物业公司的会计账务程序.doc

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物业公司的会计账务程序

物业管理企业会计相关账务处理

　　一、所设相关会计科目

　　1、资产类科目：

库存现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程

　　2、负债类科目：

应付职工薪酬应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税费

3、所有者权益类科目：

实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积

　　4、成本类科目：

无

　　5、损益类科目：

主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税费以前年度损益调整

　　二、相关账务处理（仅供参考）：

　　1、存现

　　借：

银行存款——农行（明细科目为银行所在名称）

　　贷：

库存现金

　　2、提现

　　借：

库存现金

　　贷：

银行存款——农行

　　3、预交地税款

　　借：

应交税费—营业税5%　　—城建税5%　　—教育费附加3%—地方教育费附加2%——地方价格调节基金1%　—水利基金

　　贷:

银行存款（库存现金）

　　4、地税养老金误收退税

　　借：

银行存款

　　贷：

其他应交款—养老保险基金

　　5、代付上月员工电话费

　　借：

其他应收款—员工—电话费

　　贷：

银行存款

　　6、代收电信公司电费（预收一年，每月分摊）

　　借：

银行存款

　　贷：

预收账款—基站电费

　　7、电信公司电费计入

　　借：

预收账款—电费

　　贷：

管理费用—电费

　　8、转存单位定期存款一份

　　借：

其他货币资金—定期存款

　　贷：

银行存款

　　9、付上月份税款

　　借：

应交税费—营业税　　—城建税—教育费附加

　　—水利基金

　　—养老保险基金

　　贷：

银行存款

　　10、付上月份电话费

　　借：

管理费用—电话费

　　贷：

银行存款

　　11、付上月份水费（分办公区、宿舍、食堂、

　　绿化、商铺、消防、生活用水等）

　　借：

管理费用—水费（办公……）

　　预收账款—业主二次供水（生活用水）

　　贷：

银行存款

　　12、付上月中旬及本月中旬电费

　　借：

管理费用—电费

　　预收账款—业主二次供电能耗

　　—业主电梯能耗

　　贷：

银行存款

　　13、收电信线路改造劳务费

　　借：

库存现金

　　贷：

其他业务收入—维修收入

　　14、付万用表检测费用及购润滑油

　　借：

管理费用—维修费

　　低值易耗品—维修用具

　　贷：

库存现金

　　15、购书刊、洗发水（发放员工）

　　借：

管理费用—福利费

　　贷：

库存现金

　　16、收商铺水电费

　　借：

库存现金

　　贷：

其他应收款—商铺—电费/水费

　　17、发放上月管理员工工资

　　借：

应付职工薪酬

　　贷：

库存现金

　　18、代付上月中队战士、搬运工工资（为减少交

　　养老保险人数，故作总公司支付）

　　借：

其他应收款—总公司

　　—房开公司（代付搬运工工资）

　　贷：

库存现金

　　19、购军靴、环卫服装

　　借：

管理费用—福利费—服装费

　　贷：

库存现金

　　20、支付上月垃圾装车费

　　借：

其他业务支出—装修垃圾清运费

　　贷：

库存现金/银行存款

　　21、付维修电机费及购买灯光等费用

　　借：

管理费用—维修费

　　低值易耗品—维修用具

　　贷：

库存现金

　　22、购置保洁、维修用配件

　　借：

低值易耗品—保洁用具

　　—维修用具

　　贷：

库存现金

　　23、收员工上月电话费

　　借：

库存现金

　　贷：

其他应收款—员工—电话费

　　24、收商铺管理押金

　　借：

库存现金

　　贷：

其他应付款—商铺押金

　　25、退业主装修保证金

　　借：

其他应付款—业主—装修保证金

　　贷：

库存现金

　　26、中队活动开支

　　借：

管理费用—活动开支

　　贷：

库存现金

　　27、付马匹治疗费及购马饲料款

　　借：

管理费用—治安费

　　贷：

库存现金

　　28、付购菜款柴油大米及食油款

　　借：

管理费用—伙食费

　　贷：

库存现金

　　29、收物管费等

　　借：

库存现金/银行存款

　　贷：

预收账款—业主—物管费

　　—业主—电梯能耗费

　　—业主—二次供水

　　—业主—停车综合服务费

　　—业主—垃圾清运费

　　其他应付款—业主—装修保证金

　　30、代房开公司代购垃圾袋

　　借：

其他应收款—房开公司名称

　　贷：

库存现金

　　31、罚款收入

　　借：

库存现金

　　贷：

营业外收入—赔款

　　32、食堂购洗洁精及饭盒等

　　借：

低值易耗品—厨房用品

　　贷：

库存现金

　　33、食堂购液化气及煤气罐一只

　　借：

管理费用——液化气

　　　贷：

库存现金

　　34、购发票办公用品、报销车费等

　　借：

管理费用—办公费　　—差旅费

　　贷：

库存现金

　　35、付生活垃圾费

　　借：

管理费用—保洁费

　　贷：

库存现金

　　36、领用低值易耗品

　　借：

管理费用—低值易耗品摊销

　　贷：

低值易耗品—维修用具

　　—保洁用具

　　—厨房用具

　　37、商铺电费计入

　　借：

其他应收款—商铺——电费

　　贷：

管理费用—电费

　　38、开办费用的摊销

　　借：

管理费用—开办费摊销

　　贷：

长期待摊费用—开办费

　　39、计提折旧

　　借：

管理费用—折旧费

　　贷：

累计折旧

　　40、计提本月工资

　　借：

管理费用—工资

　　贷：

应付职工薪酬

　　41、空置房应收物管费

　　借：

其他应收款—房开公司

　　贷：

主营业务收入

　　42、结转本月收入

　　借：

预收账款—业主—物管费

　　—业主—车位物管费

　　—房开公司

　　—商铺—物管费

　　—商铺—租金

　　贷：

主营业务收入

　　其他业务收入

　　43、结转开工装修垃圾费

　　借：

预收账款—业主—垃圾清运费

　　贷：

其他业务收入—垃圾清运费

　　44、计提本月税金及附加

　　借：

营业税金及附加

　　其他业务支出

　　管理费用

　　贷：

应交税费—营业税　　—城建税　　教育费附加　　—水利基金

　　45、计提本月养老保险

　　借：

管理费用—养老金

　　贷：

其他应付款—养老基金

　　46、结转损益类账户

　　借：

主营业务收入

　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷：

本年利润

　　47、结转损类账户

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用

　　其他业务支出

　　营业税金及附加

　关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：

　　支付给自来水公司或供电局时：

　　借：

其他应付款——代收款项

　　贷：

银行存款

　　向业主收回时

　　借：

银行存款

　　贷：

其他应付款——代收款项

　　物业管理公司,定期收取的物业管理费.

　　收到时:

借:

库存现金

　　贷:

预收帐款

　　当月结转收入,

　　借:

预收帐款

　　贷:

主营业务收入

　　同时交纳营业税

　　借:

营业税金及附加

　　贷:

应交税金-营业税　　-城建税　　教育费附加

　　结转利润

　　借:

本年利润

　　贷:

主营业务成本

　　营业税金及附加

　　借:

主营业务收入

　　贷:

本年利润

　　借:

本年利润

　　贷:

财务费用（支出）

　　管理费用

第一章经营收入核算管理规定

　　1经营收入的范围经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

　　1.1主营业务收入是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。

　　1.1.1物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务收入、公众**性服务收入和特约服务收入。

企业收取使用权房（如老公房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算。

　　1.1.2物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入。

如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入、前期费收入等。

　　1.1.3物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。

　　1.2其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。

　　1.2.1商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店等经营收入。

　　2经营收入的确认及其时间

　　2.1企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认为经营收入的实现。

当年度经营收入必须计入当年度损益，不得提前或延后。

以下内容需要回复才能看到

　　2.2物业大修收入应当在业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。

企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，可根据合同或者协议所规定的付款日期或者在收到合同规定的价款之日确认营业收入的实现。

　　3经营收入会计科目处理

　　3.1因物业管理、物业经营、物业大修等业务取得的经营收入计入“主营业务收入”科目。

其他如材料物资销售等属于其他业务收入范围的收入计入“其他业务收入”科目。

以上科目必须按收入类别和项目管理处分别设置并进行明细核算。

　　3.2企业利用业主委员会的场地收取停车使用费，所取得的收入计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目贷方，并全额计提和交纳营业税及附加税费。

根据物业管理服务协议支付业主委员会收益或各种应承担的管理费用（按协议规定列支）时，计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目借方;物业公司自身获得的收益，即“其他应付款—***场地停车费代收”科目的贷方余额，借记并转入“其他业务收入”。

各企业可根据实际情况按项目管理处和费用类别设置明细账进行核算。

　　第二章成本费用核算管理规定

　　1成本核算方法成本核算应遵循收入成本配比原则，按照物业管理、物业经营、物业大修等不同业务项目分别归集各自成本费用，成本核算方法一旦确定，至少在一个会计年度内不得任意改变。

　　2成本划分原则为了正确核算成本，须分清以下成本费用界限：

　　2.1生产经营成本和非生产经营成本的界限只有正常的生产经营活动消耗才能计入生产经营成本。

生产经营成本主要包括：

直接从事物业管理等经营活动的人员工资、奖金和按规定比例提取的福利费、工会经费、教育经费；房屋共用部位、共用设施设备维修及保养费；房屋