事业单位内控手册.docx
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事业单位内控手册.docx
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事业单位内控手册
XXX内部控制管理手册
编制:
内控工作组
审查:
内控管理委员会
同意:
单位负责人
1.序言
1.1概括
手册编制的意义和目的
Xx单位,为了进一步提高单位内部管理水平,规范内部控制,增强xx风险
防控体制建设,形成常态的规范化管理,提高风险防备能力,全面贯彻财政部公布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,特编制《内部控制管理手册》。
作为成立、执行、评论及考证内部控制的依照,保证单位从思想上提高管理水平,增强风险防控能力,保证单位协调、连续、迅速发展。
本手册的实行对完美单位内部控制制度,进一步规范单位内部各个管理层次有关业务流程,分解和落实责任,控制单位风险,保证财务报告真切性,保证单位财富安全高效运转拥有较强的现实意义。
内部控制目标
内部控制目标:
经过内部控制系统的建设、实行与完美,剖析需要业务流程,评论控制举措的充足性、适合性和有效性,经过对内部环境和各项业务流程以及有关制度的优化和梳理,合格保证单位经济活动合法合规、财富安全和使用有效、财务信息真切完好,有效防备作弊和预防腐败,提高公共服务的效率和成效。
依照的基根源则
单位成立于实行内部控制,应该依照以下原则:
1/15
全面性原则。
内部控制应该贯串单位经济活动的决策、执行和督查全过程,实现对经济活动的全面控制。
重要性原则。
在全面控制的基础上,内部控制应该关注单位重要经济活动和经济活动的重要风险。
制衡原则。
内部控制应该在单位内部的部门管理、员工分工、业务流程等方面形成互相限制和互相督查。
适应性原则。
内部控制应该切合国家有关规定和单位的实质状况,并跟着外面环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不停订正和完美。
内部控制依照的标准
单位内部控制系统以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为基础,联合法律法例要求、行业管理等作为内部控制的标准,主要包含:
(1)《行政事业单位内部控制规范(试行)》;
(2)《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国估算法》等法律法例和有关规定;
(3)单位原有管理制度、流程。
手册的构造构成
以财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》为基础,拟订了一系列内部控制制度和流程,进一步明确了单位内部控制的要求、将内控责任分层次落实到部门、岗位,形成了全面、系统的内部控制系统。
现对内控管理手册的构造进行描绘,单位《内部控制管理手册》包含概括、单位层面的控制、业务层面的内部控制、评论和督查及附件五部分。
(1)概括:
是对单位内部控制的简要介绍,包含单位《内部控制管理手册》编制的意义和目的、单位内控目标、依照的基根源则、内部控制标准、手册使用范围及依照性要求、内部控制系统的组织架构及其职责和权限、手册的构造构成及其管理等内容。
2/15
(2)单位层面的内部控制:
单位层面的内部控制为业务层面内部控制供给环境基础。
单位层面内部控制波及决策议事体制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务系统和信息技术运用等方面。
(3)业务层面的内部控制:
所谓业务层面内部控制主要包含估算业务控制、进出业务控制、政府采买业务控制、财富控制、建设项目控制盒合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要经济活动内容。
(4)评论和督查:
内部控制的评论和督查是保证内部控制建设不停完美有效实行的重要环节。
行政事业单位内部控制评论与督查包含自我评论、内部督查和外面督查三个层面。
(5)附件
手册的合用范围和管理
(1)合用范围
《内部控制手册》合用于单位各部门。
对单位领导、单位部下各部室的管理层及员工拥有拘束力,各有关人员应该依照手册中对其工作职责的定义及描绘,保持内部控制的有效性,保证单位战略目标的实现。
手册管理
本手册是单位的重要文件,属单位机密,应付外保密,各部门、单位应依照综合管理部要求正确使用,未经同意,不得复印,不得对外泄漏。
任何人因使用不妥造成不良结果,应负相应责任,各部门、单位领导应负管理责任
XX负责《内部控制管理手册》的订正、保护与发下班作。
本手册经单位内控管理委员会审查,领导同意后正式奏效。
单位将依据外面环境、内部组织架构及管理要求等的改变,对本手册合时更新。
原则上《内部控制管理手册》每年更新一次,更新资料根源于单位及其余各职能部门的建议,以及内、外面督查部门对内部控制的评论。
本手册XX负责解说和组织订正。
3/15
公布及奏效日期:
本手册于公布,自公布xx奏效。
1.2内部控制系统的组织架构、职责及权限
目的
经过成立分工合理、职责明确、报告关系清楚的内控系统组织架构,明确内控管理决策机构、督查管理机构和执行机构的责任和义务,保证单位内部控制的职责、权限及其互相关系获得规定和交流,使单位内部控制系统获得有效运转。
内部控制系统的组织架构
单位应该依据《行政事业单位内部控制规范(试行)》成立合适本单位实质状况的内部控制系统,并组织实行。
详细工作包含梳理单位各种经济活动的业务流程,明确业务环节,系统剖析经济活动风险,确立风险点,选择风险应付策略,在此基础上依据国家规定成立健全单位内部控制管理制度并敦促有关
工作人员仔细执行。
依据xxx内控管理要求,单位内控管理工作推行单位xxx领
导下的内控管理委员会决策和部门分工责任制,委员会主任由单位xxx担当。
内控管理委员会下设工作小组,负责内控管理委员会平时工作。
工作小组负责人
由xxx,工作构成员由单位各职能部门和各部门分别派出一名详细工作人员构成。
单位内控管理系统的组织架构推行三级管理,即决策机构、督查管理机构、执行机构。
决策机构:
内控管理委员会,是内控管理的决策机构,负责单位与内控有关的重要事项的决定。
督查管理机构:
XX是单位内控管理归口部门,负责单位的内控管理工作及内控系统的有效性和切合性实行督查、评论。
执行机构:
单位各职能部门详细执行内控管理的政策、制度,报告内控系统实行营运状况。
职责与权限
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.1内控管理委员会
内控管理委员会的单位内控管理的决策机构,负责单位与内控有关的重要事项的决定。
其主要职责包含:
审查内部控制系统的框架及实行计划;
审查内部控制系统管理的重要目标、政策、规章制度及有关业务流程;
指导和敦促单位内部控制系统建设和运转工作的组织和实行;
鉴定单位内控评估报告、内控缺点报告等有关报告;
负责重要内控方案的审批并供给所需的资源;
检查内控管理委员会办公室只好发挥的有效性;
决定与内控有关的其余重要事项。
.2X内控工作的职责
负责拟订单位内部控制与风险管理规划和年度实行计划,并组织实行。
负责指导、督查单位职能部门内部控制与风险管理系统的成立和运转。
负责拟订和完美单位内部控制与风险管理系统的管理制度、工作程序及有关标准和方法,并督查实行。
负责组织展开单位内部控制与风险评估每年起码一次的测试工作,督查、检查和查核各职能部门贯彻、执行内部控制状况,评论内部控制与风险管理的健全性和有效性,并对存在的缺点提出改良的建讲和举措。
负责准备对于单位内部控制自我评估报告及其余年报需要表露的与内部控制有关的资料,并协调对外表露有关事宜。
负责协调内、外面审计工作。
对内负责拜托审计中心展开审计工作,对外负责审计师与审查委员会的交流协调工作,包含初选及向审查委员会介绍聘用及解聘单位审计师、审查审计师的审计管理建议书等工作。
5/15
负责追踪检查内、外面审计提出的管理建议落真相况。
负责追踪检查内、外面审计提出的管理建议落真相况。
负责组织《内部控制管理手册》的编制及改正完美保护工作。
负责成立其实不停完美反作弊工作体制。
负责组织展开效能督查,对重要事项、要点工作进行全过程督查。
负责组织展开项目后评估管理工作,事项责任追查管理。
按期组织展开内控培训,提高员工对内控工作的认识,并指导员工展开自我督查。
.3各职能部门
(1)装备内控专干,负责本部门的平时内控工作,参加单位内控管理委员会组织的内控评估工作;
(2)在权限范围内进行风险辨别、评估及运转控制工作;
(3)对业务流程的实质操作进行平时控制监测,以单位内控目标位准则,
辨别偏离目标的原由或现行系统与其环境适应性方面的差距,找出改良的时机,拟订行动方案付诸实行;
(4)配合单位内控控制与风险评估每年起码一次的检查与测试工作;
(5)落实内、外面审计提出的管理建议;
(6)组织本部门员工学习内控知识和有关的法律法例等要求,必需时将有关要求转变到管理文件中;
(7)采集、整理、统计、剖析、上报其职能或业务领域内的各种与风险和内部控制有关的数据和报告。
2单位层面的内部控制
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单位层面的内部控制为业务层面内部控制供给环境基础。
单位层面内部控制波及决策议事体制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务系统和信息技术运用等方面。
2.1决策议事机体制
单位应该拟订单位领导班子议事决策程序等有关制度,完美议事决策体制。
单位成立议事决策体制应该切合以下要求:
集体研究与专家论证、技术咨询相联合。
单位应该成立
健全集体研究、专家论证和技术咨询相联合的议事决策体制。
这要求单位在做出重要决策时,对于专业性比较强的,应该注意听取专家的建议,必需时能够组织技术咨询。
明确推行集体决策的重要经济事项的范围。
大额资本使
用、大宗设施采买、基本建设等重要经济事项的内部决策,应由单位领导班子集体研究决定。
因为各单位实质状况不一样,重要经济事项的认定标准应该依占有关规定和本单位实质状况确立,一经确立,不得任意更改。
做好记录存案,着重决策落实。
单位应该做好有关会议
记录,照实反应每一个领导班子成员的决策过程和建议,并请每一位领导班子成员核实记录并署名,实时归档。
决策后要对决策执行的效率和成效的进行追踪评论,防止决策走过场,失掉威望性。
内部机构设置
内部机构的运转
职责与权限
2.2岗位责任制
单位应该成立健全内部控制要点岗位责任制,明确岗位职责及分工。
内部控制要点岗位主要包含估算业务管理、进出业务管理、政府采买业务管理、财富管理、建设项目管理、合同管理以及内部督查等经济活动的要点岗位。
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在建设岗位责任制时,应该保证不相容岗位互相分别,互相限制和互相督查。
往常的要求就是单位经济活动的决策、执行、督查的互相分别互相限制,以及业务经办、财富保存、会计记录的互相分别互相限制。
2.3人力资源政策
人力资源政策是内部环境的重要构成部分。
人力资源政接应该做到以下两
点:
1把好人员xx,采纳举措不停提高人员综合素质。
将职业道德涵养和专业
胜任能力作为选拨和任用员工的重要标准,的确增强员工业务培训和连续教育,不停提高员工的素质。
为内部控制要点岗位配各的工作人员应该具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
2推行内部控制要点岗位工作人员的轮岗制度,明确轮岗周期。
不具备轮岗条件的单位应该采纳专项审计等控制举措。
2.4单位文化
xx文化是单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观点和行为准则。
单位应该增强文化建设,由领导带头,踊跃创造遵纪守纪、诚实守信、敬业爱岗、团结协作、奋斗向上的文化。
2.5财务系统
财务系统是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机联合。
单位应该采纳有效举措完美财务系统。
1.成立健全财务部门。
单位应该依据《中华人民共和国会计法》的规定成立
会计机构,装备拥有相应资格和能力的会计人员。
单位应该保障财务部门的人员编制,以便财务部门能够实行必需的不相容岗位分类和轮岗。
2.理顺财务管理系统,合适采纳财务集中管理。
依照事权和财权般配的原
则,理顺财务管理系统;对于规模比较小或许财务管理比较杂乱的单位,上司单位能够考虑回收其财务管管理权,只在这些单位建立报账点;规模比较大的
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单位应尽量实行财务集中管理,保证全单位财务管理政策一致,会计核算集中。
3.完美财务管理制度。
除了上司部门有比较完美的内部管理制度并能够依照
实行外,单位应该制度完美各项财务管理制度,如制度财务管理方法、经费支出标准、差旅费报销管理方法、会议费报销管理方法、库存现金管理方法、采买管理方法等内部管理制度。
4.依法依规展开会计工作。
单位应该依据实质发生的经济业务事项,依照国
家一致的会计制度及进行账务办理、编制财务会计报告,保证财务信息真切、完好。
2.6信息技术的运用
单位应该踊跃推动信息化建设,对信息系统建设实行归口管理,在平时办公、财务管理、财富管理等领域,赶快实行信息化。
单位在实行办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中,应该将经济活动及其内部控制的流程和举措嵌入单位信息系统中,减少或除去以为操控的要素,保护信息安全。
3业务层面的内部控制
行政事业单位业务层面内部控制主要包含估算业务控制、进出业务控制、政府采买业务控制、财富控制、建设项目控制和合同控制,这些业务涵盖了行政事业单位主要的经济活动内容。
3.1估算业务控制
估算编制环节控制
估算批复环节控制
估算执行环节控制
估算决算与评论环节控制
3.2进出业务控制
收入业务控制
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支出业务控制
债务业务控制
3.4财富控制
钱币资本控制
实务财富和无形财富控制
对外投资控制
3.5建设项目控制
立项、设计与概估算控制建设项目控制
招标控制
工程价款支付控制
工程更改控制
项目记录控制
完工查收控制
3.6合同控制
合同订立控制
合同执行控制
合同登记控制
合同纠葛控制
4评论和督查
4.1内控自我评论
定义
10/15
实行主体
内容
评论报告
4.2内部督查
定义
实行主体
内容和要求
4.3外面督查
财政部门的内部督查
审计部门的外面督查
5附件
文件、记录、法律法例总清单单位内控流程目录
单位各部门业务流程图
风险控制矩阵、权限引导表和要点控制点说明
附:
3业务层面内部控制有关参照
估算业务控制
估算业务控制内容见下表:
估算业务控制内容
进出业务控制
收入业务控制
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收入业务控制内容见下表:
收入业务控制内容
2支出业务控制
支出业务控制内容见下表:
支出业务控制内容
债务业务控制
依据国家规定能够举借债务的单位应该成立健全债务内部管理制度,增强对债务的管理,债务业务控制内容见下表:
债务业务控制
政府采买业务控制
政府采买业务控制内容见下表
政府采买业务控制内容
(四)财富控制
1、钱币资本控制
钱币资本控制内容见下表:
钱币资本控制内容
实物财富和无形财富控制
实物财富和无形财富控制内容见下表
实物财富和无形财富控制内容
3.对外投资控制
对外投资控制内容见下表:
12/15
对外投资控制内容
(五)建设项目控制
建设项目控制内容见下表:
建设项目控制内容
(六)合同控制
合同控制内容见下表:
合同控制内容
4.评论和督查
也可参照以下构造:
4.1目的
内部督查是单位内部控制得以有效实行的体制保障,单位内部控制规范系统是一个不停调整、逐渐完美、连续优化的动向过程。
所以,为保证内部系统的充足性、适合性、有效性和可操作性,需对内控系统进行内部督查,以便帮助单位经理、领导班子和各部室、单位预防、发现和整顿内部控制设计和运转中存在的现实问题、潜伏问题和单薄环节,经过对问题的连续改良,保证内控系统的有效运转。
?
理部是单位内部控制系统督查、评论的主管部门,内部控制督查、评论主要包含内部控制平时督查、专项督查、自我评论报告等有关内容。
内控自我评论报告
内控自我评论报告是单位内部督查的一种形式,是成立在平时督查和专项督查基础上,按期对内部控制的有效性进行综合评论并出具自我评论报告的过程。
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?
牵头组织各部门联合单位内控系统平时运转状况、单位内部督查状况,参照内部审查的工作稿本,对内部控制的充足性、适合性和有效性进行自我评论,并出具自我评论报告,经内控管理委员会审批后上报。
内部控制评论报告起码应该包含以下内容:
内控管理委员会对内部控制报告真切性的申明;
内部控制评论工作的整体状况;
内部控制评论的依照;
内部控制评论的范围;
内部控制评论的程序和方法;
内部控制缺点及其认定状况;
内部控制缺点的整顿状况及重要缺点拟采纳的整顿举措;
内部控制有效性的结论。
4.2内部督查
平时督查
单位对成立与实行内部控制的状况进行惯例、连续的督查检查。
内部审查
单位内控系统内部审查依照xx公司内控部有关要求,进行策划和实行
?
对内部审查过程中发现的内部控制缺点进行整理和汇总剖析缺点性质(设计缺点或执行缺点)和产生的原由提出改良建议,并编制内部审查报告经内控管理委员会审批后下发,同时上报上司单位。
各责任部门按要求拟订并实行相应的改良举措,并将改良举措实行状况报?
?
?
针对内部审查报告中提出的各项整顿或改良举措的实行状况,组织有关人员进行追踪和考证。
对考证不切合要求的,应从头执行程序的有关规定。
14/15
专项督查
在单位发展战略、组织构造、经营活动、业务流程、要点岗位等发生较大调整和变化的状况下对内部控制某一或某些方面进行有针对性的内部审查。
专项督查详细程序参照内部审查程序实行。
4.3外面督查
15/15
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- 事业单位 内控 手册