会计基础会计分录复习.docx
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会计基础会计分录复习
会计分录复习
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。
会计分录的三要素:
账户的名称,即会计科目
记账方向的符号,即借方和贷方
记录的金额
会计分录的书写格式是:
先借后贷,即借方在前,贷方在后。
贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写
在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下,借方或贷方的文字要对齐,金额也应对齐
如:
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
又如:
(一借多贷)
借:
应收账款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税)1700
(一贷多借)
借:
应收账款50000
银行存款50000
贷:
主营业务收入100000
(多借多贷)
借:
应收账款58500
银行存款58500
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税)17000
2、会计分录的分类
按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;
复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
不同类型的经济业务不能合并记录和反映,发生的经济业务应逐项反映和记录
3、会计分录的编制步骤:
第一,分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入);
第二,确定涉及到哪些账户,是增加还是减少;
第三,确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;
第四,确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等
基础会计常见会计分录
一、筹集资金的核算
1、收到投资
借:
固定资产(设备、房屋)
或:
银行存款(货币资金)
无形资产(专利权等)
贷:
实收资本
2、向银行借入借款
借:
银行存款
贷:
短期借款(一年以内)
或:
长期借款(一年以上)
3、资本公积转增资本
借:
资本公积
贷:
实收资本
二、购买过程:
1、购进材料,材料未入库
借:
在途物资(包括运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(付款或支票)
或:
应付票据(商业汇票)
应付账款(款未付)
2、材料入库
借:
原材料——XX材料
贷:
在途物资
三、生产过程
1、从仓库领用材料
借:
生产成本——A产品(A产品领用材料)
——B产品(B产品领用材料)
制造费用(车间一般性耗用材料)
管理费用(管理部门领用材料)
贷:
原材料——XX材料
2、计算(结转)本月工资
借:
生产成本——A产品(A产品工人工资)
B产品(B产品工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员)
贷:
应付职工薪酬
3、从银行提取现金,备发工资
借:
库存现金
贷:
银行存款
4、以现金发放职工工资
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
5、计提(或预提)银行短期借款利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
6、支付本季度短期借款利息
借:
应付利息(前两个月已预提的利息)
财务费用(本月的利息)
贷:
银行存款(支付的利息)
7、计提本月固定资产折旧
借:
制造费用(车间设备折旧)
管理费用(厂部固定资产折旧)
贷:
累计折旧
8、用现金购买办公用品
借:
管理费用(管理部门办公用)
制造费用(车间办公用)
贷:
库存现金
9、出差人员借支差旅费
借:
其他应收款——XX
贷:
库存现金
10、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
借:
管理费用(或制造费用)(报销的金额)
库存现金(退回的款项)
贷:
其他应收款——XX(原来借支的金额)
11、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)
借:
管理费用(或制造费用)(报销的金额)
贷:
其他应付收款—XX(原来借支的金额)
库存现金(补足的现金)
12、月末,分配并结转制造费用
借:
生产成本——A产品
——B产品
贷:
制造费用
13、月末,结转完工入库产品成本
借:
库存商品——XX产品
贷:
生产成本——XX产品
四、销售过程
1、销售产品,取得收入
借:
银行存款(收到支票或存款存入银行)
或:
应收票据(收到商业汇票)
或:
应收账款(未收到款项)
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、销售产品,用银行存款代垫运杂费,并向银行办妥托收手续
借:
应收账款——XX单位
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫的运杂费)
3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
借:
销售费用
贷:
银行存款
4、收回欠款存入银行
借:
银行存款
贷:
应收账款——XX单位
5、结转已销售产品的销售(生产)成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
6、销售材料
借:
银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)
贷:
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
7、结转出售材料的成本
借:
其他业务支出
贷:
原材料——XX材料
8、计算销售税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交XX税(消费税、城建税、教育费附加)
五、利润形成和分配的核算
1、罚款收入
借:
银行存款
贷:
营业外收入
2、罚款支出
借:
营业外支出
贷:
银行存款
3、结转损益类账户
A、结转收入类
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:
本年利润
B、结转费用,成本类
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
4、计算所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税用——应交所得税
结转所得税:
借:
本年利润
贷:
所得税费用
5、提取盈余公积
借:
利润分配——提取盈余公积
贷 :
盈余公积
6、向股东分配普通股利
借:
利润分配——应付股利
贷:
应付股利
7、支付股利
借:
应付股利
贷:
银行存款(或库存现金)
8、交纳所得税、营业税等
借:
应交税费——应交XX税
贷:
银行存款等
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