涉税服务实务分类模拟题67有答案.docx
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涉税服务实务分类模拟题67有答案
涉税服务实务分类模拟题67
一、多项选择题
1.下列各项中,属于税务师从事涉税服务活动必须遵循的原则有______。
A.自愿委托原则
B.独立、公正原则
C.维护国家利益的原则
D.保护受托方合法权益的原则
E.依法涉税服务原则
答案:
ABCE
[解答]税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:
(1)自愿委托原则;
(2)依法涉税服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
2.下列服务业务中,属于税务师可以接受委托人的委托从事的服务业务有______。
A.代办税务的登记
B.办理纳税、退税和减免税申报
C.进行税收筹划
D.开展税务咨询、逃避缴纳税款等服务业务
E.代为制作涉税文书
答案:
ABCE
[解答]税务师可以从事开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务;但是不得帮助委托人开展逃避缴纳税款服务业务。
3.根据相关规定,下列说法正确的有______。
A.税务师对行政处罚决定不服的,可以依法申请复议或向人民法院起诉
B.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,不得拒绝
C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务师事务所反映
D.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
E.税务师可以要求委托人提供必要的协助
答案:
ADE
[解答]选项B:
税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝;选项C:
税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。
4.下列关于税务师执业需履行的义务,说法正确的有______。
A.税务师执业由税务师事务所委派,个人也可以承接业务
B.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责
C.税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当终止执业
D.税务师与委托人有利害关系的,应当回避
E.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务
答案:
BDE
[解答]选项A:
税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务;选项C:
税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业。
5.下列选项中,属于申请设立税务师事务所时需要报送的资料有______。
A.税务师事务所主要负责人的姓名、简历及有关证明文件
B.税务师事务所的从业人员情况
C.税务师事务所的名称、组织机构、业务场所
D.税务师事务所的核算方式
E.税务师事务所章程、合同和协议
答案:
ABCE
[解答]申请设立税务师事务所,需要向省级税务师管理中心提出书面申请,并报送有关资料,但不包括报送税务师事务所的核算方式。
6.税务师执业时,应当拒绝出具有关报告的情形有______。
A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.委托人提供的资料不实的
C.委托人故意不提供有关资料和文件的
D.因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E.委托人向其行贿
答案:
ACD
[解答]税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:
(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;
(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。
7.税务师执业期间,不得有下列行为______。
A.买卖委托人的股票
B.允许他人以本人名义执业
C.向税务机关工作人员咨询税务事项
D.指使委托人向税务机关工作人员行贿
E.索取委托合同约定以外的酬金
答案:
ABDE
[解答]税务师执业期间不得有下列行为:
(1)买卖委托人的股票、债券;
(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;(3)允许他人以本人名义执业;(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;(5)其他违反法律、行政法规的行为。
8.下列选项中,符合涉税服务关系确立的前提条件有______。
A.代理偷税、骗税行为
B.受托涉税服务机构为经过国家税务总局确认批准的合伙税务师事务所
C.涉税服务专业人员取得税务师执业资格证书,但未经省级税务师管理机构备案
D.税务师承办业务由所在的税务师事务所统一受理
E.以口头形式确定涉税服务关系
答案:
BD
[解答]选项A:
税务师不得超越法律规定范围进行代理,并严禁代理偷税、骗税行为;选项C:
涉税服务专业人员必须经考试取得中华人民共和国税务师执业资格证书并经省级税务师管理机构备案,方可从事涉税服务业务;选项E:
涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书,而不得以口头或其他形式。
9.当发生______的情形时,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
A.税务师发生变化
B.委托人解体
C.税务师事务所被注销资格
D.委托人提供虚假的生产经营情况,造成代理错误
E.委托人自行实施违反国家法律、法规行为
答案:
BD
[解答]选项A:
属于涉税服务关系变更的情形;选项C:
属于委托方在代理期限内单方终止代理行为的情形;选项E:
委托人自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的,税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
10.下列选项中,应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充的情形有______。
A.原委托代理项目有了新发展,代理内容超越了原约定范围,经双方同意增加或减少代理内容的
B.由于客观原因,委托代理内容发生变化,需要相应修改或补充原协议内容的
C.由于客观原因,需要延长完成协议时间的
D.税务师发生变化的
E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的
答案:
ABCD
[解答]选项E属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。
11.税务师的下列行为中,应由省税务局予以警告或处1000元以上5000元以下罚款的有______。
A.执业期间买卖委托人股票
B.未按照协议规定履行义务而收费
C.以个人名义承接业务
D.允许他人以本人名义执业
E.采取诋毁同行方式承接业务的
答案:
ACD
[解答]选项BE:
应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。
12.税务师的下列行为中,符合税务师职业道德基本要求的有______。
A.遵守所属涉税服务机构的管理规定
B.具备较强的业务能力
C.按时按质完成委托业务
D.为委托单位保守秘密
E.以所属机构的利益为基础
答案:
ABCD
[解答]选项E:
涉税服务业务应以委托人利益为基础,委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一,也是对税务师的基本要求。
13.税务管理可分为两个层次,包括______。
A.税收制度的执行
B.税收立法
C.税收监督
D.税收执法
E.税收执行
答案:
BD
[解答]税务管理分为税收立法和税收执法。
14.税收立法权包括______。
A.税法制定权
B.税法审议权
C.税法解释权
D.税法表决权
E.税法审批权
答案:
ABD
[解答]税收立法权包括:
税法制定权、审议权、表决权和公布权。
15.税收管理权包括______。
A.税种的开征与停征权
B.税法的解释权
C.减免税的审批权
D.税法的表决权
E.税法公布权
答案:
ABC
[解答]税收管理权包括:
税种的开征与停征权;税法的解释权;税目的增减与税率的调整权;减免税的审批权。
16.下列各项中,关于税收征收范围划分的表述,正确的有______。
A.车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理
B.非居民企业未在中国境内设立机构、场所,而有来源于中国境内的所得,由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于中央收入
C.在中国境内设立机构、场所,但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系,由中国境内的单位扣缴的企业所得税属于地方收入
D.土地增值税属于地方税务局系统负责征收和管理
E.关税、船舶吨税由海关系统负责征收和管理
答案:
ADE
[解答]非居民企业未在中国境内设立机构、场所,而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所,但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设立机构、场所无实际联系,中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理,分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责征收和管理。
17.下列属于应当变更税务登记的有______。
A.改变纳税人名称
B.改变法定代表人
C.改变住所(改变主管税务机关)
D.纳税人解散
E.改变经营范围
答案:
ABE
[解答]变更税务登记的适用范围:
①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。
18.纳税申报的方式主要有______。
A.自行申报
B.电文申报
C.邮寄申报
D.延期申报
E.代理申报
答案:
ABCE
[解答]纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文申报、代理申报。
19.纳税评估的主要工作内容包括______。
A.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象
B.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断
C.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值
D.根据实际情况确定纳税评估指标,测算纳税评估指标预警值
E.综合运用各类指标,并参照评估指标预警值进行配比分析
答案:
ABC
[解答]纳税评估的主要工作内容包括:
根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
选项DE:
确定纳税评估指标。
20.税款征收方式包括______。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.代扣代缴
E.延期征收
答案:
ABCD
[解答]税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。
21.下列可以由税务机关核定其应纳税额的情况有______。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报
D.纳税人申报的计税依据明显偏低
E.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
答案:
ABE
[解答]纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
22.下列情况中,可以由税务机关责令缴纳的有______。
A.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人
B.临时从事经营的纳税人
C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的
D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的
E.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款
答案:
ABDE
[解答]税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可责成纳税人提供纳税担保。
23.根据《征收管理法》的规定,税务机关可以采取的强制执行措施有______。
A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款
E.税务机关采取强制执行措施时,对规定的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
答案:
BDE
[解答]选项AC属于税收保全措施。
24.2015年11月,某企业在税务稽查过程中,被税务机关发现当年6月应纳的税款,由于核算错误,一直没有缴纳。
同时发现有以下事项,该项税款可优先于______事项中的债权、罚款执行。
A.2015年11月应当被税务机关处以罚款10万元
B.2015年8月被工商部门处以罚款20万元,尚未缴纳
C.2015年3月以厂房做抵押,获得贷款100万元,尚未到期
D.2015年1月赊购材料一批,约定5月支付,尚未支付
E.2015年5月委托运输企业购进货物,由于资金紧张,货物被留置
答案:
ABD
[解答]
(1)税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
(2)纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
25.某企业因经营不善,生产经营发生严重困难,于2016年3月31日向当地省级国税局提出延期缴纳本期应当缴纳的税款5万元,企业实有货币资金10万元,当期应支付的职工工资、社会保险费11万元。
企业应当按月纳税。
以下表述正确的有______。
A.企业提出延期缴纳税款的理由充分
B.企业如未在3月31日提出申请,最迟应于4月15日提出申请
C.省国税局应当于收到报告之日起15日内作出批准或不予批准
D.若省国税局不予批准,则自4月16日起对企业加收滞纳金
E.若省国税局批准其延期纳税,企业最迟可于6个月后缴纳
答案:
ABD
[解答]选项C:
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
选项D:
纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。
因特殊困难不能按期缴纳的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。
26.纳税人有______行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
C.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的
D.未按照规定安装、使用税控装置
E.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿
答案:
ABCD
[解答]选项E:
扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。
27.与涉税鉴证业务相比,下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有______。
A.以委托人或其指向的第三人为服务对象
B.服务结果一般限于委托人使用
C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛,服务方式灵活
D.因委托人自身需求触发
E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告
答案:
ABCD
[解答]与涉税鉴证业务相比,非涉税鉴证服务业务具有如下特点:
(1)以委托人或其指向的第三人为服务对象,服务结果一般限于委托人使用;
(2)非涉税鉴证服务范围和项目宽泛,服务方式灵活;(3)因委托人自身需求触发;(4)不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。
28.下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的表述,正确的有______。
A.非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段
B.非涉税鉴证服务业务应当以书面形式签订业务约定书
C.税务师事务所故意出具虚假业务报告,造成委托方产生实际损失的,税务师事务所应当承担全部的法律责任
D.税务师事务所明知委托方的委托事项违法,仍继续进行涉税业务的,仅由税务师事务所承担违约责任
E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的,由税务师事务所和第三人共同承担连带责任
答案:
ABE
[解答]选项C:
税务师事务所故意出具虚假业务报告,造成委托方产生实际损失的,由委托方按规定承担本身的税收法律责任,税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。
选项D:
税务师事务所明知委托方的委托事项违法,仍继续进行涉税业务的,由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。
29.下列属于非涉税鉴证服务业务报告正文应当包括的因素有______。
A.标题
B.收件人
C.编号
D.引言段
E.附件
答案:
ABD
[解答]非涉税鉴证服务业务报告的正文应当包括下列要素:
标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。
30.下列属于纳税申报类鉴证业务的有______。
A.代理纳税申报
B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
C.土地增值税清算的鉴证
D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证
E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证
答案:
BC
[解答]选项A:
属于非涉税鉴证服务业务中的涉税代理类服务。
选项DE:
属于涉税审批类鉴证业务。
31.鉴证人在确认证据时,应当从______方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。
A.证据相关性
B.证据真实性
C.证据合法性
D.证据充分性
E.证据完整性
答案:
BD
[解答]鉴证人在确认证据时,应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力:
证据真实性;证据充分性。
32.发生下列情形,税务师事务所可以不经委托人同意,直接将涉税鉴证业务工作底稿提供给第三方的有______。
A.税务机关因税务检查需要进行查阅的
B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的
D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
答案:
ABDE
[解答]未经涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:
(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;
(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
33.税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的,涉税鉴证事项应同时符合的条件有______。
A.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定
B.税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制
C.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额
D.部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
E.委托人按照协议约定足额支付代理费用
答案:
ABC
[解答]涉税鉴证事项符合下列所有条件,税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告:
(1)鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定;
(2)税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制;
(3)税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。
34.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托,应当进行分析评估的内容有______。
A.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务
B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力
C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险
D.本税务师事务所是否具备独立性
E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度
答案:
ABC
[解答]税务师事务所承接非涉税鉴证服务业务,应当对委托事项进行初步调查和了解,并从以下方面进行分析评估,决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托:
(1)委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务;
(2)本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力;
(3)本税务师事务所是否可以承担相应的风险;
(4)其他相关因素。
35.关于经批准设立的未列入“一照一码”登记范围主体的变更事项,下列规程操作正确的有______。
A.纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记
B.税务登记情形发生变化,但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人,向原主管税务机关办理变更税务登记
C.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务机关申报办理变更税务登记
D.纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,到原税务登记机关申报办理变更税务登记
E.纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起20日内,到原工商行政管理机关申报办理变更税务登记
答案:
ABCD
[解答]纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,到原税务登记机关申报办理变更税务登记。
36.税务师领取《变更税务登记表》后,应根据企业的实际情况,详细填写______,并办理签章手续。
A.纳税人识别号
B.填表日期
C.纳税人生产经营地
D.纳税人名称
E.变更登记事项及变更前后的内容
答案:
ABDE
[解答]税务师领取《变更税务登记表》后,应根据企业的实际情况,详细填写纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及变更前后的内容,并办理签章手续。
37.下列各项中,关于停业、复业登记管理规程的说法
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