财务管理制度.docx
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财务管理制度
前言
为了加强公司财务管理,防止资产流失和其他损失,保证投资各方的利益,根据《企业财务通则》、《工业企业财务制度》、《中华人民共和国外商投资企业会计制度》特制定公司财务管理制度。
请各部门遵守执行。
一、资金管理制度
1、财务部门按月份收支计划组织筹措资金,保证资金计划的执行,随时检查计划的执行情况,重点督促销售部门完成销售计划,检查督促往来款项的催收及货款的到位。
2、资金的收支实行“一支笔”审批,属于计划内的支出必须由归口管理和主管经理审批同意方可支付,不得先支后审,对审批手续不全者一律不得支付。
3、资本性支出必须按董事会批准的投资计划执行,付款时必须事先取得董事会批文,否则不予支付。
总经理不在公司时,可委托财务部经理审批付款,但报销时必须报总经理批准。
4、对人民币200元以下常用办公用品及消耗品,各部门经理报请财务部门审批后,可自行采购,财务部门经理定期(2周)向总经理汇报,由总经理审阅会签。
5、有关付款报销具体程序另行制定。
二、资本金的管理
1、财务部门为资本金的管理部门,必须在法人的领导下,按照资本金的不同投资方式进行管理,并按照资本金的不同性质进行分类核算,详细记录和反映资本金的形式,运用以及结存情况。
同时,财务部门必须严格执行董事会审批的资本性投资计划。
2、冲减资本金的管理程序
因分立,资产大宗损失等原因需按国家财务规定冲减资本金时,应由财务部门提出申请,经理班子同意,报请董事会审查批准并经主管部门及国家财政税务部门认可后,据以作冲减资本金处理。
三、流动负债管理
流动负债管理的内容:
短期借款,应付票据,应交税金,应付利、应付短期债券和其他应付款,应付工资,预提费用等,以及从成本费用提取的职工奖励及福利费。
短期负债管理,短期负债应按内容设置明细帐,专人负责管理,及时清理结算,应缴税金数额不宜过大,财务主管人员应及时上缴,保证国家正常财政收入,避免罚金损失。
四、长期负债管理
1、长期负债管理范围:
长期借款,应付长期债券,应付引进设备款,融资,租入固定资产应付款等。
2、必须由专人负责应付款项的登记,并及时清理。
对呆死帐及时报告、及时处理,年末将应付帐款的内容列清单后逐笔进行认定清查,款项内容清楚后方可结转下一年度。
3、负责应付帐款的会计调离时,应向接管人详细交清应付帐款的内容,办理交接手续,否则不予受理。
五、货币资金和管理
1、货币资金管理内容及程序
(1)货币资金内容:
库存现金,银行存款,其它货币资金,外币资金等。
(2)货币资金统一由财务部负责管理,其它部门一律不得保留现金或设立银行帐户,不得保存各种有价证券和票据。
(3)财务部门的出纳人员,对各项货币资金的日常收支,必须按照审核无误的原始凭证和记帐凭证,及时记帐,对帐做到日清月结。
2、现金管理
(1)严格执行《现金管理暂行条例》规定
(2)产品、物资的销售往来户结算等收取的现金必须及时送存开户银行。
(3)零星的购买材料、办公用品,支付职工工资补贴奖金,办理各种职工福利报销,支付差旅费等,均可使用现金,但购买大宗材料物资,用品、用品金额超过500元以上者应尽可能转帐支票支付,不使用现金。
(4)现金库存额不得超过银行核定的限额。
(5)业务部门采购人员赴外地采购或其它原因需支付大量现金时须由业务部门负责人查明原因,落实责任,进行相应处理。
3、备用金的管理
有关部门人员借备用金时必须由主管经理审批,备用金必须按借款用途使用,财务部门对使用备用金的部门和人员应每年进行一次检查,如发现长期不使用或挪作他用时,财务部门有权随时收回。
备用金额如下:
备用金使用人
金额
备注
总经理
5,000
月末返回
综合办
1,000
月末报销,年末结清
驻厂员
1,000
月末报销,年末结清
4、银行存款的管理
银行结算管理原则:
A、不准用公司银行存款帐户代替任何单位和个人办理购销和支付款项,不准出租出借或转让公司银行存款帐户,不准将公司的转帐支票借给别人使用。
B、使用转帐支票应由经办部门或经办人员持借款单、购货发票、收据经总经理审批,财务负责人同意后方可使用转帐支票,借出的转帐支票因发生丢失造成的经济损失,应由丢失人赔偿,特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见,经领导批准后处理。
C、需采用办理银行汇票、汇兑、委托收款,托收承付等结算形式办理收付款项者,使用手续同转帐支票程序。
D、业务经办人员借领的转帐支票或空白支票必须注明限额,必须在规定期限内负责办理,入库时必须有部门负责人签字,检查员签字,仓库保管员签字方可给予报销。
E、严格执行银行结算纪律,不准签发空头支票和远期支票,不得弄虚作假套取现金等。
六、往来结算管理
1、往来结算包括:
应收帐款,预付帐款,应收票据,其他应收款,应付帐款,预收帐款,应付票据,其他应付款,其帐目的记录,结算清理等,统一由财务部门管理。
2、财务部门对往来帐户应明确专人负责,建立分户明细帐逐笔登记帐务增减变化情况,月终结出帐面余额,编制帐户清单,送交有关业务部门,作为督促催帐、清帐的依据。
3、依据企业财务制度规定,我公司采用备抵法结算坏帐损失,按应收帐款和应收票据年末余额的3%记提坏帐准备金,计入管理费用作为坏帐损失的备抵基金。
4、坏帐的确认:
债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回,或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回。
对确认为坏帐的应收帐款必须在备查簿中登记,以后重新收回必须及时入帐,防止被挪用。
5、往来帐款结算管理
对外预付帐款,应由业务承办部门及经办人办理预付款手续,写明详细内容及预付金额,预付单位名称,帐号,开户行经办人由总经理批准,财务部门方可预付,财务部门应督促经办人员清理往来款项,尽量减少挂帐时间。
七、存货和管理
第一条:
存货管理范围
1、各种原材料和辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品,外购半成品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品等。
2、凡是在盘存期法定所有权属于企业的一切物品,无论其存在什么地方,都应作为企业的存货。
第二条:
存货的计价
1、增加存货材料按计划成本计价,产成品按实际成本计价。
(1)实际成本的确定,按照分行业企业财务制度和税收制度的有关规定执行。
计划价格+成本差异=实际成本。
(2)成本差异的确定,计划价格与实际成本的差额计入成本差异,即成本差异额=实际成本-计划成本。
2、减少存货的计价
减少存货采取计划价格,车间领用材料时按计划价格核算,每月截止20日进行材料核算,并设材料成本差异明细帐,用成本差异将计划成本调整为实际成本。
第三条:
材料收发领退管理制度
1、材料入库的管理:
材料采购必须按规定取得增值税专用发票,如不能取得专用发票,须事先提出申请,报请财务部经理同意后方可采购。
2、材料入库由供应部门经办人根据外来凭证(供货单位的发票,运杂费等单据),经核对无误后填写入库单,由经办人和经办部门负责人签字,质检员验货签字后,库管员根据入库登记单登记入帐,经办人到财务部门报帐,财务需审核有关凭证发票的合法性及价格的合理性,进行相应的财务处理。
3、在产品和自制半成品和产成品的管理
(1)在产品是指在生产过程中尚未加工完成的各种产品和虽已完工但尚未检验、包装入库的成品。
一个零件需在两个以上车间加工,首次加工的车间应持继续加工半成品的工序转运单,转入下一个车间,各车间的中间库作为在制品的管理,财务部门将制造费用在完工产品与在制品之间进行合理分配,确定在制品的成本。
(2)自制半成品由生产部门管理,财务部门负责其财务和成本核算,对已经验收合格的半成品,由生产车间填制入库单,半成品库管员办理签收入库,领用时由车间领用人填制领用凭证方可出库。
(3)产成品内销产面品由装配车间填制,产成品入库单经质检科检查员盖章,车间负责人签字后,库管员办理验收入库。
(4)存货清查盘点管理制度
存货的清查由总经理负责组织,财务科牵头,年终进行一次全面盘点,按照资金归口管理的原则,存货清查分别由供应、工具、动力、生产、销售等物资部门对全库物资产品进行实地盘点,财务部门负责监督、抽查,如有盘点不实的,按差错率追究有关部门责任。
在清查中发现盘盈、盘亏、霉烂变质、毁损和超任务积压的存货,由库管员写出原因,同时写出清查报告由本部门负责人签字报经财务由总经理审批,作为盘盈,盘亏的处理。
差错较大时需报经董事会审批,并报上级主管部门批准,再行财务处理。
(5)无正当手续任何人不得以任何借口到材料库或车间,半成品库、成品库提取材料,在制品及成品。
八、固定资产的标准
1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、动力设备、传导设备、机器机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备,器具。
虽不属于生产经营的主要设备,但单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当视为固定资产。
2、固定资产的计价
(1)购入的固定资产按照实际价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装费成本和交纳的税金等计价。
(2)自行建造的,按照建造过程中实际发生的全部指出计价。
(3)融资租入的,按照租货协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。
(4)盘盈的固定资产按照同类固定资产的重置,完全价值计价。
3、固定资产折旧
固定资产折旧采用平均年限法,固定资产折旧由财务部门从固定资产投入使用的次月起按月计题。
月份内减少或停止使用的固定资产自减少或停止使用的次月起停止提折旧,提足折旧的逾龄固定资产不再计题折旧,提前报废的固定资产不再提折旧。
固定资产折旧计题办法一经确定,在年度内不得任意改变。
固定资产使用年限:
电子仪表、仪器设备使用年限五年,机床设备使用年限十年,房屋建筑物使用年限二十年,其他类五年,固定资产估计残值不低于原价10%。
4、固定资产的管理分工权限
(1)财务部门运用价值对公司固定资产实行综合管理和明细管理。
(2)设备动力部门负责公司生产机器设备,动力设备、传导设备、其重运输、热加工、锅炉、办公设备、计量、检测仪器仪表等实物管理并建立台帐。
(3)综合办负责房屋、建筑物及其设施(道路、围墙、排污管理、照明、取暖等)实物管理。
(4)归口管理部门负责固定资产购建、安装、竣工、验收、清查、清理和维修等计划的申报,同时管理实物和帐卡。
(5)财务部门负责固定资产的价值核算,填报有关固定资产的财务报表,办理固定资产的增减、转移、报废、租赁等财务手续,建立健全固定资产的帐、卡、物处理,清查中发现的问题,督促归口管理部门和使用部门办理有关手续,年末必须清点一次。
九、在建工程管理
1、在建工程是指企业尚未完工或已完工但尚未交付使用的各项工程。
财务部门在建工程资金筹措及监督资金使用,组织核算。
2、综合办负责基本建设工程、房屋、建筑物编制及房屋建筑物的大修理工程。
3、技术科负责计改工程、科技开发项目的立项申请,并负责制定可行性分析报告编制。
4、设备动力部门负责机器设备的购置,大修理等工程预算的编制及设备的安装调试,更新改造大修理等工程。
5、其他项目由总经理指定部门负责。
6、所有工程预算均由本单位的财务部门负责,项目归口管理部门共同签署意见,报请总经理班子同意,并报董事会批准。
7、项目实施部门按项目进度和合同要求编制实施计划报项目归口部门。
财务部门依据归口部门下达的项目,积极筹措资金,按时拨付。
对竣工项目,必须按国家规定预留保证金。
8、维修用的工程物资由项目管理部门采购人员负责购进,经检查员、仓库保管员验收合格方能入库,工程物资的领用须经主管总经理批准同意方可出库。
9、在建工程完工后,由项目管理部门负责组织,财务部门和使用部门及施工单位进行工程验收。
验收合格的工程,承建单位应将所建成的财产列出清单,经有关部门审核后,送财务部门进行财务处理。
十、无形资产、递延资产管理
1、无形资产的归口管理:
属于科研、工艺、技术、自制产品、设备等技术工艺方面的专利由技术科归口管理,属于管理方面的专利,由办公室负责管理,土地使用权由行政归口管理。
无形资产的取得要按照法律程序办理有关手续,按照实际支出数入帐。
2、无形资产的转让:
专利技术及非专利技术所有权的转让,由技术部门提出申请,属于管理方面的专利转让由办公室提出申请,报经董事会批准,方可办理有关手续,土地使用权的转让、抵押、担保由办公室提出报告,经财务部门审核,报经理班子同意,并报董事会批准后方可办理有关手续。
3、无形资产的摊销:
由于汽车行业产品改形较快,一般5-7年无形资产摊销应报财政批准,原则上多于五年。
4、递延资产的管理
递延资产,包括开办费,以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,以及需要分期摊销的其他递延资产的支出。
(1)开办费(因数额较小)从工厂开始生产,经营月份的次月起,报请财税部门批准,按三年的期限分期摊入管理费用。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产改良支出在租赁有效期限内分期摊入制造费用。
(3)土地管理,土地按无形资产管理,中方投入土地使用权,合资期内,即15年摊销完毕。
十一、成本费用的管理
1、产品成本的开支范围
成本过程中实际消耗的直接材料,直接工资及其他直接支出和制造费用计入产品制造成本。
为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用,财务费用以及为销售和提供劳务而发生的费用,销售费用不得计入产品成本。
(1)直接材料包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
(2)直接工资包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
(3)其它直接支出包括直接从事产品生产人员职工福利费等。
2、产品成本计算方法
(1)成本核算是对企业一定时期内发生生产费用的归集和分配。
原材料费用直接计入产品成本,对工资、福利费、燃料、动力、制造费用,企业运作初期可按产值标准或按材料标准分配费用。
待国产化加大后,柑橘统计工时,对各产品进行分配,计入各产品成本。
(2)辅助生产部门,根据财会转来的核算材料采取适当方法,进行归集分配,然后转给成本员计算产品成本。
(3)根据分配的核算资料填制成本计算单等,计算出完工产品和在产品总成本。
3、成本控制
成本控制实行统一管理分级实施的原则。
财务部门负责全公司的成本控制,成本计划的编制,分解下达各责任部门成本控制指标,并对执行情况进行监督、检查、考核。
成本控制包括物资采购,产品的形成过程费用的控制,及产品销售环节及售后服务费用的控制。
(1)技术部门负责改进产品的设计,降低产品的设计成本,完善产品工艺,降低加工成本,调整各种技术加强质量管理,降低综合成本。
(2)供应部门要按合同管理要求,比质比价,降低采购成本尽量降低库存积压,降低资金成本。
(3)生产部门负责合理安排均衡生产,提高劳动生产率和设备利用律,降低产品工序成本。
(4)各车间负责严格管理,降低生产费用。
(5)有关费用支付管理报批程序及规定。
旅差费报销规定,参照长春财政局〖1992〗309号文件,结合合资企业实际情况,除总经理、副总经理、高级经理实际报销外,其它人员旅差费实行包干。
公司内部报销标准,报请董事会及上级有关部门备案批准,详见附录。
4、工资管理制度
财务部门对工资进行会计核算,设置应付工资帐及应付工资明细帐。
计算机发各种应机款项,并发放工资明细表,经领取人签字后报财务部门负责月末收回,并装订成册,监督控制工资费用支出,并按规定做出会计凭证,进行工资费用的分配。
本公司工资支出要在董事会规定的限额之内发放。
十二、销售管理制度
1、产品销售的管理:
各部门应严格执行统一出厂价格,不得随意变动。
非本公司生产的产品,如低易耗品、原材料、废料等需要出库对外出售时,须由物资管理部门提出销售价格意见,经财务部门审核后定价出售。
财务科是销售收入结算的唯一部门,任何部门不得截留销售收入。
财务部门收回的货款,要及时入帐,并随时将销售收入实现情况、回款情况按旬(或三日、五日)向总经理和销售部门通报,公司领导掌握情况分配资金。
产品销售成本,应按加劝平均法进行结转,按照国家规定,正确计题销项税金。
2、销售的确认
产品已经发出,物权已经转移,无论是否收到货款,均应视同销售收入处理。
3、销售折让与折扣的管理
(1)销售折让是指商品由于质量或品种不符合规定要求,但不作退货处理,而在价格上给予折让。
价格由总经理及销售部门议价确定。
(2)发生销售折扣业务,销售收入按全价入帐,实际发生的销售折扣冲减销售收入。
4、发票管理
(1)发票管理范围,增值专用发票,普通发票、内部收款收据。
(2)发票的管理:
财务科由专人负责发票的管理,对发票的购买,领用、交回严格登记,使用过的发票要认真保存,使用发票部门由专人开据发票。
财务部门对已开据的发票必须进行复核,发票开错必须盖误填作废章另开,不得任意涂改,不得借用,不得私自销毁。
十三、医疗经费管理制度
根据国家法规结合企业实际情况上报董事会及上级财政部门制定,本公司员工医疗费用暂行条例,医疗费员工每人每月发50元,平时不予报销医疗费。
特殊情况起2,000元,由总经理签字报销。
十四、
1、利润是在一定期间的经营成果,包括营业利润和营业外收支净额,营业利润是产品销售收入减去营业成本,期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。
利润总额=利润+营业外收入—营业外收入+投资净收益
2、营业外收支管理
(1)与企业生产经营无直接关系的各项收入计入营业外收入,对营业外收入必须严格管理,保证及时足额入帐。
凡公司调出人员由人事部门办理手续,财务部门收到调转费款项,计入营业外收入。
(2)营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,非季节性停工损失,公益救助性捐赠,赔偿金、违约金等。
3、利润分配的管理
按国家财政规定的顺序进行利润分配。
当年的利润总额按照国家的规定做相应调整后,依法缴纳所得税。
税后利润分配的顺序:
(一)被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款。
(二)弥补企业以前年度亏损。
(三)三项基金,即企业储备基金,企业发展基金和职工奖励基金(福利基金),其提取比例按合同规定或由董事会确定,三项基金使用按中国的有关法律、法规执行。
十五、财务报告与财务评价
(一)、对外报表:
月份报资产负债表、损益表、上交税费表、成本表及期间费用表。
年报现金流量表、利润分配表等。
(二)、对内报表:
主要产品单位成本表及可比产品单位成本表,产品销售利润明细表、制造费用及销售费用表。
(三)、财务报表的编制
1、按照国家财务规定和权责发生要求,对收入和费用进行调整、冲销不应计入本期的收益和支出,达到收入和费用相互配比。
2、对企业财产进行清查盘点,并按规定调整帐目。
3、清理核对帐目,及时处理坏帐损失。
4、在财产清查,帐目核实的基础上按时结帐。
(四)、财务报表的编制程序及要求
1、由各归口管理部门编制企业内部报表并按规定送财务部门。
2、财务报告必须作到数字真实、计算准确、表表相符、内容完整、报送及时,不允许弄虚作假、任意估算、篡改数字或人为地调整各项指标完成情况。
(五)、财务分析
1、根据财务报表及计划、统计、生产等部门的资料,首先对企业的总体经营情况进行分析,说明完成情况及影响的原因。
(1)利润完成情况分析
A、产品销售利润和分析
将本期实现的产品销售利润与计划的产品销售利润(或上年同期数)进行比较,说明完成情况,完成情况比率,以及对企业利润的影响程度,再按下列影响因素进行具体的分析说明:
1销售收入的影响
销售收入的影响又分为:
产品销售数量,产品销售单价两项因素,将这两项因素完成情况与计划的销售数量和单价进行比较,计算出其影响本期产品销售收入的程度。
②产品销售结构(即各种产品销量占销售总量之间的比率变化)与计划的产品销售结构进行比较,计算出其对产品销售利润的影响程度。
③产品销售成本的影响
根据本期的产品销售成本与计划的产品销售成本进行比较,计算其因产品销售成本的高低而产生的对产品销售利润的影响程度。
④产品销售费用分析
根据本期的产品销售费用与计划的产品销售费用进行比较,计算出对产品销售利润的直接影响;再进一步按照费用的具体进行分析与比较,说明其节约或超支的程度原因。
(2)成本分析
①全部商品产品成本分析
将企业本期全部商品产品总成本与计划总成本或上年同期商品产品总成本进行比较,计算出升降差异,在分析具体升降额和降升率,分析其完成情况。
②可比产品成本按成本项目分析:
将本期可比产品成本按成本项目分为原料、燃料、动力、工资、废品损失、费用等项目,与计划的可比产品成本项目金额进行比较,找出升高或降低的因素及原因,分析其完成情况。
③主要产品单位成本分析:
将本期生产的主要产品的单位成本及成本项目进行比较,确定其各成本项目的升降,并进行具体分析。
④资金分析
资金分析以每个会计期末各项流动资金的实际占用数与计划占用数(或上半年同期数)进行比较分析,找出差距。
主要包括:
a.货币资金分析;
b.应收帐款分析;
c.存货分析;
d.财务情况的综合分析及评价指标。
企业在会计期末总结和评价企业财务状况及经营成果,指标包括:
偿还能力指标,营运能力指标和盈利能力,具体包括:
资产负债率、速动比率、应收帐款周转率、资金利润率、成本费用利润率等指标。
内部评价指标包括合同成交率、均衡生产率。
(3)财务分析的范围和报告制度
财务部门在进行财务分析以后,根据分析暴露出企业在生产经营中存在的问题及不足,找出差距,提出解决及改进的措施及建议,并组织财务分析报告会议。
①月度财务分析报告会,由总会计师召开,组织公司有关人员参加。
②季度和年度财务分析,由主管财务总经理组织有关人员参加,听取报告,同时将分析报告提交公司办公室,对财务分析中找出的问题及时提出解决及改进的措施与建议,研究贯彻意见,并组织各有关部门认真实施。
③月、季、年度的财务分析报告,经总会计师审查同意后分别报送上级主管部门和开户银行、财政、税务等机关。
④年度财务分析报告应报董事会审阅,经董事长阅后存档。
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2003年8月
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