会计人员如何做好会计凭证.docx

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会计人员如何做好会计凭证？

前言

01填制凭证的坏习惯

02会计凭证填制的八个误区

03填制凭证应具备的素质

04凭证摘要的编写要领

05审核记账凭证有哪些和技巧

06会计凭证的审核

07报销时原始凭证的粘贴单和审核原始凭证需注意的要点

08原始凭证金额错误的处理六种方法

09处理原始凭证的14个要点

10财务人员必须掌握的六大绝招

11财务人员最容易忽视的7个常识

12会计凭证装订技巧

13正确处理外来原始凭证

前言

会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。

《会计法》对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。

按编制程序和用途分类，会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证，前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。

后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

原始凭证:

原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件，如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。

原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做“证明凭证”。

原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。

（一）自制原始凭证

自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的仅供内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。

自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。

一次凭证：

是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。

如企业购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；车间或班组向仓库领用材料时填制的“领料单”；以及报销人员填制的、出纳人员据以付款的“报销凭单”等等，都是一次凭证。

累计凭证：

是指在一定期间内，连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务，直到期末，凭证填制手续才算完成，以期末累计数作为记账依据的原始凭证，如工业企业常用的限额领料单等。

使用累计凭证，可以简化核算手续；能对材料消耗、成本管理起事先控制作用，是企业进行计划管理的手段之一。

汇总原始凭证：

是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等都是汇总原始凭证。

汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。

在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。

汇总原始凭证在大中型企业中使用得非常广泛，因为它可以简化核算手续，提高核算工作效率；能够使核算资料更为系统化，使核算过程更为条理化；能够直接为管理提供某些综合指标。

记账编制凭证：

是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。

记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。

例如在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表”就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途填制的。

（二）外来原始凭证

外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。

外来原始凭证都是一次凭证。

如企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发货票，就是外来原始凭证。

记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

在前面的章节中曾指出，在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。

记账凭证包括凭证名称、编制凭证的日期及编号、接受凭证单位的名称、经济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。

记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

（一）专用记账凭证

专用记账凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。

专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

收款凭证。

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。

付款凭证。

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。

出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项，以加强对货币资金的管理，有效地监督货币资金的使用。

转账凭证。

转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。

（二）通用记账凭证

通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。

在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。

记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。

（一）复式记账凭证。

复式记账凭证又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。

复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，因而便于了解经济业务的全貌，了解资金的来龙去脉；便于查账，同时可以减少填制记账凭证的工作量，减少记账凭证的数量；但是不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。

上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。

（二）单式记账凭证。

单式记账凭证又叫做单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不据以记账。

也就是把某一项经济业务的会计分录，按其所涉及的会计科目，分散填制两张或两张以上的记账凭证。

单式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额，便于分工记账；但是填制记账凭证的工作量变大，而且出现差错不易查找。

记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。

（一）汇总记账凭证。

汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。

汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。

分类汇总凭证。

分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，如根据收款凭证汇总填制的“现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及填制的“现金汇总付款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及根据转账凭证汇总填制的“汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。

全部汇总凭证。

全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总图表”就是全部汇总凭证。

（二）非汇总记账凭证

非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。

原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。

原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。

在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。

记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：

（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。

（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

会计凭证传递:

概念

会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。

要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。

注意事项

在制定会计凭证的传递程序、规定其传递时间时，应注意一下两个方面的问题，以合理的组织会计凭证的传递。

定传递路线。

各单位应根据经济业务的特点，结合内部机构和人员分工情况以及满足经营管理和会计核算的需要，规定会计凭证的传递程序，并据此规定会计凭证的份数，使经办业务的部门和人员能够及时的办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又能加速业务处理过程，提高工作效率。

定传递时间。

各单位要根据有关部门和人员办理经济业务的情况，恰当地规定凭证在各环节的停留时间和交接时间。

总之，会计凭证的传递既要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时又要尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

作用

会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。

为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。

正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。

从一定意义上说，会计凭证的传递起着在单位内部经营管理各环节之间协调和组织的作用。

会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程序。

有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责，分工完成的。

会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，体现了经济责任制度的执行情况。

单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。

有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

会计凭证保管:

概念

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

要求

会计凭证的保管主要有下列要求：

会计凭证应定期装订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

根据财政部制定的 [2]  规定：

原始凭证不得外借，如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。

原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

出纳人员不得兼管会计档案。

严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

保管年限：

原始凭证、记账凭证15年。

其中：

涉及外来和对私改造的会计凭证永久

银行存款余额调节表、银行对账单5年

会计帐簿类：

日记账15年其中：

现金和银行存款日记帐25年

明细帐、总帐、辅助帐15年

涉及外来和对私改造的会计帐簿永久

会计报表类：

主要财务指标报表3年

月、季度会报表企业3年机关事业单位5年

年度会计报表永久

其它类：

会计档案保管清册及销毁清册永久

财务成本计划3年

主要财务会计文件、合同、协议永久

《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：

1、需要永久保存的会计档案有：

　年度决算财务会计报告；资本金、股金及股权明细；开销户登记簿；客户挂失申请书、挂失登记簿、补发凭单（卡）收据；账销案存的清单或资料；会计档案保管登记簿、销毁清册；7有价单证、业务公章销毁清册；机构变动交接清册；有权机关查询、冻结及扣划书；己用凭证、账簿登记簿；会计系统数据移植日的所有会计档案；会计初始环境文本、基础数据维护修改有关记录、文件；其他需要永久保管的档案。

2、保管期限为25年的会计档案有：

　现金和银行存款日记账；税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账。

3、保管期限为15年的会计档案有：

　会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款）；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证；会计移交清册。

4、保管期限为10年的会计档案有：

　国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨货款年报；税收会计报表（包括票证报表）。

5、保管期限为5年的会计档案有：

　下级行上报的中期财务会计报告（月度、季度、半年度报表及附件、说明）；联行往来清单及查询查复书；密押代号表使用保管登记簿；存、贷款单位余额对账回单； 固定资产卡片、固定资产报废清理后卡片；客户申请办理电子支付业务的基本资料、协议；其他需要保管五年的会计档案。

会计凭证装订

装订准备

会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。

因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。

对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。

注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。

证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。

如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。

对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。

有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。

原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。

会计凭证经过上述的加工整理之后，就可以装订了。

装订方法

会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。

在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。

如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。

为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。

对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。

一般来说，一本凭证，厚度以1.5至2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。

凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。

有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。

为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。

有些会计在装订会计凭证时采用角订法：

装订起来简单易行，这也很不错。

它的具体操作步骤如下：

操作步骤

将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。

在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。

用大针引线绳穿过两个眼儿。

如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。

在凭证的背面打线结。

线绳最好在凭证中端系上。

将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。

向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。

待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。

装订人在装订线封签处签名或者盖章。

现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。

填制

记录要真实

原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。

内容要完整

原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

手续要完备（签名、盖章：

谁出票谁盖章，谁经手谁签字）

单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；

对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；

从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

签证签章要求。

从外单位取得的原始凭证，必须要有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须要有填制人员的签名或者盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章。

凭证附件要求。

购买实物的原始凭证，必须验收证明。

多联凭证要求。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

退货退款要求。

发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。

临时退款凭证。

批件处理要求。

书写要清楚、规范

1、不得使用未经国务院公布的简化汉字。

大小写金额必须相符且填写规范。

金额书写要求。

大小金额数字要按规定的要求填写。

具体的说阿拉伯数字要逐个填写，不得连写；金额前面要冠以人民币符号，中间不得留空位；元以后要写到角分，无角分的要以0补位；凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

2、编号要连续。

（重要）

如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。

3、不得涂改、刮擦、挖补。

（更正，重要）

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

4、墨水只能使用蓝、黑墨水填写，一式几联的发票和收据，必须使用双面复写纸套写，套写时可以使用圆珠笔填写。

 [2] 

5、原始凭证不得涂改、挖补。

会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为财务管理提供必要信息。

只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗？

我们是否遇到过这种情况：

明明发生了的经济业务，在账上就是查不到；或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合？

或者审计人员稍微一翻账，你单位的问题一大堆？

如果你的回答为“是”，那这是什么原因造成的？

我们又如何避免这种情况？

01填制凭证的坏习惯

1、不闻不问，埋头做账 

典型表现：

拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

2、根据单据种类做账 

典型表现：

凡是用餐接待都计入部门经济分类公务接待费 

做账时应该按业务的性质来确定部门经济分类的归集，而不是根据单据的种类来确定部门经济分类。

如用餐接待可能是公务接待费，也可能是其他商品和服务支出。

3、凭证摘要写得不清楚 

典型表现：

摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。

如“报销费用”。

危害：

摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。

例如：

业务科室报销差旅费用时，摘要只是写“某科室报销差旅费费用”，如果科室对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出科室所有报销差旅费用对账，如果在摘要写得很清楚（如：

某科室兴启晟报销2019差旅费用），则仅看摘要就可核对，避免无谓的劳动。

又如：

支付固定资产时，摘要只写“支付购固定资产”，则不知道是付通用设备还是专用设备固定资产，查找时就要查明细无法从凭证直接查到。

4、凭证摘要写得太清楚 

典型表现：

无财务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。

5、将不同事项登在同一张凭证 

6、将多笔金额合并成一笔 

典型表现：

将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

什么？

这个也算坏毛病。

是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。

7、按报销单合计金额入账，不按部门拆分 

8、金额错误时调整分录仅按差额调整 

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：

如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

是的，理论上是可以这样，但在实际工作中，你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼。

02会计凭证填制的八个误区

误区1：

所有的白条都不能入账

什么是白条？

通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明（或收发证明）。

很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。

其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。

如：

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。

如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;

③抚恤金、救济金等福利补助;

⑤丧葬费;

⑥死亡赔偿;

⑦按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。

误区2：

收据不能做为记账的凭证

凡是收据就不能做为记账的凭证?

不是。

有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。

凡是收据都不能税前扣除？

非也。

部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可