经济法基础练习 第五单元土地增值税 2含答案解析.docx
- 文档编号:5663482
- 上传时间:2022-12-30
- 格式:DOCX
- 页数:15
- 大小:102.21KB
经济法基础练习 第五单元土地增值税 2含答案解析.docx
《经济法基础练习 第五单元土地增值税 2含答案解析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《经济法基础练习 第五单元土地增值税 2含答案解析.docx(15页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
经济法基础练习第五单元土地增值税2含答案解析
第五单元土地增值税
5.房地产的抵押
(1)抵押期间
①在抵押期间不征收土地增值税。
②土地、房屋权属的抵押,不属于契税的征税范围。
(2)抵押期满后,以房地产抵债
①对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的,应列入土地增值税的征税范围。
②以土地、房屋权属抵债,视同发生权属转移,承受人应当缴纳契税。
6.房地产的继承
(1)土地增值税
房地产的继承,不属于土地增值税的征税范围。
(2)契税
土地、房屋权属的法定继承,不属于契税的征税范围。
7.房地产的交换
(1)契税
交换房屋时,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。
(2)土地增值税
房地产的交换,属于土地增值税的征税范围。
但“个人之间”互换“自有居住用”房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。
8.房地产的自用
(1)房产税
①单位用于生产经营的房产:
应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
②个人所有非营业用的房产,免征房产税。
(2)土地增值税
房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税。
【相关链接】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时,应缴纳房产税。
9.合作建房
对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。
10.房地产的代建行为
代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发完成后向客户收取代建收入的行为。
对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收入性质,不属于土地增值税的征税范围。
11.房地产的重新评估
国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值,因其既没有发生房地产权属的转移,房产产权人、土地使用权人也未取得收入,所以不属于土地增值税的征税范围。
表6-2土地增值税的征税范围
事项
是否征收土地增值税
出售
征收
继承
不征
赠与
(1)赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”的:
不征
(2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的:
不征
(3)其他赠与:
征收
出租
不征
抵押
(1)抵押期间:
不征
(2)抵押期满后,以该房地产抵债的:
征收
投资
单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税
交换
(1)单位之间互换:
征收
(2)个人之间互换“自有居住用房”:
经当地税务机关核实,免征
合作建房
(1)建成后自用:
暂免征收
(2)建成后转让:
征收
代建房
不征
评估增值
不征
【例题1•判断题】房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人,不征收土地增值税。
()(2013年)
【答案】√
【例题2•单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是()。
(2013年)
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业
C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商
D.庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【答案】B
【解析】
(1)选项A:
房地产的出租,不属于土地增值税的征税范围;
(2)选项C:
土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税,对“出让”国有土地的行为不征税;(3)选项D:
房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与“教育、民政和其他社会福利、公益事业”的,不征土地增值税。
【例题3•单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是()。
(2015年)
A.承租商铺的张某
B.出让国有土地使用权的某市政府
C.接受房屋捐赠的某学校
D.转让厂房的某企业
【答案】D
【解析】
(1)选项A:
房地产的出租,不属于土地增值税的征税范围;
(2)选项B:
出让国有土地使用权,不征收土地增值税;(3)选项C:
受赠人不是土地增值税的纳税人。
【例题4•单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是()。
(2017年)
A.出租住房的孙某
B.转让国有土地使用权的甲公司
C.出售商铺的潘某
D.出售写字楼的乙公司
【答案】A
【解析】选项A:
房地产的出租,不属于土地增值税的征税范围。
【例题5•单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,免征土地增值税的是()。
(2017年)
A.由一方出地,另一方出资金,企业双方合作建房,建成后转让的房地产
B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,企业自行转让原房地产
C.企业之间交换房地产
D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产
【答案】B
【解析】
(1)选项A:
对于一方出地,另一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税;
(2)选项B:
因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税;(3)选项C:
企业之间交换房地产,应依法征收土地增值税;(4)选项D:
对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;但以房地产抵债而发生房地产权属转让的,应列入土地增值税的征税范围。
第六单元车辆购置税
【考点1】车辆购置税的征税范围(P282)(★★★)
1.纳税人
在我国境内购置规定的车辆(以下简称“应税车辆”)的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。
【解释1】购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【解释2】购置后“自用”的,才需要缴纳车辆购置税。
购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行确定纳税人,缴纳车辆购置税。
【解释3】与契税相同,车辆购置税由“承受方”缴纳。
【解释4】与耕地占用税相同,车辆购置税实行“一次性”征收制度,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
【例题1•单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆,根据车辆购置税法律制度的规定,下列行为中,应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。
(2013年)
A.将其中6辆销售给客户
B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车
C.将其中1辆赠送给乙企业
D.库存3辆尚未售出
【答案】B
【解析】
(1)选项AC:
由“购买方”、“受赠人”缴纳车辆购置税;
(2)选项B:
甲汽车专卖店属于“购买并自用”,应当缴纳车辆购置税;(3)选项D:
购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行确定纳税人,缴纳车辆购置税。
【例题2•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定,下列单位和个人中,属于车辆购置税纳税人的有()。
(2014年)
A.购买应税货车并自用的某外商投资企业
B.进口应税小轿车并自用的某外贸公司
C.获得奖励应税轿车并自用的李某
D.受赠应税小型客车并自用的某学校
【答案】ABCD
2.征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
(1)汽车包括各类汽车。
(2)摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。
(3)电车包括无轨电车和有轨电车。
(4)挂车包括挂车和半挂车。
(5)农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
【例题1•多选题】根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,应征收车辆购置税的有()。
(2014年)
A.挂车
B.电动自行车
C.有轨电车
D.游艇
【答案】AC
【例题2•单选题】根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,不属于车辆购置税征税范围的是()。
(2016年)
A.农用运输车
B.摩托车
C.汽车
D.火车
【答案】D
【考点2】车辆购置税的计算(P283)(★★)
1.车辆购置税采用10%的比例税率。
2.计税依据
(1)购买自用
纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,但不包括增值税税款。
【解释】价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费,但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(2)进口自用
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
(3)最低计税价格
①纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据,由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
②纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。
【考点3】车辆购置税的征收管理(P284)(★)
1.纳税期限
(1)纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税;
(2)进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税;
(3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。
2.纳税地点
(1)购置应税车辆,应当向“车辆登记注册地”的主管国税机关申报纳税;
(2)购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向“纳税人所在地”的主管国税机关申报纳税。
【解释】车辆购置税由“国家税务局”征收。
3.车辆购置税的税收优惠
(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,免税。
(3)设有固定装置的非运输车辆,免税。
(4)自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
【解释】设有固定装置的非运输车辆包括但不限于挖掘机、叉车、铲车、吊车。
第七单元车船税
【考点1】车船税的征税范围(P247、P251)(★★★)
1.征税范围
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。
具体包括:
(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;
(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【例题•判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆,属于车船税的征税范围。
()(2016年)
【答案】√
2.车船税的税目
车船税的税目,包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。
(1)乘用车为核定载客人数9人(含)以下的车辆。
(2)商用车包括客车和货车,其中客车为核定载客人数9人(含)以上的车辆(包括电车),货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。
(3)其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车。
(4)船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。
【解释1】火车、拖拉机、电动自行车不属于车船税的征税范围,也不属于消费税的征税范围。
【解释2】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【例题1•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,应征收车船税的有()。
(2014年)
A.乘用车
B.无轨电车
C.电动自行车
D.挂车
【答案】ABD
##knowlegePointIds:
(车船税征收范围)##
##end##
##start00:
30:
55##
【例题2•多选题】根据车船税法律制度规定,下列各项中,属于车船税征税范围的有()。
(2015年)
A.用于耕地的拖拉机
B.用于接送员工的客车
C.用于休闲娱乐的游艇
D.供企业经理使用的小汽车
【答案】BCD
【例题3•单选题】根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,不属于车辆购置税征税范围的是()。
(2017年)
A.电动自行车
B.三轮农用运输车
C.挂车
D.无轨电车
【答案】A
3.免征车船税的项目
(1)捕捞、养殖渔船;
(2)军队、武装警察部队专用的车船;
(3)警用车船;
(4)符合条件的使用“新能源”车船;
(5)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
【解释1】临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。
【解释2】警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
【解释3】免征车船税的使用新能源汽车是指插电式混合动力汽车、纯电动“商用车”和燃料电池“商用车”。
纯电动“乘用车”和燃料电池“乘用车”,不属于车船税的征税范围。
4.车船税的其他税收优惠
(1)对符合条件的“节约能源”车船,减半征收车船税。
(2)省级人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
【例题1•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,免征车船税的是()。
(2013年)
A.救护车
B.人民法院警车
C.市政公务车
D.公共汽车
【答案】B
【解析】
(1)选项AC:
应当依法缴纳车船税;
(2)选项B:
警用车船免征车船税;(3)选项D:
由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。
【例题2•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,免征车船税的是()。
(2015年)
A.自产自用的电车
B.国营企业的公用车
C.外国驻华使领馆的自用商务车
D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【例题3•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车辆中,免征车船税的是()。
(2016年)
A.建筑公司专用作业车
B.人民法院警务用车
C.商场管理部门用车
D.物流公司货车
【答案】B
【例题4•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,应征收车船税的是()。
(2016年)
A.捕捞渔船
B.符合国家有关标准的纯电动商用车
C.军队专用车船
D.观光游艇
【答案】D
【解析】选项ABC:
免征车船税。
【例题5•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,应缴纳车船税的是()。
(2017年)
A.商用客车
B.捕捞渔船
C.警用车船
D.养殖渔船
【答案】A
【解析】选项BCD:
免征车船税。
【考点2】车船税的计算(P248、P252)(★★★)
1.车船税的计税单位
车船税的计税单位,按车船的种类和性能,分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。
(1)乘用车、商用客车和摩托车:
每辆
(2)商用货车、专用作业车和轮式专用机械车:
整备质量每吨
(3)机动船舶、非机动驳船、拖船:
净吨位每吨
(4)游艇:
艇身长度每米
2.车船税的税率
(1)车船税采用定额税率。
(2)挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算。
(3)拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。
【例题1•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于车船税计税单位的有()。
(2013年)
A.整备质量每吨
B.艇身长度每米
C.每辆
D.净吨位每吨
【答案】ABCD
【例题2•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列有关车船税计税依据的表述中,正确的有()。
(2016年)
A.商用客车以辆数为计税依据
B.机动船舶以整备质量吨位数为计税依据
C.游艇以艇身长度为计税依据
D.商用货车以净吨位数为计税依据
【答案】AC
【解析】
(1)选项B:
机动船舶以净吨位数为计税依据;
(2)选项D:
商用货车以整备质量吨位数为计税依据。
【例题3•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于机动船舶计税单位的是()。
(2014年)
A.净吨位每吨
B.整备质量每吨
C.每米
D.每辆
【答案】A
【例题4•多选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,以“辆数”为计税依据的有()。
(2017年)
A.商用货车
B.机动船舶
C.摩托车
D.商用客车
【答案】CD
【解析】
(1)选项A:
商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据;
(2)选项B:
机动船舶以“净吨位数”为计税依据。
【例题5•单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车辆计算车船税时,按照货车税额的50%计算的是()。
(2013年)
A.半挂牵引车
B.挂车
C.客货两用汽车
D.低速载货汽车
【答案】B
【例题6•单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆,整备质量均为20吨/辆;拥有乘用车5辆。
该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元,乘用车年基准税额为每辆360元。
根据车船税法律制度的规定,该公司2013年应缴纳车船税()元。
(2013年)
A.9400
B.10200
C.11800
D.12000
【答案】C
【解析】
(1)挂车按照货车税额的50%计算车船税;
(2)该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。
【例题7•单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘,每艘净吨位为150吨;非机动驳船5艘,每艘净吨位为80吨。
已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元,计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中,正确的是()。
(2017年)
A.(10×150+5×80)×3=5700(元)
B.10×150×3×50%+5×80×3=3450(元)
C.(10×150+5×80)×3×50%=2850(元)
D.10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)
【答案】D
【解析】
(1)机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额,甲公司的10艘机动船舶应缴纳车船税税额=10×150×3=4500(元);
(2)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算,甲公司的5艘非机动驳船的车船税应纳税额=5×80×3×50%=600(元)。
3.纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”。
【例题1•判断题】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
()(2014年)
【答案】√
【例题2•判断题】购置的新车船,购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。
()(2015年)
【答案】×
表6-3车辆购置税VS车船税
车辆购置税
车船税
纳税人
在我国境内购置应税车辆的单位和个人
我国境内应税车船的所有人或者管理人
征税范围
汽车
√
√
摩托车
√
√
电车
√
√
挂车/半挂车
√
√
农用运输车
√
√(不包括拖拉机)
船舶
×
√
税率
比例税率
定额税率
征收频率
一次性征收
每年一次
征收税务机关
国家税务局
地方税务局
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 经济法基础练习 第五单元 土地增值税 2含答案解析 经济法 基础 练习 第五 单元 土地 增值税 答案 解析