浅析三鹿事件对企业内部控制的思考.doc
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本科生毕业论文(设计)
题目:
浅析三鹿事件对企业内部控制的思考
系别:
会计学系
专业:
会计学
学生姓名:
学号:
指导教师:
(职称)
二〇xx年xx月
学术诚信声明
本人所呈交的毕业论文,是在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果,所有数据、图片资料均真实可靠。
除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。
对本论文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确的方式标明。
本毕业论文的知识产权归属于培养单位。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本人签名:
xx日期:
xx
目录
摘要·····················································Ⅰ
ABSTRACT·················································Ⅱ
引言······················································1
1.三鹿集团的内部控制分析·································1
1.1三鹿毒奶粉事件简介··································1
1.2三鹿集团内部控制的五要素分析························1
1.2.1内部控制环境失败·································1
1.2.2风险评估缺失·····································2
1.2.3控制活动不足·····································2
1.2.4信息沟通迟缓·····································3
1.2.5内部监督失效·····································3
2.影响内部控制的因素·····································4
2.1内部控制系统外部环境因素····························4
2.2内部控制系统内部环境因素····························4
3.加强企业内部控制建设的措施·····························5
3.1注重公司治理效率,实行有效制衡·······················5
3.2强化风险意识,加强风险评估和控制活动的实施力度······5
3.3培养管理者树立正确的价值观,加强信息沟通和内部监督···6
4.构建内部控制对企业管理的意义···························6
4.1卓越的企业文化是企业管理的源泉······················6
4.2有效的内部控制是企业管理的凝聚力····················6
总结······················································7
注释······················································7
参考文献··················································7
致谢······················································9
浅析三鹿事件对企业内部控制的思考
专业:
会计学姓名:
xx指导老师:
xx助教
摘要
[论文摘要]本文首先概述了国内外内部控制的发展进程和阐述了内部控制的定义,然后通过引述三鹿奶粉事件的发生,分析了内部控制的五大要素的失效导致了三鹿集团的失败。
此外,本文对影响内部控制的因素进行了分析。
最后本文针对如何改善内部控制提出了建议,使企业可以持续稳定发展。
[关键词]内部控制;三鹿奶粉事件;风险管理;建设措施
theInternalControlabouttheSanluIncident
Major:
Accounting Name:
xxSupervisor:
xxAssistance
ABSTRACT
[Abstract]Firstly,thispaperdescribestheinternalcontrol’sdevelopmentofforeignandChineseandtheconceptofinternalcontrol.Secondly,accordingtotheSanluincidentthispaperanalyzeshowtheinternalcontrol’sfiveelementsleadtoSanluCompany’sfailure.Thenthispaperanalyzestheinternalcontrol’sinfluence factor fromtheinternalcontrol’selements.Finally,thispaperputsforwardsomesuggestionsthatimprovetheinternalcontrolsothatthecompanydevelopssteadilyandstably.
[Keywords]theinternalcontrol;theSanluincident;theriskmanagement;theconstruction measure
引言
内部控制始于1936年,是社会经济发展到一定阶段的产物。
1992年9月,COSO委员会发布了《内部控制整合框架》,简称COSO报告,由于COSO报告提出的内部控制理论把内部控制理论和实践系统结合,开启了内部控制理论一个新的里程碑,并成为现今内部控制最具权威性的框架。
①我国内部控制的制定起步较晚,因此至今我国内部控制的构建仍然缺乏一个完整的理论体系,以及相关法律法规制定还不够完善,这些方面的因素使企业监管失效,造成经营效率低下,会计信息严重失真,也让企业在管理过程中忽视了内部控制的重要性。
1.三鹿集团的内部控制分析
1.1三鹿毒奶粉事件简介
2008年9月11日,石家庄三鹿集团股份有限公司,这个由几代人奋斗经营的“幸福奶场”三鹿集团被曝光奶粉中掺杂了三聚氰胺,成为了全国婴儿的毒害人。
其中,三鹿集团被抽样检查奶粉的三聚氰胺含量为2563毫克/每公斤,是不合格婴幼儿奶粉企业中含量最高的,而且三鹿集团的婴儿奶粉抽样样品数与不合格数的比例是1:
1,这个检测结果不禁令人不寒而栗。
2009年2月12日,石家庄三鹿集团股份有限公司正式宣布破产。
一个曾经是全国最大规模的奶制品生产企业,在一次不合格的检测后就瞬间崩溃,是产品质量的问题还是内部管理的问题呢?
本文根据COSO报告的五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对三鹿事件进行分析,探究三鹿集团内部控制的缺陷和不足并针对其缺陷提出建议。
1.2三鹿集团内部控制的五要素分析
1.2.1内部控制环境失败
内部控制环境是内部控制体系的基础,是有效实施内部控制的有力保障。
它主要包括企业的诚信与道德价值观、管理层的理念和风格、组织架构与职责分配、监管部门(董事会、审计委员会)的参与等内容。
三鹿集团内部控制环境的管理架构和经营理念出现缺失,表现为3个方面。
1、公司治理不健全。
三鹿公司股权分散,三鹿集团的股权持有分别为中方石家庄乳业有限公司持有56%的股权,外方新西兰恒天然集团持有43%的股权,其余1%由小股东持有。
其中石家庄乳业有限公司推行员工持股制,该公司96%的股权由公司的900多名老职工持有,公司实际控制人分散,致使公司治理结构不健全。
2、制衡机制的缺失。
1987年田文华开始担任三鹿集团董事长、总经理,治理层和管理层重叠,董事长与总经理之间的制衡关系没有得到有效的监管。
当企业的负责人权力过于集中,缺乏有效制约,容易导致滥用权力,因此三鹿集团就没有制衡机制可言了。
3、诚信价值观与社会责任的双缺失。
“诚实守信,换位思考”是三鹿经营的基本准则。
但三鹿集团高层在已知自己产品存在质量问题的时候,没有公开整顿,更没有反省产品对社会造成的影响,而是秘密召回有问题的奶粉,剥夺消费者的知情权,为求未来获取更大的利润。
这种恶劣行为的后果,不仅导致企业道德缺陷诚信丧失的问题,更重要的是企业危害了整个社会的健康,整个国家的未来,造成国内奶粉形象严重受挫,以及无法计算的损失。
诚信的创建需要年月的累积,诚信的摧毁只需一朝的错失。
1.2.2风险评估缺失
风险评估是识别及分析影响公司实现目标的风险的过程。
根据现代风险管理观念,企业的经营项目都必须实施风险识别。
风险可以使企业获得利益,也可以让企业遭到损失。
三鹿的明星产品——婴儿奶粉,曾获得国家科学技术进步奖,为企业产生丰厚的收益和利润。
但三鹿在生产婴儿奶粉的过程中,从产业链各方面进行成本压榨,并且利用低价原料替代高价原料。
当低价原料出现问题,三鹿的产品质量也相应受到影响,企业风险的损失性也随之猛然增加。
三鹿在经营项目中只注重风险带来的收益性,却没有注重风险的损失性。
对可能造成损失的风险没有进行规避,或者降低风险级别的计划。
三鹿获得高盈利的机会,同时也应承担高风险损失的可能,这是风险的双面性所决定的。
1.2.3控制活动不足
控制活动是帮助确保管理层的风险应对得以实施的政策和程序,控制活动的发生贯穿于整个组织。
在食品行业,食品安全是生产的目标和宗旨,控制奶制品质量成为了乳业控制活动的重要工作。
随着乳制品市场的需求发展,乳制品企业之间的竞争也变得非常激烈。
一方面,由于我国奶源市场一直缺乏规范的监管,三鹿集团为了降低成本,大量争夺廉价原奶,采取了牧场模式、奶牛养殖小区的模式和挤奶厅模式直接从奶农处采购奶源,这样三鹿奶粉的奶源基地遍布各地,奶源管理变得松散,原奶的质量也难以得到保证。
另一方面,三鹿在派遣奶站人员和检测原奶设备确保奶源卫生方面的管理也没有足够的资金投放,只盲目追求成本的最小化,而忽略了管理水平的最优化,经营风险因此而生。
三鹿从原奶的挤出到运送乳制品到生产车间的多个环节,其质量控制都由奶站负责,因此在这些中间环节中容易滋生了原奶掺假的情况。
对于收购原奶这个关键环节,三鹿集团缺乏统一的收购监管体制,没有明确的质量控制规范,风险管理意识薄弱,采购生产链的断裂,致使生产实际过程偏离了经营目标,这是忽略风险控制的结果。
1.2.4信息沟通迟缓
信息的获取及沟通是企业相关人员有效履行内部控制和风险管理工作的保证,有效的信息应用对内部控制企业管理所需的
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- 浅析 事件 企业内部 控制 思考
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