财务会计分录题及答案.docx

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财务会计分录题及答案

（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到現金702元.

借:

库存現金702

贷:

主营业务收入600

应交税费-----应交增值税（销项税额）102

（2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以現金支付.

借:

其它应收款------备用金（王平）1500

贷:

库存現金1500

（3）职工李红交回欠款500元.

借:

库存現金500

贷:

其它应收款-------其它应收暂付款（李红）500

4大明公司現金清查,发現短缺360元,经查实,其中160元属于出纳员小王责任,应由其赔偿,赔款尚未收到,另外200元无法查明原因,经批准作为管理费用处理.

借:

待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360

贷:

库存現金360

借:

其它应收款------其它应收暂付款（小王）160

管理费用200

贷:

待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢360

5大明公司現金清查,发現库存現金溢余270元,经查实200元为多收A公司货款,其中70元无法查明原因,经批准作为营业外收入.

借:

库存現金270

贷:

待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270

借:

待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢270

贷:

其它应付款-----其它应付暂收款（A公司）200

营业外收入70

6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元

借:

银行存款18000

贷:

应收账款-----A公司18000

7大明公司前欠天一公司货款15万元,現以信汇方式付款

借:

应付账款-----天一公司150000

贷:

银行存款150000

8甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回申请书存根联:

借:

其它货币资金——银行汇票存款　　250000

　　贷:

银行存款250000

9甲企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算.

借:

原材料200000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　34000

　　贷:

其它货币资金——银行汇票存款234000　　

10甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50000元.

借:

其它货币资金——信用卡存款　　50000

贷:

银行存款　　50000

114月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元.

借:

管理费用3000

　　贷:

其它货币资金——信用卡存款　　3000

126月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元.材料已验收入库.

借:

原材料——W材料　　　　　　　　163.4

　　　　应交税费——交增值税（进项税额）27.71

　　　　贷:

应付票据　　　　　　　　　　　　　191.11

13某企业在2009年10月8日销售商品100件,该商品单价为150元,增值税税率为17%,该企业给购货方10%商业折扣,购货方尚未支付货款

借:

应收账款15795

贷:

主营业务收入13500

应交税费——应交增值税（销项税额）2295

14甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录:

借:

应收账款　　　357000（351000+6000）

　贷:

主营业务收入　　　300000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）51000

　　　银行存款　　　　　　　　6000

15甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款.甲公司应编制如下会计分录:

借:

应收票据　10000

　　　贷:

应收账款　10000

16某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明价款为12500元,商业折扣20%,增值率17%.企业为了及早收回货款而在合同中规定現金折扣条件为:

2/10,1/20,n/30.假定计算現金折扣时不考虑增值税.10月8日账务处理

（1）折扣后货款12500*（1-20%）=10000元

借:

应收账款11700

贷:

主营业务收入10000

应交税费-应交增值税（销项税额）1700

17接上题,10月12日付款账务处理

現金折扣=10000*2%=200

借:

银行存款11500

财务费用200

贷:

应收账款11700

18甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1500000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用增值税税率为17%.则甲公司编制如下会计分录:

借:

应收账款　1755000

　贷:

主营业务收入　1500000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）255000

193月15日,甲公司收到乙公司寄来一张3个月到期银行承兑汇票,面值为1755000元,抵付产品货款.

借:

应收票据　1755000

　贷:

应收账款　1755000

20假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让,以取得生产经营所需A材料,该材料价款为1000000元,使用增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到.

借:

原材料　1000000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）170000

银行存款585000

　　贷:

应收票据　　　　　　1755000

219月12日,大明公司将持有W公司不带息票据向银行申请贴現,票据到期日11月7日,票据面值36万元,贴現年利率为6%,取得贴現款存入银行.

贴現天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天

贴現息=360000*6%/360*56=3360（元）

贴現得款=360000-3360=356640（元）

借:

银行存款356640

财务费用–利息支出3360

贷:

应收票据-W公司360000

22大明公司已贴現票据到期,付款人W公司财务状况不佳,无力支付票款,贴現银行将票据退还给大明公司,同时从大明公司账户中将11.7万元款划回.

借:

应收账款---W公司117000

贷:

银行存款117000

23甲公司向乙公司采购材料5000公斤,每公斤单价10元,所需支付款项总额5万元.按照合同规定向乙公司预付货款50%,验收货物后补付其余款项.

借:

预付账款——乙公司　　25000

　　贷:

银行存款　　　　　25000

25:

甲公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金10000元

借:

其它应收款――存出保证金　10000

　　贷:

银行存款10000

262008年12月31日,甲公司对应收丙公司账款进行减值测试.应收账款余额合计为100万元,甲公司根据丙公司资信情况确定应计提10万元坏账准备.

借:

资产减值损失——计提坏账准备　100000

贷:

坏账准备100000

27甲公司2009年对丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元.

借:

坏账准备　30000

贷:

应收账款30000

28甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载货款为500000元,增值税税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库.

借:

原材料——C材料501000（50000+1000）

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷:

银行存款586000

29甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载货款为20000元,增值税税额3400元.支付保险费1000元,材料尚未到达.

借:

在途物资—F材料21000（20000+1000）

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷:

银行存款24400

30甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,也无法确定其实际成本,暂估价值为30000元.

借:

原材料30000

　　贷:

应付账款——暂估应付账款　　30000

31大明公司上月末向光明公司购入丁材料2000吨,每吨30元,增值税率17%,款已付,料未到.現收到材料经验收发現短缺50吨,其余验收入库.如查明短缺系供应单位责任:

借:

原材料–丁材料58500（1950*30）

应付账款--光明公司1755（30*50*1.17）

贷:

在途物资60000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）255（50*30*0.17）

32接上题,收到光明公司补发材料经验收入库

借:

原材料-丁材料1500

应交税费-应交增值税（进项税额）255

贷:

应付账款—光明公司1755

35大明公司购进免税农产品一批,收购价8万元,材料验收入库,价款以银行存款支付.

计算抵扣额=80000*13%=10400

成本=80000-10400=69600

借:

原材料69600

应交税费-应交增值税（进项税额）10400

贷:

银行存款80000

36某小规模纳税人购入B材料一批,货款20000元,增值税3400元,支付运杂费800.材料已验收入库,款项以银行存款支付.

借:

原材料-B材料24200

贷:

银行存款24200

37甲公司支付银行存款购入M材料一批,专用发票上记载货款为50万元,运费1万元,增值税额8.5万元,发票账单已收到,计划成本52万元,材料已验收入库.

　1.借:

材料采购——M材料　　　　　51（50＋1）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）8.5

　　贷:

银行存款　　　　　　　　　　　　59.5

2.借:

原材料——M材料　　　　　　52

　贷:

材料采购——M材料　　　　　51

　　　材料成本差异——M材料　　　1

3810日,购入A材料,货款200000元,增值税34000元,计划成本220000元,均以银行存款支付,材料验收入库

借:

材料采购200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷:

银行存款234000

借:

原材料—A材料220000

贷:

材料采购—原材料200000

材料成本差异—原材料20000

39购入A材料,普通发票价税合计100000元,其中货款85470元,税款14530元,材料计划成本95000元,价税款以银行存款支付,材料已验收入库.

借:

材料采购—原材料100000

贷:

应付账款100000

借:

原材料—A材料95000

材料成本差异——原材料5000

贷:

材料采购——原材料100000

40大明公司生产车间领用专用工具3000元,厂部领用办公用品2500元,一次摊销法

借:

制造费用3000

管理费用2500

贷:

周转材料—低值易耗品5500

41大明公司生产车间领用工具一批,实际成本18000元,预计使用2年.期满报废,残料入库200元,分次摊销法

领用:

借:

周转材料—低值易耗品（在用）18000

贷:

周转材料—低值易耗品（在库）18000

当月及以后各月摊销:

借:

制造费用750（18000/24）

贷:

周转材料—低值易耗品（摊销）750

报废时:

借:

原材料–辅助材料200

贷:

制造费用200

借:

周转材料—低值易耗品（摊销）18000

贷:

周转材料—低值易耗品（在用）18000

42大明公司本月初,厂部领用管理工具实际成本9000元报废时收残料350元,五五摊销

领用并摊销50%

借:

周转材料—低值易耗品（在用）9000

贷:

周转材料—低值易耗品（在库）9000

借:

管理费用4500

贷:

周转材料—低值易耗品（摊销）4500

报废摊销剩余50%

借:

管理费用4500

贷:

周转材料—低值易耗品（摊销）4500

收残料入库

借:

原材料–辅助材料350

贷:

管理费用350

结转已摊销

借:

周转材料—低值易耗品（摊销）9000

贷:

周转材料—低值易耗品（在用）9000

43基本生产车间领用生产工具一批,计划成本2000元,一次摊销其价值.差异率为超支4%

借:

制造费用2000

贷:

周转材料—低值易耗品（在库）2000

借:

制造费用80

贷:

材料成本差异—低值易耗品80

44大明公司生产车间为包装产品领用包装物,实际成本6000元

借:

生产成本6000

贷:

周转材料—包装物6000

45大明公司生产车间为包装产品领用包装物,计划成本6000元,材料成本差异率为2%

借:

生产成本6000

贷:

周转材料--包装物6000

借:

生产成本120

贷:

周转材料--包装物120

46大明公司在商品销售过程中领用不单独计价包装物一批,实际成本10000元.

借:

销售费用10000

贷:

周转材料—包装物10000

47大明公司在商品销售过程中领用包装物,随同商品出售,单独计价8000元,收取增值税额1360元,实际成本5000元,款已收到.

借:

银行存款9360

贷:

其它业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

借:

其它业务成本5000

贷:

周转材料—包装物5000

49某企业2013年1月份各车间及厂部管理部门应分配折旧额为:

一车间150万元,二车间240万元,三车间300万元,管理部门30万元、财务部门20万元、经营租出固定资产折旧10万元.

借:

制造费用—一车间　　　　　　150

—二车间　　　　　　240

—三车间　　　　　　300

　　　　管理费用　　　　　　　　　　　50

　　　　其它业务成本　　　　　　　　　10

　　　　贷:

累计折旧　　　　　　　　　　　750

50某企业自建生产线（即:

設备）,购入为工程准备各种物资500000元,支付增值税额为85000元,全部用于工程建設.领用本企业生产耗用材料一批,实际成本为80000元,增值税税率17%.

（1）购入工程物资时:

（进项税额不计入成本）

　　借:

工程物资　　　　　　　500000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　85000

　　　　贷:

银行存款　　　　　　　　　585000

　　（3）工程领用本企业生产耗用材料:

　　借:

在建工程　　　　　　　　80000

　　　　贷:

原材料　　　　　　　　　　　80000

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