其他领域。
在经济领域,预警包括宏观经济预警和微观经济预警。
西方战后的经济预警理论主要包括:
Whitake(2007)将财务风险定义为现金不足以偿还当前债务的表现。
他认为财务风险不仅包括企业破产,还应该包括拖欠债务、银行透支、不能支付优先股股息等。
Ross(2008)认为财务风险是指“当一个企业处于经营性现金流量不足以抵偿现有到期债(例如商业信用或利息)而被迫采取了其他方法脱离的境况”。
微观经济预警即企业预警,随着宏观经济预警的不断发展,也逐渐受到重视。
在危机预警的发展过程中,财务预警的研究也相应的展开。
西方学者和企业对财务预警系统的设计,是在可能产生危机的警源上设置警情指标,随时对企业的运行状态进行监测,并用危机警度来预报危机程度。
(2) 国内研究现状
我国的预警研究比较晚,我国宏观经济预警研究是以1984年后出现的投资失控,消费膨胀等经济现象为经济背景开始提出研究的。
陈凌霞(2010)在《当代经济》阐明了企业财务风险以及预警机制。
刘长青(2010)在《现代商业》提出了应对财务风险的具体措施,积极的应对企业各方面的财务风险才能为企业发展提供良好的环境,提高管理的效率和决策的科学性,最终实现企业的理财目标。
龙爱月(2010)在《现代经济信息》提出企业有必要建立一套完善的财务风险预警系统,以防范、化解财务危机,减少财务损失,确保企业正常经营。
4. 研究内容与方法
(1) 研究内容
第一部分主要对研究背景、研究方法、研究目的和意义、国内外研究现状做了概述和介绍。
第二部分主要对财务风险预警基本概念加以概括和介绍,对预警研究的相关理论也作了简要论述。
第三部分主要从企业财务风险预警存在的问题着手进行研究,对于企业财务风险预警系统存在的问题的成因作了阐述,从理论和实践角度进行了分析。
第四部分主要从企业财务风险预警的方法对企业进行财务分析。
第五部分介绍了企业应如何应对财务风险,
(2) 研究方法
在此运用理论联系实际和文献检索法的方法对企业财务风险预警中的一系列问题进行研究。
在研究的过程中使用的文献检索法,分析问题产生的原因及影响。
通过理论联系实际,以理论为依托和根据,结合企业财务风险预警中存在的问题,提出相应的解决对策,希望研究的结果能对企业的构建与管理上起到帮助的作用。
二、 财务风险预警机制相关理论概述
1. 财务风险预警的内涵
(1) 财务风险预警的概念
企业财务风险预警是指通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化,而对企业可能或将要面临的财务危机进行预测预报的财务分析系统。
通过专业的技术和方法,预测企业未来是否存在财务风险,以及财务风险会对相关组织(债权人、投资人、经营者和其他相关组织)和个人带来风险的危害度,帮助这些组织和个人提早做出正确判断和决策。
(2) 财务风险的特征
(1)客观性。
即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。
也就是说,风险处处存在,时时存在,人们无法回避它、消除它,只能通过各种技术手段来应对风险,从而避免费用、损失的发生。
企业财务活动存在着两种可能结果,即实现预期目标和无法实现预期目标,这就意味着无法实现预期目标的风险是客观存在的。
(2)全面性。
即财务风险存在于企业财务管理的全过程,并体现在多种财务关系上。
资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动,均会产生财务风险。
(3)不确定性。
财务风险具有一定的可变性,即在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。
这就意味着企业的财务状况具有不确定性,从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。
(4)收益性或损失性。
风险与收益是成正比的,即风险越大收益越高,风险越小收益越低。
财务风险的存在促使企业改善管理,提高资金利用效率。
因而可以说,收益性与损失性是共存的。
在我国企业里,由于种种因素的作用和条件限制,财务风险也会影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性,最终可能会威胁企业的收益,也就会影响企业收益。
(5)激励性。
即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险,加强财务管理,提高经济效益。
2 财务风险预警机制的构成
(1) 预警分析的组织机制
为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥,企业应建立健全预警的组织机构。
预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制。
预警组织机构的成员是兼职的,由企业经营者,企业内部熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成,同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。
预警机构独立开展工作,但不直接干涉企业的经营过程,它只对企业最高管理者(管理层)负责。
预警组织机构的日常工作可由现有的某些职能部门(如财务部、企管办、企划部)来承担。
预警组织制度的实施使预警分析工作经常化、持续化,只有这样才能产生预期的效果。
(2) 财务信息收集传递机制
良好的财务风险预警分析系统,要能够有效预知企业可能发生的财务危机,预先防范财务风险的发生,还必须建立在对大量资料系统分析的基础上,抓住每一个相关的财务风险征兆。
主要资料包括内部数据和相关外部市场,行业等数据。
这个系统应是开放性的,不仅有财会人员提供的财会信息,更有其他渠道的信息。
这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的企业会计核算报告系统,还包括对会计资料的认真阅读、分析和评价,以及寻找企业潜在的财务风险并及时消除财务风险的工作。
财务信息收集传递机制是财务风险预警系统分析良性循环的基础。
(3) 财务风险分析机制
高效的风险分析机制是关键,通过分析可以迅速排除对财务影响小的风险,从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。
经重点研究,分析出风险的原因,评估其可能造成的损失。
当风险的成因分析清楚后,也就不难制定相应的措施了。
为了保证分析结果的真实性,并不带任何偏见,从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。
预警分析系统一般有两个要素:
即先行指标和扳机点。
先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标,扳机点是指控制先行指标的临界点,也就是预先所准备的因应计划必须开始起动之点,一旦评测指标超过预定的界限点,则因应计划随之而动。
(4) 财务风险分析机制
在财务风险分析清楚后,就应立即制定相应的预防、转化措施,尽可能减少风险带来的损失。
企业财务风险预警制度若要能够有效运作,就必须要有正确及时且合乎企业所需要的各种管理咨讯系统,提供及时而完整的经营结果数据,供经营者及各部门负责人以实际经营状况数据体系,来与财务指标数据相比较。
当有超出或低于指标数据的情形发生时,就表示企业财务状况将有不健全的症状产生,经营者应及早依数据所代表的经营内涵做进一步深入研判,找出蛛丝马迹,对症下药,以防财务恶化。
例如,应收账款周转率过于缓慢,表示企业营销部门可能不尽心收取顾客账款。
如此,一来资金运转将吃紧,二来企业将承受更多的交易风险。
此时,营销部门主管应深入探究缘由,并提出对策。
三、 企业财务风险预警存在的问题及原因分析
1 企业财务风险预警存在的问题
金融机构信贷风险中的企业财务风险预警,银行、信用保险、金融租赁、小额贷款、典当等金融机构,出于防范企业信贷风险的目的,最关注企业财务风险预警。
这些金融机构必须做好企业贷款前、担保保险前、租赁前的信用风险评估和贷款后、担保保险后、租赁后的企业风险监控,前期的评估和后期的监控管理就是对企业的财务风险的预警,防范企业和客户突然出现财务危机而无力偿还债务,保证对出现财务危机的风险客户迅速采取补救追讨措施,将损失降到最低。
因此可以说,金融机构对企业的财务风险预警是金融机构最重要的工作内容之一。
然而,这样一项重要的信用管理工作,却是我国金融界和一些金融机构的软肋。
在我国,无论是信用风险评估理论体系研究,还是信用风险评估应用工具的使用,都尚处于较为初级的阶段。
(1) 财务预警意识淡薄
企业的投资者其受传统思想的约束和制约,其经营者只会考虑如何挣到眼前的利益,认为只要把企业做大做强,企业就会有发展前途,缺乏风险意识,从而导致决策失误,这是财务风险产生的主要原因之一。
由于风险意识淡薄,在企业中存在预算无法执行、可行性分析缺失、忽视长期利益、财务预警形同虚设。
(2) 财务预警理论研究较少
国外学者从20世纪60年代就已经开始了对财务预警进行定性和定量两方面的研究,尤其非常重视定量和实证的研究。
而我国学者在20世纪90年代中期之前大多照搬国外的预警理论,主要是对国外财务预警模型的介绍和评价,之后也有一些学者开始提出一些预警的指标框架并开始引进国外的研究方法,并对财务风险预警进行了广泛的研究,从不同的角度提出了不尽相同的看法,其研究对象一般都是针对国有大中型企业、上市公司的,而专门对民营企业的财务预警方面的理论研究匮乏。
(3) 财务预警方法陈旧
企业最初的存在形式是家庭手工作坊、“夫妻店”,企业的所有权归一个或一些主要投资者所有,其中家庭式企业更为普遍,管理模式单一。
随着经营规模的不断扩大,经营范围的多样化,家长式的管理模式容易导致企业战略决策错误。
企业的经营者往往就是企业的创业者,他们大多并没有受过正规的高等教育,尤其是专业化管理的教育,在企业中会出现管理层次不清、责权不明的现象,导致企业的管理较多采用经济的方法,如物质奖励、高工资、高奖金、高福利等。
管理方法单调难以在企业中形成较强的凝聚力。
因此,企业在管理中存在的问题是不容忽视的,这对财务预警的监控和执行都会带来负面影响。
2 财务风险预警的问题原因分析
(1) 企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
企业只要有财务活动,就必然存在着财务风险。
在现实工作中,我国许多企业财务管理人员风险意识淡薄,是财务风险产生的重要原因之一。
由于我国市场已成为买方市场,企业普遍存在产品滞销现象。
一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,企业应收账款大量增加。
同时,由于企业在赊销过程中,对客户的信用等级了解欠缺,缺乏控制,盲目赊销,造成应收账款失控。
大量比例的应收账款长期无法收回,直至成为坏账。
资产长期被债务人无偿占用,严重影响企业资产的流动性及安全性,给企业带来巨大的财务风险。
(2)财务决策缺乏科学性导致决策失误
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。
避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。
目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象,由此导致决策失误经常发生,从而产生财务风险。
例如,在固定资产投资决策过程中,由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实,以及决策者决策能力低下等原因,导致投资决策失误频繁发生。
决策失误使投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,给企业带来巨大的财务风险。
由于投资决策者对投资风险的认识不足,决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失,也必然影响企业的投资效益,影响了企业的长期偿债能力,从而给企业带来较大的财务风险。
(3) 企业内部关系混乱
企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。
企业内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明,管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保障。
例如,企业资金结构不合理,负债资金比例过高等。
在我国,资金结构主要是指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。
由于筹资决策失误等原因,企业资金结构不合理的现象普遍存在。
具体表现在负债在资金结构中比例过高,很多企业资产负债率达到30%以上,导致企业财务负担沉重,偿付能力不足,由此产生财务风险。
(4) 企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境
财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。
众所周知,持续的通货膨胀,将使企业资金供给持续发生短缺,货币性资金持续贬值,实物性资金相对升值,资金成本持续升高。
例如,世界原油价格上涨导致成品油价格上涨,使企业增加了运营成本,减少了利润,无法实现预期的收益。
而利率的变动必然会产生利率风险,包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。
市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。
财务管理的环境具有复杂性和多变性,外部环境变化可能为企业带来某种机会,也可能使企业面临某种威胁。
财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境,必然会给企业带来困难。
目前,我国许多企业建立的财务管理系统,由于机构设置不尽合理,管理人员素质偏低,财务管理规章制度不健全,管理基础工作欠缺等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。
具体表现在企业不能对外部环境的变化进行科学的预见,反映滞后,措施不力,由此产生财务风险。
四、 企业财务风险预警的方法
风险是普遍存在的,建立有效的财务风险预警系统可化解和规避风险,使风险损失减至最小。
在经济体制转型期,企业面临着巨大的财务风险,其原因是多方面的,与之相对应,预警体系的建立应是多元的[7]。
就企业微观操作而言,企业财务风险预警有以下方法。
1 回避风险法
回避风险包含两层意思:
一是风险决策时,尽可能选择风险较小或无风险的投资方案,这实际上减少了风险造成损失的可能性,降低了损失的程度;二是实施风险方案过程中,发现不利的情况时,及时中止或调整方案。
企业在选择理财方案时,应综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案,以达到回避财务风险的目的。
例如,债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益,企业在选择投资方式时,应尽可能采用债权性投资,因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。
尽管股权投资可能带来更多的投资收益,但从回避风险的角度考虑,企业还是应当谨慎从事股权性投资。
当然,采用回避法并不是说企业不能进行风险性投资。
企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的,只能采用股权投资的方式,在这种情况下,承担适当的投资风险是必要的。
2 降低风险法
降低风险法即企业面对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方法。
降低风险法可以采取三种策略:
一是通过支付一定的代价减少风险损失出现的可能性,降低损失程度。
如商业企业销售商品,可能收到假币,购置验钞机就可大大减少损失的可能性。
又如企业可以建立风险预警、控制系统,配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控。
当然在这种情况下,决策者还应比较控制风险的代价与减少损失之间的关系,只有减少的损失大于控制的成本,这种策略才是可行的。
二是采取措施增强风险主体抵御风险损失的能力。
如提高产品质量,改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段,提高产品的竞争力,降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。
三是通过制定有关的管理制度和办法来减少损失出现的可能性,如企业采购材料时,坚持验货付款,就可能减少货款被骗的可能性。
3 分散风险法
分散风险法即通过企业之间联营、多元化经营及对外投资多项化等方式分散财务风险。
对于风险投资方案,企业可以与其他企业共同经营、共同出资、收益共享、风险共担,这样就将应由本企业独家承担的风险,改为由联营企业之间共同承担。
实际上这种做法也可以说是一种转移风险的方法,因为它将一部分经营风险转嫁给其他企业。
多元化经营,是企业分散风险的通常做法,指一家企业同时介入若干个基本互无关联的产业部门,生产经营若干类无关联的产品,在若干个基本互无关联的市场上与相应的对手展开竞争。
多元化经营分散风险的理论依据在于:
从概率统计原理来看,不同产品的利润率是独立或不完全相关的,经营多种产业多种产品在时间、空间、利润上相互补充抵消,可以减少企业利润风险。
具体地,当企业生产经营一种产品时,企业的兴衰成败就集中在此种产品上,而在经营多种产品时,若一种产品销售不景气,另一种产品却可能比较畅销,当一种产品亏损时,其他的产品却可能盈利。
这样,企业的经营效益就比较稳定,不会因一种产品的销路不畅而导致企业亏损或破产。
因此,企业在突出主业的前提条件下,可以结合自身的人力、财力与技术研制和开发能力,适度涉足多元化经营,分散财务风险。
对外投资多项化,又称多元投资,是企业分散风险的另一种有效手段,即企业对外投资时,应将资金投资于不同的投资品种,以达到分散投资风险的目的。
一般来说,长期投资的风险大于短期投资的风险,股权投资的风险大于债权投资的风险,证券组合投资可以分散有价证券投资的非系统性风险,其投资风险低于单项证券投资的风险。
多元投资可以达到以丰补歉,以盈补亏、取长补短的目的。
当然,风险越大,可能产生的收益也就越大。
对外投资多项化进行分散投资风险的前提就是保证预期的投资收益的实现。
4 转移风险法
转移风险法即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。
转移风险通常有多种形式:
一是购买保险法。
通过向保险公司投保,可将应由本企业承担的风险转移给保险公司。
二是签订远期合同。
远期合同的作用,在于明确购销双方在一定期限内的权利和义务。
三是转包法。
企业可将风险大的业务,采用承包经营或租赁经营的方式,转给其他单位或个人来经营,企业定期收取承包费或租金。
这样,企业的效益就有保障,而风险则转由承包(租)人来承担。
四是租赁法。
企业对于生产经营过程中短期使用而不经常使用的机器设备,若采取购买的方法,需要马上筹集资金,既要承担资本成本,还要承担固定资产无形损耗的风险;若采取租赁的方式取得,则可以避免这一风险。
五是转卖法。
它是指企业根据有关信息和风险预测,将经营风险大的资产提前转让出售的方法。
5 自保风险法
自保风险,就是企业自身来承担风险,即企业对可能发生的风险,
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