讲义作业二会计.docx

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讲义作业二会计

二、请编制A企业（一般纳税人）经营期间的有关会计分录：

1.购入原材料一批，价款234万（含税）已用银行存款支付；

借：

原材料2000000

应交税金-增值税-进项税340000

贷：

银行存款2340000

2.借入短期借款280万；

借：

银行存款2800000

贷：

短期借款2800000

3.购入原材料一批，已验收入库，价款46.8万（含税）暂未支付；

借：

原材料400000

应交税金-增值税-进项税68000

贷：

应付帐款468000

4.预付货款15万；

借：

预付帐款150000

货：

银行存款150000

5.用银行存款偿还前欠货款20万；

借：

应付帐款200000

贷：

银行存款200000

6.收到以预付货款购买的原材料，价款含税共计11.7万；

借：

原材料100000

应交税金-增值税-进项税17000

贷：

预付帐款117000

7.发出原材料120万，其中：

甲产品消耗40万，乙产品消耗30万，供电车间消耗5万，机修车间消耗15万，基本车间消耗5万，企业管理部门消耗5万，专设销售机构消耗20万；

借：

生产成本-甲产品400000

生产成本-乙产品300000

制造费用-物料消耗250000

管理费用-物料消耗：

50000

销售费用-材料消耗：

200000

贷：

原材料1127350.43

应交税金－应交增值税（进项税额转出）72649.57

8.结算工资9万，其中：

甲产品生产工人工资3万，乙产品生产工人工资2万，车间管理人员工资1万，供电车间人员工资0.2万，机修车间人员工资0.4万，企业管理部门人员工资2万，销售机构人员工资0.4万；

借:

生产成本-直接人工-甲产品30000

生产成本-直接人工-乙产品20000

制造费用-工资16000

管理费用-工资20000

销售费用-工资4000

应付工资:

88000

其它应付款-个人所得税2000

9.提取现金8.8万，备发工资；

借:

库存现金88000

贷:

银行存款88000

10.用现金8.5万发放工资，结转未领工资0.3万，结算个人所得税0.2万；

借:

应付工资90000

贷:

库存现金85000

其它应付款-XX3000

应交税金-个人所得税2000

11.上交个人所得税0.2万；

借:

应交税金-个人所得税2000

贷:

银行存款2000

12.支付下季度报刊费0.48万；

借:

待摊费用4800

贷:

银行存款4800

借:

管理费用-报刊费1600

贷:

待摊费用1600

13.提取现金3万；

借:

库存现金30000

贷:

银行存款30000

14.预提本月借款利息2.7万；

借:

财务费用-利息27000

贷:

预提费用-利息27000

15.用现金支付办公费3.9万；

借:

管理费用-办公费39000

贷:

库存现金39000

16.计提折旧13万，其中：

生产车间10万，企业管理部门2万，专设销售机构1万；

借:

制造费用-折旧100000

管理费用-折旧20000

销售费用-折旧10000

贷:

累计折旧130000

17.清查现金，长款0.5万；

借:

库存现金5000

贷:

待处理财产损益5000

18.现金长款未查明原因，批准后处理；

19.支付修理费5万，其中：

基本生产车间3万，企业管理部门2万；

借:

制造费用-修理费30000

管理费用-修理费20000

贷:

银行存款50000

20.采用直接分配法分配供电机修费用：

（电费1元/度）

供电车间共消耗5.5万度电，其中：

甲产品动力用电2万度，乙产品动力用电1.9万度，基本生产车间照明用电0.5万度，机修车间照明用电0.3万度，企业管理部门照明用电0.8万度；

借：

生产成本-电费-甲20000

生产成本-电费-乙19000

制造费用-电费8000

管理费用-电费8000

贷：

银行存款55000

机修车间共提供1680工时，其中：

生产车间940工时，供电车间140工时，企业管理部门600工时；（按比例则只需将管理费用多增600/1680*4000=1428.58元,实际中一般简化处理,不再分摊）

借:

制造费用-修理费-生产车间27976.19（940/1680*50000）

借:

制造费用-修理费-供电车间4166.67

借:

管理费用-修理费17857.14

贷:

银行存款50000

21.按工资比例分配制造费用；

借：

生产成本-制造费用-甲242400（3/5*404000）

生产成本-制造费用-乙161600

贷：

制造费用-物料消耗250000

制造费用-工资16000

制造费用-折旧100000

制造费用-修理费30000

制造费用-电费8000

22.本月投产甲产品2000件，全部完工；乙产品1000件，尚未完工；

借:

产成品-甲692400（40+3+2+24.24）（单位:

346.2元/件）

贷:

生产成本-甲产品400000

生产成本-直接人工-甲产品30000

生产成本-电费-甲20000

生产成本-制造费用-甲242400（3/5*404000）

借:

在制品-乙500600（30+2+1.9+16.16）

贷:

生产成本-乙产品300000

生产成本-直接人工-乙产品20000

生产成本-电费-乙19000

生产成本-制造费用-乙161600

现销甲产品1000件，单价1500元；

借:

银行存款1755000

贷:

主营业务收入-甲产品1500000

应交税金-增值税-销项税255000

23.赊销甲产品800件，单价1500元；

借:

应收帐款1404000

贷:

主营业务收入1200000

应交税金-增值税-销项税204000

24.收回前欠款32万；

借:

银行存款320000

贷:

应收帐款320000

25.支付广告费5万；

借:

销售费用-广告费50000

贷:

银行存款50000

26.接受现金捐赠6000元，计入本期纳税所得；

借:

现金6000

贷:

营业外收入6000

27.结转已售1800件甲产品成本；

借:

主营业务成本623160

贷:

生产成本623160（1800*346.2）

28.盘亏原材料1000元；

借:

待处理财产损益1000

贷:

原材料1000

29.批准后计入管理费用；

借:

管理费用-盘亏材料1000

贷:

待处理财产损益1000

30.罚款收入1.4万；

借:

现金14000

贷:

营业外收入14000

31.罚款支出0.5万；

借:

营业外支出5000

贷:

现金5000

32.销售材料含税共计8.19万，价款已收；

借:

银行存款81900

贷:

其它业务收入-材料70000

应交税金-增值税-销项税11900

33.结转已售材料成本6万；

借:

其它业务支出60000

贷:

原材料60000

34.结算本期应缴所得税，税率为25%；

主营业务利润:

（1500000+1200000）-623160=2076840

营业利润:

2076840+70000-60000-（50000+20000+1600+39000+20000+20000+8000+1000+27000）=1900240

利润总额:

1900240+6000+14000-5000=1915240

上交本期应缴所得税和增值税；

所得税:

1915240*0.25=478810

增值税:

255000+204000+11900+72649.57-340000+68000+17000=118549.57

35.结转形成净利润；

净利润:

1915240-478810=1436430

36.将净利润转入未分配利润；

借:

本年利润-净利润1436430

贷:

利润分配-未分配利润1436430

按净利润的10%提取法定盈余公积；

借:

利润分配-未分配利润143643

贷:

利润分配-法定公积金143643

37.宣告分配利润9万；

结转借:

利润分配-未分配利润9000

贷:

利润分配-提取应分配利润9000

借:

利润分配-提取应分配利润90000

贷:

应付利润90000

38.发放利润9万；

借:

应付利润90000

贷:

银行存款90000

39.将已分配利润转出未分配利润。

三、请编制A企业（一般纳税人）经营期间的有关会计分录（特殊业务）：

43.公司赊销甲产品的货款由于购买企业发生财务困难，与购买企业达成以下债务重组协议，购买企业与银行存款40万元和设备清偿，设备公允价值50.4万元，协议达成之日执行。

该设备公司作为固定资产使用。

44.抵债设备发生减值，设备已计提折旧5.4万元，未来现金流量的现值为40万元，公允价值减去处置费用的净额为35万元。

四、请编制A企业（一般纳税人）有关会计分录（破产清算）：

企业经营不善，无力偿还到期债务，向法院申请破产。

破产清算期间发生下列经济业务：

（1）将企业长期股权投资投资10万元转让，收到价款8万元存入银行；

（2）处置产成品收入30万元，收取增值税5.1元，一并存入银行，产成品账面价值为36.8元。

要求：

根据以上经济业务编制会计分录。