财务分析练习题及答案1.docx

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财务分析练习题及答案1

财务分析练习题

1•某企业采用计时工资制度，产品单位成本中直接人工费用的有关资料如

F表:

项目

单位产品所耗工

时

小时工资率

直接人工费用

本年计划

42

6

252

本年实际

40

6.5

260

要求：

用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接人工费用的影响以及两因素结合影响。

2.某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表：

丙产品单位成本表

2012年度

成本项目

上年度实际

本年度实际

直接材料

46

55

直接人工

10

12

制造费用

14

8

产品单位成本

70

75

补充明细项目

单位用

单

金

单位用

单

金

量

价

额

量

价

额

直接材料：

A

10

4.6

46

11

5

55

直接人工工时（万小时）

2

——

——

1.9

——

——

产品产销量

38

——

——

40

——

——

要求：

（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本影响;

（2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。

3.某企业产品销售利润明细资料如下表:

单位A产品

单位B产品

单位C产品

合

计

2007

2008

2007

2008

2007

2008

2007

2008

销售收入

88

96

100

100

80

80

销售成本

销售利润

75

77

77

74

55

53

销售数量

500

450

400

420

200

280

注：

不考虑城建税及教育费附加要求：

（1）根据所给资料填表;

（2）确定销售量、品种结构、价格和单位成本变动对产品销售利润的影响;

4•根据ZTE公司利润表（表1），以及ZTE公司资产负债所有者权益情况

（表2）。

表1ZTE公司利润表

项目

2008年

2007年

一、营业收入

44293427

34777181

减：

营业成本

29492530

23004541

营业税金及附加

415854

280266

销售费用

5312516

4395125

管理费用

2099715

1777554

研发费用

3994145

3210433

财务费用

1308254

494371

资产减值损失

419358

789140

力卩：

公允价值变动损益

-128328

115566

投资收益

122666

59437

二、营业利润

1245393

1000754

力卩：

营业外收入

1098296

906133

减：

营业外支出

81146

179153

三、利润总额

2262543

1727734

减：

所得税费用

350608

276283

四、净利润

1911935

1451451

表2ZTE公司有关资产、负债及所有者权益资料:

项目

2008

2007

平均总资产

45047738

35894778

平均净资产

14035978

11544205

要求分析：

1、

（1）企业本期利润比上期增减变动情况；

（2）对企业利润结构进行分析；

（3）评价企业经营成果完成情况。

2、

（1）计算反映资产经营盈利能力和资本经营盈利能力的指标；

（2）分析总资产报酬率变动的原因；

（3）评价企业盈利能力状况。

2、

（1）计算反映资产经营盈利能力和资本经营盈利能力的指标;

（2）分析总资产报酬率变动的原因；

（3）评价企业盈利能力状况

5、某产品是等级品，其有关资料如下:

等级

销售量

上年销售额

本年销售额

上年

本年

上年

本年

按上年价

按本年价

口

寺1品

400

405

125

126

50000

50625

51000

一绝口——寺口仃

100

45

105

106

10500

4725

4770

合计

500

450

一

一

60600

55350

55800

根据商上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。

6•分析资料；某企业有关销售收入和销售费用明细资料如下表:

序号

项目

2008年

2007年

1

工资

3927357.22

一

2

差旅费

4517066.12

2108052.26

3

商品车整备费

一

一

4

运输费

5682654.58

7238087.81

5

包装费

2614170.70

1198234.51

6

销售佣金

3900000.00

一

7

三包费

20774253.43

9781431.89

8

仓储费

830000.00

944810.00

9

亡aH畀丿告费

3313388.20

1533483.13

10

展览费

587604.51

1239925.10

11

会议费

1197414.54

72758.00

12

其他

1059117.73

489327.68

13

销售费用合计

48402268.02

24606110.38

14

销售收入合计

1482347302.85

1019998553.77

分析要求：

（1）计算销售费用构成率;

（2）计算百元销售收入销售费用；

（3）评价企业销售费用情况。

7•某公司有关资料如下表：

项目

期初数

期末数

本年数或平均数

存货

3600（万

流动负债

元）

1.6

速动比率

3000（万

1.2（次）

流动比率

元）

18000（万元）

总资产周转率

0.75

总资产

要求：

（1）计算该公司流动资产的期初数和期末数；

（2）计算该公司本期销售收入；

（3）计算该公司本期流动资产平均余额和流动资产周转率。

8•某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40%;本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45%。

根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。

9.某企业上年流动资金平均占用额为150000元，本年为180000元，产品销售收入上年为300000元，本年为450000元。

产品销售成本上年为210000元，本年为360000元。

要求：

（1）计算本年和上年流动资产周转率；

（2）分析全部流动资产周转率变动的原因；

（3）计算由于加速流动资产周转节约的流动资金。

10.某企业上年存货平均占用额为150000元，流动资产平均占用额为

300000元；本年存货平均占用额为180000元，流动资产平均占用额为

450000元；产品销售成本上年为210000元，本年为360000元。

要求：

（1）计算流动资产垫支周转率和存货周转率；

（2）对流动资产垫支周转率变动情况进行分析与评价。

11.某企业有关固定资产占用和总产值、总收入资料如下表:

项目

2007年

2008年

总收入

7600

8900

总产值

8300

9300

固定资产平均余额

7800

8000

生产用固定资产平均余额

5200

5500

生产设备平均余额

3900

4400

分析要求：

对固定资产营运能力进行分析

12.A公司财务报表中部分资料如下：

货币资金150000元，固定资产425250元，销售收入1500000元，净利润75000元，速动比率2，流动比率3，平均收帐期为40天。

要求计算：

应收帐款；流动负债；流动资产；总资产；资产净利率。

13.某公司2002年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收帐款和存货四个项目。

要求：

计算存货和应收帐款的金额。

14、某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：

应收票据50万元，存货90万元，预付账款9万元，应收账款200万元（坏账损失率千分之五）。

求：

该企业的流动比率和速动比率。

15.某企业简化资产负债表如下：

单位：

万元

流动资产

3440

流动负债

1336

其中：

存货

907

长期负债

370

固定资产净值

1440

无形资产

100

所有者权益

3274

总计

4980

总计

4980

其他资料：

该公司当年的税后净利为725万元，债务利息为308万元，所

得税税率为33%。

要求：

计算下列指标：

（1）流动比率；

（2）速动比率；（3）资产负债率；（4）

有形净值债务率；（5）利息保障倍数

16•某公司为生产和推销一种新产品，现着手预测其新的流动资金需求，

需要建立一个2003年的资产负债表，预计销售额为200万元，该产品生产行业的平均水平的财务比率如下：

流动比率2.2，净资产收益率为25%，负债对所有者权益比率为80%，销售利润率为5%，短期贷款与股本之比为1:

2，应收帐款与销售额之比为1:

10，速动比率为1.2，资产负债率为4:

9，股利支付率为30%。

要求；完成下列的简易资产负债表（假定该公司维持行业平均水平且不存在无形

资产）

资产负债表单位：

万元

资产

金额

负债与所有者权益

金

额

现金

短期流动负债

应收帐款

长期负债

存货

总负债

流动资产合计

固定资产

股东权益净额

总计

总计

17.1•分析资料：

ABC公司2012年财务报表有关数据如下:

（1）利润表有关数据（单位：

元）

销售收入净额90000元；现销收入10000元；利息费用4500元；产品销售成本41130元；利润总额18800元；净利润6204元

（2）ABC公司资产负债表资料如下:

资产

年初数

年末数

负债和所有者

权益

年初数

年末数

流动资产：

流动负债

货币资金

12500

3750

短期借款

9162.5

15725

应收款项净额

21250

18750

应付账款

5000

10525

存货

1612.5

18750

流动负债合计

14162.5

26250

流动资产合计

35362.5

41250

长期负债

15000

18750

固定资产净值

41000

41250

所有者权益

股本

11250

11250

资本公积

13500

13625

盈余公积

6450

6475

未分配利润

6000

6150

所有者权益合

37200

37500

计

资产总计

66362.5

82500

负债与所有者

权益

66362.5

82500

2•分析要求：

根据上述资料，计算ABC公司2012年下列动态和静态指

标：

（1）流动比率

（2）速动比率（3）现金比率（4）应收账款周转次数（5）存货周转天数（6）资产负债率（7）净资产负债率（8）有形净资产负债率（10）利息保障倍数

18•甲公司2012年12月31日的资产负债表摘录如下:

甲公司资产负债表摘录

2012年12月31日

单位：

万元

资产

流动资产:

货币资金

年初年末负债及所有者权益

流动负债

10095

135150

长期负债

年初年末

225218

290

372

应收帐款净额

存货

待摊费用

流动资产合计

固定资产净额

160

30

425

800

170

35

450

860

负债合计

所有者权益

510

715

590

720

总计

1225

1310

总计

1225

1310

另外，该公司2011年销售净利率为20%，总资产周转率为0.7次，权益乘数为1.71，净资产收益率为23.94%02012年的销售收入净额为1014万元（其中赊销收入为570万元），净利润为253.5万元。

要求：

根据以上资料，

（1）计算2012年末的流动比率、速动比率、产权比率、资产负债率和权益乘数；

（2）计算2012年的应收帐款周转率、固定资产周转率、总资产周转率；

（3）计算2012年的销售净利率和净资产收益率；

（4）采用因素分析法分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。

19.假设某股份有限公司生产甲乙两种产品，该公司2009年、2010年、2011年、2012年4年的主营业务收入分别为820万元、1250万元、1620万元、1888万元，其中甲产品的销售收入分别为540万元、675万元、928万元、1380万元，请判断甲产品所处寿命周期的阶段。

20.下表是甲公司2009年至2012年有关的会计资料:

项目

2009年

2010年

2011年

2012年

资产总额

1711

2061

2759

3879

所有者权益

996

1235

1679

2394

主营业务收入

5720

7742

10839

15516

净利润

498

688

1091

1616

要求：

分析与评价甲公司的增长能力

21.假设乙公司2009年、2010年、2011年、2012年的资产总额分别

为200万元、296万元、452万元、708万元；四年的负债总额分别为78万元、120万元、179万元、270万元，要求：

分析乙公司资产增长能力。

财务分析练习综合答案

1.计划人工费=42X6=252

单位工时影响=（40-42）X6=-12

小时工资率影响=40X（6.5-6）=+2020+（-12）=+8

2.

（1）基期单位材料费用=10X4.6=46

替代第一因素：

11X4.6=50.6

替代第二因素：

11X5=55

单位产品材料消耗量影响：

50.6-46=+4.6

材料单价影响：

55-50.6=+4.4

合计影响：

4.6+4.4=+9

（2）基期单位产品人工费=2X5=10

单位工时影响：

（1.9-2）X5=-0.5

小时工资率影响：

1.9X（6.32-5）=+2.5

合计影响：

-0.5+2.5=+2

3.

单位A产品

单位B产品

单位C产品

合

计

2007

2008

2007

2008

2007

2008

2007

2008

销售收

88

96

100

100

80

80

1000

1076

入

75

77

77

74

55

53

00

00

销售成

13

19

23

26

25

27

7930

8057

本

0

0

销售利

2070

2703

润

0

0

销售数

500

450

400

420

200

280

量

（1）销售量变动对利润影响

产品销售量完成率=（450X88+420X100+280X80）/（500X88+400X

100+200X80）=104000/100000=104%

销售量变动对利润的影响=20700X104%-20700=21528-20700=+828

（2）品种结构变动对利润影响

品种结构变动对利润影响=（450X13+420X23+280X25）-21528=+982

（3）价格变动对利润影响

价格变动对利润影响=450X（96-88）=+3600

（4）单位成本变动对利润影响

单位成本变动对利润影响=450X（75-77）+420X（77-74）+280X（55-53）

=+920

4.ZTE公司利润水平分析表

项目

2008年

2007年

增减额

增减率（%）

一、营业收入

44293427

34777181

9516246

27.36

减：

营业成本

29492530

23004541

6487989

28.2

营业税金及附加

415854

280266

135588

48.38

销售费用

5312516

4395125

917391

20.87

管理费用

2099715

1777554

322161

18.12

研发费用

3994145

3210433

783712

24.41

财务费用

1308254

494371

813883

164.63

资产减值损失

419358

789140

-369782

-46.86

力口：

公允价值变动损益

-128328

115566

-243894

-211.04

投资收益

122666

59437

63229

106.38

二、营业利润

1245393

1000754

244639

24.45

力口：

营业外收入

1098296

906133

192163

21.21

减：

营业外支出

81146

179153

-98007

-54.71

三、利润总额

2262543

1727734

534809

30.95

减：

所得税费用

350608

276283

74325

26.90

四、净利润

1911935

1451451

460484

31.73

ZTE公司利润垂直分析表（%）

项目

2008年

2007年

一、营业收入

100

100

减：

营业成本

66.58

66.15

营业税金及附加

0.94

0.81

销售费用

11.99

12.64

管理费用

4.74

5.11

研发费用

9.02

9.23

财务费用

2.95

1.42

资产减值损失

0.95

2.27

力口：

公允价值变动损益

-0.29

0.33

投资收益

0.28

0.17

二、营业利润

2.82

2.87

力口：

营业外收入

2.48

2.61

减：

营业外支出

0.18

0.52

三、利润总额

5.12

4.96

减：

所得税费用

0.79

0.79

四、净利润

4.33

4.17

评价：

ZTE公司2008年实现净利润1911935千元，比上年增长了460484千元，增长率31.73%。

主要是利润总额比上年增长534809元引起的；由于所得税费用比上年增长

74325千元，两者相抵，导致净利润增长了460484千元。

公司利润总额增长534809千

元，主要是公司营业外支出减少了98007千元，下降54.71%;同时营业利润增长了244639

千元，增长率24.45%，营业外收入增加使利润总额增加了192163千元。

公司营业利润

增加主要是营业收入和投资收益增加所致。

从利润构成情况看，ZTE公司营业利润、禾U润总额及净利润比重都有所提升，反映了

企业各项利润都有所提高。

从营业利润结构看，主要是营业成本、营业税金及附加、财务费

用结构上升所致；利润总额构成增长主要原因还在于营业外支出比重大幅下降。

另外，投资

收益比重上升，管理费用、销售费用和研发费用下降，对各项利润都带来有利影响。

（2）2007年净资产收益率=1451451/11544205=12.57%

2008

2007

2008

2007

2008

年年年年年

净资产收益率总资产报酬率总资产报酬率总资产周转率总资产周转率

=1911935/14035978=13.62%

=（1727734+494371）/35894778=6.19%

=（2262543+1308254）/45047738=7.93%

=34777181/35894778=0.97

=44293427/45047738=0.98

2007年销售息税前利润率=（1727734+494371）/34777181=6.39%

2008年销售息税前利润率=（2262543+1308254）/44293427=8.06%

分析对象：

7.93%-6.19%=+1.74%

0.97X6.39%=6.19%

（0.98-0.97）X6.39%=0.0639%

0.98X（8.06%-6.39%）=1.6366%

5.第一，计算等级品平均单价：

上年等级构成的上年平均单价=60600/500=120.12

本年等级构成的上年平均单价=55350/450=123

本年等级构成的本年平均单价=55800/450=124

第二，确定等级品价格变动对利润的影响

450X（124-120.12）=+1746

第三，确定等级构成变动对利润的影响

450X（123-120.12）=+1296

6.销售费用构成分析表

序号

项目

08销售费用

结构

08百元销售

收入费用

07销售费

用结构

07百元销

售收入费用

1

工资

8.11%

0.26%

——

——

2

差旅费

9.33%

0.30%

8.57%

0.21%

3

运输费

11.74%

0.38%

29.42%

0.71%

4

包装费

5.40%

0.18%

4.87%

0.12%

5

销售佣金

8.06%

0.26%

——

——

6

三包费

42.92%

1.40%

39.75%

0.96%

7

仓储费

1.71%

0.06%

3.84%

0.09%

8

广告费

6.85%

0.22%

6.23%

0.15%

9

展览费

1.21%

0.04%

5.04%

0.12%

10

会议费

2.47%

0.08%

0.30%

0.01%

11

其他

2.19%

0.07%

1.99%

0.05%

12

销售费用

100%

3.27%

100%

2.41%

评价：

（1）从2008年看，三包费用占销售费用的43%，百元销售收入三包费

用为1.4%，都比上年大幅度提高，值得注意；

（2）百元销售收入销