煤炭成本控制基本知识.ppt
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煤炭成本管理基本知识,霍忠锋2013-1-18,2,煤炭成本管理基本知识,本篇探讨的主要内容一、煤炭成本的构成二、成本的核算三、成本的控制四、成本的分析本篇中成本=费用引用标准企业会计准则2007版参考煤炭企业会计核算(第二版,2009)参考开滦集团公司会计准则实施细则,3,一、煤炭成本的构成,完全成本=原煤成本+管理费用+销售费用+财务费用+洗煤加工费原煤成本:
企业为生产原煤支出的成本。
成本以原煤单位成本元/t和总成本万元核算。
概念毛煤:
井下生产、没有经过任何加工的煤炭。
原煤:
对毛煤的矸石、杂物简单加工的煤炭。
商品煤:
产成品待销售的煤炭。
4,美国年产700万吨煤矿地面广场-2000年,5,一、煤炭成本的构成原煤成本,材料费职工薪酬井巷工程费(2.5元/t)维简费(7元/t)折旧,安全费用(15元/t)电力塌陷补偿费租赁费其他,6,一、煤炭成本的构成原煤成本,材料费1、支护用品2、木材3、火工品4、大型材料(周转材料)5、配件6、专用工具(原煤炭部规定十二种专用工具)7、自用煤,8、劳保用品9、建工材料10、油脂及乳化液11、其他,7,一、煤炭成本的构成原煤成本,材料费大型材料(周转材料)使用时间较长或重复使用的材料。
如钢丝绳、轨道、电缆、皮带运输机的胶带、托辊等。
专用工具原煤炭部规定的十二种专用工具。
风镐、电风钻、矿灯、7.5KW以下电动机和水泵、200A以下的低压防爆开关、10KV及以下的变压器、局扇、矿车(包括平板车)、综合保护器、自救器、瓦斯检定器。
8,一、煤炭成本的构成原煤成本,材料费配件与设备的区分。
设备-价值2000元以上,能够独立运转的为设备。
9,一、煤炭成本的构成原煤成本,职工薪酬1、工资=劳动报酬+社会保险+住房公积金+津贴+实物2、工会经费(2%)3、教育经费(2.5%)4、职工福利(14%)5、其他,10,一、煤炭成本的构成原煤成本,职工薪酬引伸问题1、班中餐、误餐补助是否为工资?
是否应该缴纳个人所得税?
2、每月600元伙食补助是否为工资?
是否应该缴纳个人所得税?
3、发放到个人的职工福利是否缴纳个人所得税?
中秋发的月饼是否该纳税?
11,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷工程费按照吨煤2.5元提取,用于生产矿井的开拓延深工程。
概念:
1、采区(盘区):
为了提高开采效率,有利于安全管理,将井田划分为若干个区域。
在区域内,有独立的通风、排水、供电、运输等系统,构成独立的作业区域。
这些系统和矿井的各系统有机联系一起。
我矿3煤层划分为31、32、33采区,其中31采区的服务年限为30年。
2、开拓巷道:
为全矿井服务的巷道。
如:
井筒、井底车场及硐室、总回风巷、运输大巷等。
3、延深巷道:
在开拓巷道中,第一个采区(盘区)内的工程及向下一水平延深的工程。
12,基本概念,4、准备巷道:
为一个采区(盘区)服务的工程。
如:
采区运输巷、采区回风巷等。
5、回采巷道:
直接联通回采工作面的巷道,通常也称作“顺槽”。
6、硐室:
为固定设备运行、存放设备物品开凿的巷道。
如井下中央变电所、水泵房、火药库、胶轮车维修间、消防器材库、永久避难硐室等。
13,基本概念,7、煤巷(全煤巷道):
巷道内岩石的断面积小于巷道全断面的1/3。
8、半煤岩巷道:
巷道内岩石的断面积大于巷道断面1/3,小于2/3。
9、岩巷:
巷道内岩石的断面积大于巷道断面2/3。
10、硬度系数。
普氏硬度系数,摩氏硬度系数。
14,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷工程费按照吨煤2.5元提取,用于开拓延深工程。
问题:
井巷工程是否为固定资产?
15,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷工程费按照吨煤2.5元提取,用于开拓延深工程。
井巷工程费也称井巷折旧费。
基建矿井的开拓工程按成本进入固定资产,矿井转为生产后,提取井巷折旧费,直至提完,不留残值。
生产矿井的开拓工程不计固定资产,不提折旧。
16,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷工程费问题?
基建期的井巷工程(进入固定资产部分)按照2.5元/t提取折旧,折旧提完后是否继续提取井巷费用?
依照企业会计准则,井巷折旧费提足后,不再提取井巷费,维简费提取变为9.5元/t。
17,一、煤炭成本的构成原煤成本,维简(7元/t)用于1、基本建设(开拓延深井巷)。
2、技术改造3、设备更新与补充4、科研及技术推广5、生产地质勘探6、零星土建7、技术措施,折旧主要用于设备更新与补充,18,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷费用、维简与折旧的关系以上三种费用也称企业自筹资金或企业内部投资,一般合并使用。
井巷,折旧,维简,19,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷费用、维简与折旧察哈素煤矿2013年内部投资资金来源表万元,20,一、煤炭成本的构成原煤成本,井巷费用、维简与折旧问题:
内部投资资金不能满足当年资金需求怎么办?
1、提高维简费提取标准。
需股东和地方税务部门同意。
2、加速折旧。
需股东和地方税务部门同意。
21,基本建设与生产的划分,基本建设与生产以工程范围来划分,不是以时间或产量达到多少来划分。
新建矿井首采采区(盘区)、首采工作面(含)以内的工程、设备、安全设施等投入为基建投入。
我矿首采盘区为31和21盘区,首采工作面为3101、2101工作面(初步设计所设计的工程、设备)。
生产矿井中开拓延深的巷道、设备及安全设施等为基建工程,其余工程为生产。
2013年我矿21采区工程及2101工作面的设备投入为基建投入,井底车场内没有完成的工程为基建工程。
(永久避难硐室、火药库等)问题?
用维简费和折旧费为3103购买设备是不是基建投资?
22,一、煤炭成本的构成原煤成本,安全费用依据中华人民共和国安全生产法,财政部、国家安全生产监督管理总局企业安全生产费用提取和使用管理办法(财企201216号)等有关法律法规的规定,煤矿企业应提取安全生产费用。
最低15元/t,上不封顶。
23,一、煤炭成本的构成原煤成本,安全费用支出范围1、矿井通风系统的更新改造支出2、完善和改造矿井“六大系统”支出3、完善和改造矿井防灭火支出4、完善和改造矿井防治水支出5、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出6、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出7、完善和改造矿井运输(提升)系统的安全防护设备设施支出8、完善和改造矿井综合防尘系统支出9、其他(包括安全检测监测仪器、矿山救护、抢险和煤矿职业病防治装备、安全技术咨询和培训等)与煤矿安全生产直接相关的支出,24,一、煤炭成本的构成原煤成本,塌陷补偿费用于地面塌陷补偿和50户以下的搬迁费用,超过50户的搬迁费用用维简费。
其他办公费差旅费劳动保护费实验检验费,25,采煤塌陷区-唐山南湖公园,26,采煤塌陷,27,一、煤炭成本的构成洗煤加工费,洗煤加工费材料费职工薪酬折旧电力其他问题?
洗煤成本与洗煤加工费的区别?
洗煤加工费核算以入洗原煤为计量单位的单位成本为“分离前”单位成本;以洗煤产品为计量单位的单位成本为“分离后”单位成本。
28,一、煤炭成本的构成洗煤加工费,洗煤成本=原料煤成本+洗煤加工费分离后的洗煤成本即为商品煤成本,可以为商品煤定价提供依据。
概念精煤:
依据GB/T-2006煤炭产品品种和等级划分,精煤为炼焦用优质煤炭。
洗块煤:
经过洗选,粒度25mm的煤炭。
洗末煤:
经过洗选,粒度25mm,13mm,6mm,最大粒度产率5%。
以粉末状煤为主。
本地对煤炭品种的俗称“精煤”“二精煤”“煨煤”等。
动力煤:
通俗名称,用于燃烧的煤炭。
29,二、成本核算,对已发生的费用按一定的对象进行归类、分配,计算出对象单位成本及总成本。
例:
某单位支领了10t水泥,归到哪一类成本?
按成本类别归类和分配原煤成本、管理费用、销售费用、财务费用材料费、职工薪酬、维简、井巷、折旧、电力、其他开拓(延深)巷道、准备巷道、回采巷道、综采煤炭、商品煤(直接成本、完全成本)提升、运输、排水、通风、辅助运输,30,二、成本核算,对成本合理归类和分配,有利于成本分析。
例如对电力核算:
通风电力排水提升运输综采掘进洗煤,31,二、成本核算,成本核算方法原则:
一致性、一贯性、合法性“以支代耗”。
用料单位支领的材料无论是否消耗视为消耗,计入成本。
以支领材料单位的属性对成本划分。
如:
连采队支领的材料为回采巷道工程费,综采支领的为综采煤炭成本等。
大型材料(周转材料),按使用期限摊销,在材料报废时补齐摊销。
32,二、成本核算,问题?
库存煤炭成本如何计算?
成本归哪一类?
33,三、成本管理,成本管理:
将企业在生产经营过程中发生的费用,通过一系列的方法,进行预算、决策、核算、分析、控制、考核等的科学管理工作。
其主要目的是降低成本、提高效益。
成本管理=会计核算+经营管理成本管理的任务:
正确计算产品成本,及时提供成本信息进行成本预算,优化成本决策确定目标成本,加强成本控制建立成本责任制和激励机制,34,三、成本管理,成本管理的基础工作建立定额管理制度建立原始记录制度建立材料物资的计量、验收、领退制度建立企业内部价格制度(体系),35,三、成本管理,全面预算管理原煤成本、管理费用、销售费用、洗煤加工费预算内部投资预算(维简费、固定资产折旧、井巷工程费)安全费用预算,36,三、成本管理预算管理,察哈素煤矿2013年内部投资预算表万元,37,三、成本管理预算管理,察哈素煤矿2013年安全费用预算表万元,38,三、成本管理预算管理,预算管理程序煤矿编制年度预算上级公司董事会(股东)批准煤矿执行总结与评价煤矿或公司应制定预算管理办法预算的调整微调:
煤矿自行调整重大调整:
上级批准,39,三、成本管理-成本控制,目标管理-以企业利润或成本总量控制为目标,将成本分解到每一项和每一个基层单位、班组。
(成本倒算法)过程控制对采购、支领、使用等过程进行有效控制。
40,三、成本管理均衡控制,均衡控制控制成本在月份、年份基本均衡,避免出现大的波动。
引起单位成本波动的原因一般有:
1、产量、进尺的变化引起固定成本的波动。
2、由于边际成本的效应,产量、进尺的变化对变动成本影响。
3、由于采购成本的波动引起的变化。
4、其他原因引起的成本波动。
如何控制均衡?
41,四、成本分析,比较分析法比率分析法比较、比率结合法因素分析法提出问题、建议等(察哈素煤矿第一台液压支架入井2012-11-20),42,四、成本分析,比较分析法,43,四、成本分析-比较分析法,44,四、成本分析-比率分析法,45,四、成本分析比率分析法,46,四、成本分析-因素分析法,对影响成本的因素进行分析1、产量、进尺的变化因素2、地质条件的变化因素3、采购价格的变化因素4、国家、地方政策的变化因素5、固定成本、变动成本变化分析6、其他因素,47,四、成本分析,提出问题、建议通过各种方法的分析,得出结论性意见,提出存在的问题,对下一步工作提出建议。
48,五、成本考核,建立成本考核制度公司对煤矿成本的考核煤矿对各基层单位成本的考核矿对各基层单位下达成本指标,综采队按元/吨煤,连采队按元/m,其他单位按定量下达。
按成本类别制定不同的考核方法。
一般有消耗性材料如截齿、油脂等;大型材料;配件中可以分为,常用配件和大型配件等。
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永保安康和喜自在,
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