企业所得税业务知识试题0312版.docx

企业所得税业务知识试题0312版.docx

《企业所得税业务知识试题0312版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税业务知识试题0312版.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

企业所得税业务知识试题0312版

**市国家税务局

企业所得税业务知识试题

20120312

友情提醒：

考试时间150分钟。

试卷中涉及税收政策截止2012年2月29日。

所有计算结果保留两位小数

总分

统计人

复核人

题一得分

阅卷人

复核人

一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中）。

本题共30小题，每小题1分，共30分，未将答案填入下列小表者，不得分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

题号

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

答案

题号

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

答案

１、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　　）

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

２、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为（　　）

A.15%　　　　B.25%　　　　C.20%　　　　D.12.5%

3、下列企业所得税应纳税所得额计算公式正确的是（　　）

A.应纳税所得额＝收入总额－不征收收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

B.应纳税所得额＝收入总额－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

C.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

D.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－允许弥补的以前年度亏损

４、收入总额中下列收入为不征税收入（　　）

A.接受捐赠收入　　　　　　　　　　　　　　　B.销售货物收入

C.转让财产收入　　　　　　　　　　　　　　　D.财政拨款

５、某居民企业2009年度境内生产经营亏损30万元，2010年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。

该企业2010年度应纳所得税额为（　　）万元。

A.35　　　B.31.25　　　C.10　　　D.28.75

6、下列关于企业所得税实行总分机构汇总缴纳处理办法的表述，正确的是（　　）

A.统一计算、分级管理、就地预缴、汇总纳税、汇总清算

B.统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

C.统一计算、分级管理、集中缴纳、汇总清算、财政调库

D.统一计算、分级管理、就地缴纳、汇总清算、财政调库

７、某制造企业由于财务不健全，实行核定应税所得率方式征收企业所得税，该企业2010年全年实现销售收入20万元，主管税务机关核定的应税所得率为8%，应纳所得税（　　）万元

A.0.24　　　B.0.32　　　C.0.4　　　D.5

８、企业发生下列情形的处置资产，按规定不属于视同销售的情形是指（　　）

A.用于市场推广或销售　　　　B.用于交际应酬

C.用于对外捐赠　　　　　　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品

9、企业所得税法中规定，纳税人取得境外投资收益，对在境外实际缴纳的税额，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。

根据此规定，下列各业务中处理正确的是（　　）

A.在A国投资所得（均为税前所得）300万元人民币，按A国规定征税75万元，那么这75万元可以全部抵免

B.在B国投资所得（均为税前所得）300万元人民币，按B国规定征税75万元，但被投资企业享受减征优惠，实际征收45万元，那么可以抵免的税额是75万元

C.在C国投资所得（均为税前所得）300万元人民币，按C国规定应当征税60万元，那么可以抵免的税额是75万元

D.在D国投资所得（均为税前所得）300万元人民币，按D国规定应当征税90万元，那么可以抵免的税额是90万元

10、某企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料50万元（不含税），保险公司审理后同意赔付5万元。

则该企业所得税前可以扣除的损失为（　　）万元。

A.45　　　　B.50　　　　C.53.5　　　　D.58.5

11、甲企业2010年度销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。

当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为（　　）万元。

A.10　　　　B.12　　　　C.9　　　　D.7.5

12、一企业2007年年末“应付福利费”科目贷方余额50万元，2008年实际发生福利费支出80万元，已列入当年费用，2008年实际支付的合理的工资薪金总额500万元，该企业2009年汇算清缴2008年企业所得税时，“职工福利费支出”应调增应纳税所得额（　　）万元。

A.50　　　　B.30　　　　C.60　　　　D.10

13、2011年7月3日，对一企业进行2010年度企业所得税纳税情况进行检查，发现该企业2010年度应付未付工资余额为20000元，购进汽油取得的普通发票有9份填开的企业名称不全，金额合计10000元，销售收入1000000元，实际发生业务招待费8000元，该企业在申报时调增所得额3000元。

假定该企业无其他问题，本次检查，税务机关对该企业2010年的应纳税所得额应调增（　　）元。

A.10000　　　　　B.20000　　　　　C.30000　　　　　D.30200

14、国内某出口企业，2010年度发生合理的工资薪金总额500万元，发生的职工教育经费50万元，拨缴的工会经费30万元，发生的职工福利费93万元。

该企业年终汇算应调增应纳税所得额为（　　）万元。

A.92.5　　　　　B.80.5　　　　　C.85.5　　　　　D.90.5

15、下列项目中，不符合企业所得税优惠政策规定的有（　　）

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入应纳税所得额

B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.我国境内新办软件生产企业经认定后，自生产经营年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

16、采用双倍余额递减法计算折旧时的年折旧率是（　　）

A.2÷预计使用寿命（年）×100%　　　　　B.2÷实际使用寿命（年）×100%

C.2÷预计使用寿命年数总和×100%　　　　D.2÷实际使用寿命年数总和×100%

17、房地产企业采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和（　　）日确认收入的实现。

A.收款　　　B.取得索取价款凭据　　　C.付款　　　　D.已销开发产品清单

18、关于企业清算所得税的处理，下列说法错误的有（　　）

A.企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税

B.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款

C.企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应按规定加收滞纳金

D.进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关审核

19、下列对关联关系的判断，错误的是（　　）

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

20、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。

下列各项中，属于时间性差异的是（　　）

A.业务招待费用产生的差异　　　　　　B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异　　　　　　D.广告费和业务宣传费超过限额部分产生的差异

21、甲企业为创业投资企业，于2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2010年12月31日。

甲企业2010年所得额为150万元，2009年经认定亏损为30万元，则2010年度应纳所得税额为（　　）万元。

A.42.5　　　　　　B.40　　　　　　C.30　　　　　　D.12.5

22、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%。

计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（　　）万元。

A.3.75　　　　　　B.10　　　　　　C.5　　　　　　D.4.69

23、下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法中，错误的是（　　）。

A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构

B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

C.总分机构分期预缴的企业所得税，40%在各分支机构之间进行分摊，60%总机构预缴

D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机构备案

24、某企业2009年度亏损30万元，2010年1－3月份利润表上的总额是20万元，2010年1－6月份利润表上的利润总额200万元，该企业适用的企业所得税税率是25%。

则该企业2010年二季度应当申报缴纳企业所得税（　　）万元。

A.50　　　　　　　　B.47.5　　　　　　　　C.42.5　　　　　　　　D.45

25、一商业企业填列2010年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有（　　）。

A.企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出

B.发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，故计入第5行“管理费用”150万元

C.销售部门折旧费50万元，计入第5行“管理费用”

D.销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用”

26、下列关于企业所得税收入表述错误的是（　　）

A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

27、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（　　）

A.将半成品用于连续生产产品　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.将资产赠送他人　　　　　　　D.改变资产形状、结构或性能

28、某机器制造企业为居民纳税人，2010年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元。

该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　　）万元。

A.77.2　　　　　　　　B.93.4　　　　　　　　C.497.7　　　　　D.497.2

29、关于股权转让所得确认和计算问题，下列说法错误的是（　　）

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本和被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额后，为股权转让所得

C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

30、关于企业所得税涉及发票问题的说法，错误的是（　　）

A.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

但该项同规定的金额计入固定资产投入使用后12个月内进行

B.加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据

C.房地产开发企业出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的20%

D.企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证

题二得分

阅卷人

复核人

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中）。

本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分，未将答案填入下列小表者，不得分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

答案

题号

9

10

11

12

13

14

15

答案

1、下列关于借款费用税前扣除的说法，正确的是（　　　）

A.企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期发生的借款费用应予以资本化

B.借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系

C.企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理

D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除

2、根据企业所得税法规定，企业分为（　　　）

A.本国企业　　B.外国企业　　C.居民企业　　D.非居民企业

3、下列属于企业收入总额中的征税收入是（　　　）

A.劳务收入　　B.符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.利息收入　　D.财政拨款

4、下列有关企业所得税税率的说法中，正确的是（　　）

A.企业所得税的税率为25%

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%

C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15%

5、按照企业所得税法实施条例规定，下列属于企业取得收入的非货币形式的是（　　　）

A.生物资产　B.股权投资　C.不准备持有到期的债券投资　D.劳务以及有关权益

6、根据企业所得税规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予在税前扣除的有（　　）

A.房产税　　B.城镇土地使用税　C.城市维护建设税　　D.土地增值税

7、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（　　）

A.总分机构之间支付的特许权使用费　B.在经营过程中发生的咨询费用

C.对外投资资产的成本　　　　　　　D.向投资者支付的股息

8、关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题，下列说法正确的是（　　）

A.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税

B.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴

C.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴

D.总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地预缴

9、下列属于不得事先核定征收的特殊纳税人的是（　　）

A.汇总纳税企业　　　B.上市公司　　　C.会计师事务所　　　D.财务公司

10、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为（　　）两种申报方式。

A.清单申报　　B.汇总申报　　C.专项申报　　D.分类申报

11、下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的是（　　）

A.债务人或者担保人无经济偿还能力，未按期偿还的企业债权

B.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权

C.行政干预逃废或悬空的企业债权

D.企业未向债权人和担保人追偿的债权

12、下列关于提供劳务确认收入条件的表述中，正确的有（　　）。

A.安装费。

应根据安装完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

B.软件费。

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

C.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。

在相关活动发生并实际收取全部款项时确认收入。

收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入

D.劳务费。

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务发生时确认收入。

13、下列收入准予作为计算业务招待费基数的有（　　）

A.产品销售收入　　　　　　　　B.房屋租金收入

C.转让无形资产使用权收入　　　D.营业外收入

14、在填制《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》实际利润额时，是由利润总额减去（　　）

A.不征税收入　　　　　　　　B.特定业务计算的应纳税所得额

C.免税收入　　　　　　　　　D.弥补以前年度亏损

15、房地产企业除土地开发之外，其他开发产品符合（　　）条件之一的，应视为已经完工。

A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

B.开发产品已取得了初始产权证明

C.开发产品已经开始投入使用

D.开发产品未投入使用

题三得分

阅卷人

复核人

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分共10分，未将答案填入下列小表者，不得分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

１、企业取得的违法收入不征企业所得税。

２、在中国境内虽设立机构、无所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的利息所得，应当以收入全额减除相关税费后的余额为应纳税所得额。

3、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则,进行纳税和分配。

4、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

5、同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。

6、企业从事税法规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目获利所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

7、存货报废、毁损或变质损失无论大小，依据的证据材料都必须要有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

8、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

9、企业采取缩短折旧年限法的，最低折旧年限一经确定，一律不得变更。

10、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

题四得分

阅卷人

复核人

四、简答题（根据问题列出你所给出的答案要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。

本题共2小题，每小题5分，共10分。

）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

（一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（二）简述税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，应掌握的原则。

题五得分

阅卷人

复核人

五、计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中）。

本题共10小题，每小题2分，共20分，未将答案填入下列小表者，不得分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

１、丰达公司是一家药品生产企业，2006年1月成立，是增值税一般纳税人。

2009年以境内全部生产经营活动有关的研究开发费总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定为高新技术企业。

2010年度相关生产经营业务如下：

（１）销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本每箱60元。

其中以直接收款方式销售45万箱；以预收款方式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单。

以上药品均已发出。

（2）税前准予扣除的营业税金及附加是250万元。

（各项业务中涉及的税前准予扣除的营业税金及附加不再单独计算）

（３）发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费1500万元（注：

上年结转未税前扣除广告费200万元）；支付给药品招标中介代理机构佣金80万元，通过银行转账支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。

（４）发生管理费用1200万元，其中，1月以经营租赁方式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元；依法提取环境保护专项资金40万元。

（５）发生财务费用300万元，其中2010年1月向关联方A公司（非金融企业）借款1000万元，期限2年，2010年支付利息60万元，借款利率与同期银行利率一致。

关联方债资比例为4：

1，关联方的实际税负低于该公司实际税负，未能提供符合独立交易原则相关证明资料。

（６）7月1日以经营租赁方式出租机器设备一台，租期2年，一次性收取租金20万元。

接受捐赠试验设备1台，市场价格为20万元，增值税3.4万元，发生运费等支出5万元。

（７）4月向B公司提供一项制药专有技术使用权，取得收入100万元；向境内C公司转让一项经省级科技部门认定的制药专有技术权，取得收入1200万元，其中包含原材料一批，公允价值200万元，增值税34万元，成本140万元。

该专有技术账面价值为400万元（与计税成本一致，不考虑其他相关税费）。

技术转让的相关资料已报税务机关备案。

（８）从境外甲国设立的分支机构分回税后收益80万元，已在甲国缴所得税20万元；从境外乙国设立的分支机构分回税收益100万元，已在乙国缴所得税10万元；中国甲国和乙国均签有税收协定。

以上业务均已按新会计准则进行账务处理。

针对上述资料，根据税法相关规定，回答下列问题：

１.该企业2010年度企业所得税境内的收入总额为（　　　）万元。

A.12228.4或12243.4　　　　B.12305或12320

C.12928.4或12943.4　　　　D.12328.4或12343.4

２.该企业2010年度作为计算广告费支出扣除限额的计算基数为（　　）万元。

A.11705或11720　　　　　　　　　B.11500或11515

C.11505或11520