最新中级会计实务试题与解析.docx
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最新中级会计实务试题与解析
2019年最新中级会计实务试题与解析
单选题
1、企业购入原材料,买价3000元,增值税(进项税额)为510元,发生运杂费200元,装卸费300元,入库前发生整理挑选费80元,那么该批材料的实际成本是()元。
A.3580
B.4090
C.3500
D.3510
单选题
2、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值
D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
单选题
3、
(1)为遵守国家有关环保的法律规定,2010年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。
3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。
至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备。
A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。
(2)为降低能源消耗,甲公司对B生产设备部分构件进行更换。
构件更换工程于2009年12月31日开始,2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本2600万元。
至2009年12月31日,B生产设备的成本为8000万元,已计提折旧3200万元,账面价值4800万元,其中被替换构件的账面价值为800万元,被替换构件已无使用价值。
B生产设备原预计使用10年,更换构件后预计还可使用8年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。
假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中,正确的是()。
A.B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益
B.B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧
C.B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认
D.B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧
简答题
4、某公司计划进行一项投资活动,现有甲、乙两个方案可以选择,有关资料如下:
(1)甲方案:
固定资产原始投资180万元,全部资金于建设起点一次投入,筹建期为1年。
固定资产投资资金来源为银行借款,年利率为5%,利息按年支付,项目结束时一次还本。
该项目经营期8年,到期残值收入6万元。
预计投产后每年增加营业收入150万元,每年增加付现营业成本50万元。
(2)乙方案:
固定资产原始投资80万元,无形资产投资18万元,经营营运资本投资55万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
筹建期2年,经营期6年,到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分6年平均摊销,无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入,经营营运资本投资在项目结束收回。
该项目投产后预计年增加营业收入150万元,年增加付现营业成本60万元。
(3)该企业按直线法计提折旧,会计折旧政策与税法有关规定相同。
所得税税率为25%,该企业要求的最低投资回报率为8%。
要求:
计算乙方案的息前税后利润;
多选题
5、某公司有A、B两个子公司,采用集权与分权相结合的财务管理体制,根据我国企业的实践,公司总部一般应该集权的有( )。
A.融资权
B.担保权
C.收益分配权
D.经营权
单选题
6、2004年4月1日,甲公司经营租入的某固定资产进行改良。
2004年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生资本化支出120万元;该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年;改良工程形成的固定资产预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
2004年度,甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
单选题
7、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产,当转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应该计入()。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积一其他资本公积
单选题
8、2012年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的买价为3000万元;2012年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。
假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是()万元。
A.180
B.200
C.350
D.380
单选题
9、2006年10月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2006年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6720万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值220万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.300
C.6720
D.80
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物,是否属于投资性房地产的说法正确的是()。
A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的,该建筑物应视为企业的经营场所,应当确认为自用房地产
B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的,应将该建筑物确认为投资性房地产
C.所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的,应将该建筑物确认为投资性房地产
D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大,均不将该建筑物确认为投资性房地产
单选题
12、某企业于2010年9月对一生产线进行改扩建,改扩建前该固定资产的原价为2000万元,已经计提折旧200万元。
在改扩建过程中领用工程物资300万元,发生改扩建人员工资150万元,用银行存款支付其他费用33万元。
该固定资产于2010年12月达到预定可使用状态,此时的入账价值为______万元。
A.2083
B.2483
C.1800
D.2283
单选题
13、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
14、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
单选题
15、甲公司2009年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为()万元。
A.750
B.786.5
C.819.5
D.753.5
多选题
16、下列各项中,企业能够确认为资产的有()。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
单选题
17、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元,则其期末余额应为()万元。
A.2090.62
B.2096.83
C.2276.62
D.2320.52
单选题
18、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
单选题
19、下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
单选题
20、下列各项所产生的得利或损失,应直接计入权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
-----------------------------------------
1-答案:
A
[考点]存货成本的核算
2-答案:
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
3-答案:
C
[解析]选项A错误,生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程;选项B错误,固定资产发生可资本化的后续支出时,企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程,并停止计提折旧;应选项C正确,企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时,应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除。
选项D错误,固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
4-答案:
乙方案经营期每年折旧=(80-8)/6=12(万元)
暂无解析
5-答案:
A,B,C
【答案解析】 总结中国企业的实践,集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。
具体应集中制度制定权,筹资、融资权,投资权,用资、担保权,固定资产购置权,财务机构设置权,收益分配权;分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。
所以,选项A、B、C正确。
6-答案:
C
[解析]2004年度,甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为
7-答案:
D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入到当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
8-答案:
C
解析:
该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+(3200-3000)=350(万元)。
9-答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益;6800-6720=80(万元)
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
C
[解析]当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的,则应当将该建筑物确定为投资性房地产。
12-答案:
D
[考点]固定资产后续支出核算
13-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
14-答案:
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
15-答案:
D
[解析]当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元),所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元),净利润=1000-246.5=753.5(万元)。
资产负债表债务法进行所得税会计处理,在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下,本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
16-答案:
A,C
[考点]资产的确认条件
17-答案:
C
暂无解析
18-答案:
C
【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更,选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更,选项D错误。
19-答案:
D
[解析]按照相关准则的规定,企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量;企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量;重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资,按照金融工具准则进行确认和计量。
20-答案:
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
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