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财务制度

财务工作制度

一、认真贯彻执行国家的财经方针、政策及医院制定的各项财务制度。

财会人员要以

身作则，奉公守法，不徇私情。

二、建立健全财务人员岗位责任制，做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。

既要明确分工，又要密切协作。

三、根据事业计划，正确编制年度和季度的财务计划（预算），办理会计业务，按照规定

的程序和期限，报送会计月报、季报和年报（决算）。

四、组织合理收入，严格控制支出。

凡是该收的要抓紧收回，凡不符合财务开支标准

和开支计划的要拒付。

临时必须的开支应按审批手续办理。

五、当好领导参谋，进行经济活动分析，及时汇报业务收支、财产管理等情况，会同有

关部门做好经济核算和管理工作。

六、医院对外所有开支均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。

原始凭证

由经手人、验收人和主管负责人签字后，经财务会计审核制单后，出纳付款结算。

一切空

白纸条，不能作为正式凭据。

出差或因公借款，须经主管部门和院领导批准，任务完成后

及时办理结账报销手续。

七、会计人员要及时清理债权、债务，防止拖欠，避免呆账。

八、财务科应与有关科室配合，定期对房屋、设备、家具、药品、器械等国家资财使用情

况进行监督，清查库存，防止浪费和积压。

九、银行账号和支票不得出借给任何单位和任何人。

签发空白支票时须严格登记，不

得签发空头支票，领用支票要办理手续，支票领出不得转让他人，并在5天内交回注销。

支票填错，不得涂改，应加盖作废章以示作废，丢失支票要立即向银行挂失。

十、每月核对银行存款填制银行存款余额调节表，发现差错及时查询，做到账账相符。

十一、库存现金不得超过银行规定限额或以“白条”顶现金库存。

严禁挪用公款，或以

长补短。

出现差错应如实反映，经领导研究处理。

十二、当日收入的现金当日送交银行，编制日报表。

收款收据存根及时复核，并签章。

发现差错后能更正的立即更正，需要赔偿的应及时汇报领导，酌情给予赔偿处理。

十三、做好原始凭证、账本、工资清册、财务决算等核算资料的归档、整理、装订工作。

财务科保管一年，一年后交医院档案部门保管。

财务管理规定

一、根据国家对医院实行“全额管理、差额补助、超支不补、结余留用”的预算管理办

法，医院各项收支均应纳入预算内管理。

二、预算编制按照事业发展计划，采取院领导、财务科、业务部门相结合的办法。

由财

务科拟定医院年度预算，经院长办公会审议通过，报主管部门批准后，由财务科统一掌握

执行。

三、收支预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。

支出要量入为出，

略有结余。

四、根据权责发生制的要求，门诊、住院病员当日发生的费用，当日入账，当日结算，及

时报账，严格执行收费标准，应收不漏。

五、家庭病床、各种形式的承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等所

得收入，均应纳入预算管理，由财务科统一核算。

六、严格执行国家规定的财务制度、开支标准和开支范围，按照批准的预算和计划所

规定的用途，建立健全支出管理制度和手续，提高资金使用效果。

Ⅷ．财务、审计工作制度及财会人员职责697

七、购置大型、贵重仪器设备和大型修缮（拆改建）项目，要事先进行可行性论证和评

议，提出可行性方案，经审计科审计后，报院领导审批，方可购买和实施。

八、在院长统一领导下，各项支出由财务科统一安排，掌握使用，根据批准的预算，由

有关职能部门负责，按制度规定及定额标准，实行指标控制。

九、各职能科室预算内开支，要提出资金使用计划，由财务科审核后执行。

超预算或

计划外开支，有关科室要提出书面报告，交财务科审核后，由院长批准执行。

十、固定资产实行财务科负责总账，管理部门负责明细账，使用科室负责台账（建卡）

的三级账卡制度。

十一、低值易耗品实行“定额管理、定期核销、科室核算”的管理方法，根据各科室的实

际消耗情况，核定消耗定额，按定额以旧换新。

十二、药品实行“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理办法，合理核定药库和药房储

备资金。

十三、卫生材料和其它材料按照“计划采购、定量定额供应”的管理办法，科室或个人

不得以任何理由擅自购买。

十四、专项资金的管理，遵循“先提后用、量入为出、专款专用”的原则，按照规定的用

途和开支范围以及开支标准办理。

十五、凡购买国家规定的专控商品，须经院领导批准，按规定的程序办理专控手续后，

方可购买。

十六、凡固定资产、办公用品、药品、卫生材料等财产物资的购买，必须办理入库，任何

人不得以任何借口以购列支。

十七、本规定未尽事宜，按有关制度规定执行。

会计监督制度

一、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。

要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照《会计法》和《会计人

员职权条例》以及有关规定，坚决做好会计监督工作。

二、会计监督是每个会计人员的责任。

在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地

作出规定并定期检查落实。

三、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批

手续。

对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证，不予受理。

要求其更

正、补充、补办手续。

四、凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。

对不合格的设备、临近

到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，保管

员不予验收，会计不予报销。

五、经批准外购材料，设备，严格按合同办事。

对外地的一切托收要严加管理和控制，

货没到或未到齐，以及品种、规格质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部

分拒付。

六、财务科长应对基层单位如营养室、职工食堂、服务公司、总务科等单位的会计及药

品会计，器械科会计，收款处、住院处工作人员加强财务监督，定期或不定期检查其财会工

作，发现问题，及时纠正。

七、对于大型设备购置、基本建设项目严格计划管理。

超计划、无计划、无审报手续自

行购置物品，一律不予付款。

八、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和建议，无效时，一面执行，

一面向上级有关部门反映，对控购商品的购置，要事先申报，未经批准，财务科不予报销。

现金管理制度

一、现金支出范围：

（一）支付职工和临时工工资，各种补贴、津贴、福利费、奖金、超劳费。

．

（二）支付给个人的离休、退休金、丧葬补助费、抚恤费等。

（三）出差人员必须携带的差旅费。

（四）支付给个人或集体的劳务报酬（如献血员营养费、向农民购买农副产品的款项）。

（五）三十元以内的零星开支，如购买办公用品等。

二、按照现金管理制度，严格掌握库存现金限额，超过部分及时存入银行，未经银行批

准，不准坐支、套取现金，不准私自挪用公款和借支私用，不准白条顶库。

三、派人到外地采购，其采购款项，必须由财务科通过银行汇款，不得携带大额现金到

外地采购。

四、预借差旅费，财务科按出差时间长短，路途远近，匡算出所须金额，由出差人员填

制借据，院长审签后借支。

五、对已办妥的收付凭证，要及时按顺序登记现金日记账，并结出余额。

账面余额要

与实际库存现金核对相符，日清月结。

若有长短款要及时向财务科负责人报告，查明原因

及时处理。

六、负责保管库存现金及现金支票、空白收据、有关印章，要确保其安全和完整无损，

如有短缺，要追究其经济责任。

七、各类外出人员返回后，一周内必须到财务科结算报销。

如有特殊情况，本人确实

无法来结账，应经领导批准，同时要指定他人按期结账。

凡逾期不结者，从借款人工资中

扣除。

原始凭证管理制度

一、所取得的原始凭证必须具备：

凭证的名称、填制日期和编号；接受凭证单位的名

称：

业务内容、数量、单位和金额；填制单位的名称和财务（会计）专用章；经办人员签章。

内容必须真实、完整。

二、经济业务发生时，要及时取得或编制原始凭证。

经领导人、验收人、经办人签字

后，及时送交财务部门。

三、财务部门对原始凭证要认真进行审核。

审核凭证对应的经济业务和内容是否填

写齐全，数字计算是否正确。

手续是否完备，书写是否清晰。

对违反财经纪律和制度、内

容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款、报销

或执行。

对于弄虚作假、营私舞弊，伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向

有关单位报告。

Ⅷ．财务、审计工作制度及财会人员职责699

四、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭单，严肃认真、实事求是地记录

各项经济业务的真实情况，并做到计算正确、真实可靠。

稽核制度

一、原始凭证的审核：

（一）对原始凭证要在付款结算和填制记账凭证前加以审核。

具体应审核以下五个基

本要素：

（1）凭证的各科；

（2）填制的日期及编号；（3）接受凭证单位的名称；（4）经济业务的

内容、实物数量和金额；（5）填制凭证的单位财务专用章及经手人签章。

（二）对原始凭证的真实性和合法性进行审核。

外来原始凭证应有税务（或财政）章，

字迹清楚。

（三）原始凭证还须有经办人、审批人签章。

（四）对不符合规定的原始凭证，要退回重制，否则拒绝接受。

对有怀疑的问题，及时

向领导汇报。

二、记账凭证的审核：

（一）根据凭证所载经济业务，审核所用凭证是否恰当。

（二）审核填制凭证的日期和编号是否齐全、正确。

（三）审核摘要说明是否达到简明扼要、概括。

（四）审核使用科目名称、应借、应贷以及金额是否正确，所附原始凭证账单是否填写

和相符。

（五）审核凭证的填制、记账和会计主管等人员的印章是否齐全。

（六）不经审核的记账凭证，不得登记入账。

三、会计账簿的审核：

（一）审核使用账簿形式，是否符合制度规定的要求，有关账簿是否按使用钉本账、活

页账及卡片账。

（二）审核账簿经管一览表和目录的内容，填写及印章是否齐全。

（三）复核记账内容是否完整，是否按时间顺序及时记账，字迹是否清楚，数字是否准

确等。

（‘四）复核更正账簿错误记录，是否按规定进行。

（五）复核结账是否定期进行，现金账是否做到日清月结，银行账是否按期同银行核对

并余额相符，未达账项是否核对清楚。

四、会计报表复核：

（一）复核编制的报表种类是否齐全，封面和报表的日期等内容是否完备，签章是否

齐全。

（二）复核报表内容是否完整，报表中各个项目的数字是否衔接，补充资料是否填列

齐全。

（三）复核数字是否准确，报表数字是否与账面数字相符，账表一致，有无纂改会计报

表的情况。

（四）复核报表的编报是否及时。

（五）复核季报、年报说明，要求说明报表中不能明确表达的完成的季、年预算情况；分700

析财务收支提高和降低原因，完成和未完成的原因；“双增双节”的做法和效果。

债权债务结算制度

一、完善往来账的清查、收退及冲转手续，建立健全往来账的核算账簿记录，及时处理

债权、债务。

二、严格控制债权、债务款项的发生。

一般债权须经有关部门签发，重大者须经院领

导审批签字，同时要取得债务单位和个人的合法凭据。

一般的债务由财务科与有关部门

处理，重大者由领导签字或签订合同，办理正式手续。

不得受理与本单位无关的债权、债

务业务。

三、各项往来款项，应及时进行清理结算，防止呆账的发生。

预借的差旅费，须在返回

后五日内结算。

四、债权、债务要由专人清理结算，专管人员要做到心中有数，记好往来账，及时进行

清理。

重大的和处理困难的，要及时通报财务科长或院长。

财产物资管理制度

一、医院财产物资的管理，必须坚持统一领导、计划供应、定额配备、归口负责的原则。

二、凡本院购进或自制的固定资产和财产物资，必须经保管人员和采购人员办理入库

登账后，方可凭据到财务科报销；否则财务科不予办理结算手续。

三、严格物资领发、调拨手续。

物资的领发、调配和调换，均应填写物资领发、收回凭

证．并依据凭证增、减等有关部门的保管账。

调出或调入，应凭领发单或上级主管部门的

物资调拨单，办理领发或调拨手续，并及时调整财产账。

四、对低值易耗品及办公用品等实行严格审批定额消耗的管理办法。

办公用品按科

室人员定额控制使用，不得突破，医用表格按分配计划执行。

超过计划领用须经院领导批

准，追加计划后发放。

五、家具、器具、医疗器械等，实行部门包干使用的办法，填制物资包干登记表一式三

份，物资保管部门及使用部门各执一份。

领用时填制的领用单，据以增加部门包干物资；

交回时，填制交回单，据以减少部门包干物资。

六、实行定期清查与随时抽查相结合的管理办法。

对医院的财产物资，要每年组织人

员进行一次清查。

盘盈或盘亏要及时查明原因，分清责任，报告领导及上级处理。

七、加强物资仓库的管理。

保管员对仓库物资要做到心中有数，确保无虫、无鼠、无霉

烂，要提高警惕，防火防盗，对某些积压不用的物资，要及时向领导提出处理意见，经批准

后及时处理。

八、建立健全并管好物资账。

分别设置固定资产账、分类账、明细分户账、材料账、低

值易耗品账。

会计同保管人员要分工协作，务使账账相符，账物相符。

九、私人不得借用公物，特殊情况须经院长批准，并须在限期内主动归还。

若有损坏

或丢失，应酌情赔偿。

十、不能继续使用的固定资产，要由保管员填制报废单，核准后入废品仓库保管，经

科、院领导批准后，由保管员或财务科做账务处理。

Ⅷ．财务、审计工作制度及财会人员职责701

财务报销制度

一、对原始单据的一般要求：

（一）发票必须是发票联和报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔

填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。

（二）内容要齐全台头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，

金额要准确，大、小写要一致，涂改无效。

（三）印章要齐全须有收款单位公章（或收款专用章）及收款人签字（章）；事业单位的

收据，要有财务专章；企业和个体户须是税务部门统一印制的收据。

（四）自制单据购买农民的农副产品而无法取得正式发票时，可使用财务科印发的自

制单据，自制单据要用墨水笔填写，内容要填齐全。

（五）从外单位取得的原始单据（车、船、飞机票等），因保管不善，被盗、遗失，后果自

负，不予受理。

二、对各项支出报销的审签，实行统一管理，由分管院长（书记）签字后，再由院长签字

后。

财务科方可付款。

三、差旅费报销单，须用蓝（黑）墨水笔填写。

数人一起出差使用一张差旅费报销单

时，要将每个人的姓名都填上，内容填写要齐全，要有结算人，负责人的签章。

四、购买仪器、设备、材料等各种物品，由器械（总务）科按计划统一购买，各使用科室

不得自行购买。

在特殊情况下，必须自己购买时，须经院领导批准，由器械（总务）科验收

入库。

五、临时工的工资，保健费，由人事科填制临时工工资花名册，有领酬人、经手人、院领

导的签章。

六、各科室的加班费、夜班费、误餐费、放射费等临时性报酬的报销，由科室负责人填

写有关单据，有医务科（护理部）、分管院长的签章，方可报销。

当月的尽量当月报销，最迟

不得超过次月，否则不予受理。

会计档案管理制度

一、会计档案包括会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算业务资料，必须严格按

照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》规定，进行科学管理，妥善保存，存放

有序，查找方便。

二、财务科的全部会计档案，由财务科长指定专人负责装订、整理及造册，财务科长

（或指定人员）负责保管一年，一年后移交档案室保管。

三、对记账凭证，应在每月终了10日内按编号顺序装订成册，装盒保存。

四、每年终了20日内，要将全年所有账簿集中整理，装袋保存，将所有会计报表按顺

序装订成册，妥善保存。

固定资产管理制度

一、医院固定资产实行归口（即总务科、器械科、图书馆）管理，分级负责，责任到人的

管理责任制（贵重仪器、设备要指定专人管理，制定操作规程，建立技术档案和维护保养、702

交接以及使用情况报告制度）。

二、固定资产实行三级账卡制，财务科设置固定资产总账，总务、器械、图书的财产物

资会计分门别类地设置固定资产明细账，使用科室兼职人员建卡片账（台账）（固定资产总

账科目的登记内容及方向，要与明细科目的登记内容、记账方向完全一致）。

各科密切配

合，定期或不定期清点实物，核对账目，要求账物相符，防止物资积压、损坏、变质、被盗等

情况的发生，积极指导协助有关人员管好、用好固定资产。

三、固定资产的范围，主要指建筑物和使用年限在一年以上、单项价值在规定起点以

上的设备装具、医疗器械仪器设备。

具体标准：

通用设备单价在500元以上，业务技术专

用设备单价在800元以上，耐用时间在一年以上；单价在20元以上，耐用时间在一年以上

的大批同类物资设备也属固定资产范围，应按固定资产管理。

四、固定资产的分类归口管理

（一）屋房、建筑物及其各种附属设施，各种车辆、机电设备、锅炉、水暖、电器、家具、被

服及有关设备等，归总务科管理。

（二）医疗设备、医疗器械、电子仪器、电脑、录相设备及有关医疗、教学、科研、专用没

备等，归器械科管理。

（三）图书杂志及重要文献资料，归图书馆管理。

五、管理科室对各种固定资产要切实加强管理，记好明细账，严格执行采购、验收、出

入库、调拨、变价、报损、报废等手续。

对调入、捐赠或加工自制设备，亦应及时办理编号建

账、入库、分配等有关手续，并根据凭证或合理作价，载入固定资产总账和明细分类账内。

六、各科增设家具、设备、仪器时，均需事先按规定（或计划）作出计划，经过审批手续

方可购置与供应。

如新增设备、家具价值在200元以上，科室须报总务科、器械科，并经院

长办公会研究同意后，方可购置与供应。

七、凡属固定资产管理的物资，须无偿调拨或折旧作价处理和报废时，均须报经院长

审批，并以此据作账务处理。

八、各科领用的各种固定资产，不准随意变动，如确因工作需要，在科室之间进行调配

时，须经有关管理部门办理过户手续。

对各科室某些不再使用或有多余的固定资产，管理

部门应予调出，以防止物资财产积压和浪费。

九、管理部门每年对固定资产全面清查，核对一次，发现余缺应及时作出记录，查明原

因，提出处理意见，按报批手续报院长批准后进行账面调整。

需追究责任者，按有关制度

规定处理。

十、建立固定资产管理档案，房屋及建筑物的地质资料，设计、施工及竣工图纸，电器、

水暖安装路线等有关材料，应归档保存。

大型、贵重精密仪器等参照《仪器设备档案资料

管理制度》执行。

十一、固定资产的管理和使用应纳入科室工作的重要范畴，作到合理使用，管理完善，

因玩忽职守或违反规定造成财产损失者，当事人或科室必须立即写出书面报告，述明原

因，根据情节按有关规定加以处理，对隐情不报者应严加处罚。

低值易耗品管理制度

一、医院低值易耗品实行定额管理、定期核销、科室核算的原则。

计工作制度及财会人员职责

703

二、凡不够固定资产标准，又不属材料范围的用具设备（医用设备单位价值在200元

以下，通用设备单价在50元以下，使用年限不够一年的，均属低值易耗品范围，但单价在

20元以上的大批固定资产例外），例如低值仪器、仪表、工具、玻璃器皿、一般用具、脸盆、

暖瓶，独立使用的元件、配件等，均属低值易耗品。

三、总务科、器械科，根据医院各科室低值易耗品实际消耗的统计分析资料，并结合当

年医院经费的可能和库存情况，在认真调查研究的基础上，作出采购计划，报院领导审批

后购买。

年度内各月份的低值易耗品的购置，可在批准的年度预算或储备定额内组织采

购。

四、低值易耗品入库前，必须及时认真组织验收办理入库手续。

验收时必须注意质量

的检查；验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔

补手续。

五、库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，

便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。

六、严格领退手续，在用低值易耗品，应设立登记簿，登记其分布、使用及消耗情况，定

人保管。

使用损耗后，及时办理手续，以旧换新。

七、建立清查盘点制度，坚持日清、月结、季盘点。

盘点内容一般包括收发有无错误、

账物是否相符、物品有无变质及损坏情况。

八、清查盘点多年不用的积压、呆滞低值易耗品，对其应按有关规定，积极进行修旧利

废、改制利用、变价出售和调剂处理。

使用部门对于领取后多年不用的低值易耗品，应当

办理退料手续。

九、建立对账制度，仓库与财务保持金额账目相符。

仓库保管应做到账、卡、物相符。

十、对管理不善造成国家财产浪费、损失，私人挪作它用的部门或个人，按有关规定

处罚。

报废及赔偿制度

一、报废：

（一）凡医疗器材因使用年久，自然老化不能修复；因技术落后，无使用价值；损坏后无

修复价值时，可按程序及规定办理报废手续，予以报废。

（二）需报废的各种器材，必须经维修部门和有关人员进行鉴定，出具证明方可报废。

（三）大型设备仪器报废时，由使用科室写出该设备仪器使用后效益分析及报废理由

的书面报告，由器械科、总务科组织鉴定作出评价，然后上报院长批准，方可办理报废

手续。

（四）报废时由科室填写报废单，一式二份，随同物品一起送交器械科，办理报废手续。

如因责任事故造成器材报废时，还应追究当事者责任。

二、赔偿：

（一）由于管理不善造成低值易耗品丢失或损坏，按原价赔偿。

工作中不慎损坏的低

值易耗品，按其原价的50％赔偿。

（二）由于责任心不强，未按要求操作，造成仪器损坏，损坏机件价值千元以上，按

10％赔偿；千元以下按30％～50％赔偿；万元以上者酌情研究赔偿；丢失者按原价赔偿。

704第三篇规章制度篇

仪器损坏后，非维修人员擅自修理，致使损坏加重时，均按此条规定处理。

（三）凡故意损坏低值易耗品，应按原价加倍赔偿，仪器设备的赔偿价格按其使用年限

折旧后确定。

（四）各类物品发生损坏后，对隐情不报者加倍处罚。

门诊收费处工作制度

一、收费处负责办理门诊病员的交费工作。

二、收费处是医院重要文明窗口之一，对病员要态度和蔼，坚持文明用语，解释问题要

耐心，对病员不顶、不气、不刁难。

三、收费人员必须工作认真、仔细，努力提高工作效率，减少病员排队等候时间。

四、收据要项目齐全，字迹清晰，准确无误，接收现金要唱收唱付，当面点清。

五、周转现金不得超过规定限额，不准挪用公款，做到日清、日结，填制日报表，核对无

误后，将款、表存根交汇总会计。

六、妥善处理病员退款，凡退款者须持有关凭证，符合退款手续的方可退款。

当日发

生者可由原收费员退款，其余时间只要手续完备，任何收费窗口都应给予办理，不得推诿。

七、工作时间不得擅离岗位，不准由外人代替收费员开据收费，否则追查处理。

八、提高警惕，加强防范，做到人离加锁，出入带锁，注意安全。

非本室人员，未经许可

不得入内，严禁室内会客。

九、汇总会计必须认真负责，每天下午必须将当日所收现金送存银行，加强各项工作

中的复核工作，所管空白收据以及挂号票据，要做到“顺号发放、销号收回”。

如遇问题，要

随时查清做出登记，报请领导处理。

十、收费处实行三班制，严格交接班手续，及时交待需办的有关事项。

夜间值班人员

代办挂号。

门诊病人退费规定

一、门诊病人因故退费，须持有门诊收据、科室联、检查或治疗申请单或门诊处方笺，

经医师或药师、门诊部、收费处负责人、财务科长、领款人在退款发票上签字（章），并注明

退款原因。

当