个人所得税计算.docx
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个人所得税计算
(六)个人所得税应纳税所得额
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得,自2011年9月1日起以每月收入额
减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。
计算公式:
应纳税额=应纳税所得额为适用税率-速算扣除数
=(每月收入额-3500元)>适用税率-速算扣除数
【注意】2011年9月1日前为2000元,并适用5%
45%的9级超额累进税率,考试中如果考察某人2011年全
年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。
【例题计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000
兀,计算应纳税所得额和应纳税额。
(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率
10%,速算扣除数为105)
【正确答案】应纳税所得额=6000-3500=2500(元);
可以用两种方法计算应纳税额。
第一种,按照速算扣除数简易方法计算:
应纳税额=2500X10%-105(速算扣除数)=145(元)。
第二种,按照超额累进税率定义分解计算:
应纳税额=1500X3%+(2500-
1500)X10%=45+100=145(兀)。
2.个体工商户的生产经营所得(了解)
个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入
总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
=(全年收入总额-成本、费用以及损失)>适用税率-速算
扣除数
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)
4.劳务报酬所得
(1)每次收入不足4000元的,减除费用800元
应纳税额=(每次收入-800)怎0%;
(2)每次收入超过4000元的,减除费用20%
应纳税额=每次收入额X(1-20%)X20%
【注意】如果属于同一事项连续取得收入的,以
月内取得的收入为一次。
【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行
加成征收:
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,
按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5
成,超过5万元的部分,加征10成。
【例题计算题】某人年内共取得5次劳务报酬,分别
为3000元;10000元;22000元;30000元;100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
【正确答案】第一次:
(3000-800)X20%=440元第
次:
10000X(1-20%)X20%=1600元第三次:
22000X(1-
20%)X20%=3520元第四次:
20000X20%+[30000X(1-
20%)-20000]>20%X1.5=5200元第五次:
20000X20%+30000X20%x1.5+[100000><1-20%)-50000]
X20%x2=25000兀。
【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所
得税,个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。
【正确答案】X【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得
税,个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。
5.稿酬所得
(1)每次收入不足4000元的,费用扣除额为800元,
应纳税额=(每次收入额-800元)>20%X(1-30%);
⑵每次收入超过4000元的,费用扣除额为20%,应
纳税额=每次收入额>1-20%)X20%<(1-30%)
关于次的规定:
稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。
具
体又可细分为:
【总结】出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次。
【例题计算题】某作家2012年1月份出版一本书,
取得稿酬6000元。
该书2月至4月被某报连载,2月份取得稿费1000元,3月份取得稿费1000元,4月份取得稿费
1000元。
因该书畅销,5月份出版社增加印数,又取得追
加稿酬2000兀。
请计算该作家稿酬所得的应纳税额。
【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬
合并作为一次;在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。
出版和增加印数稿酬应纳税额=(6000+2000)X(1-
20%)X14%=6400X14%=896(元)
报纸上连载稿酬应纳税额=[(1000+1000+1000)-800]
X14%=2200X14%=308(兀)
【例题单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载
末报社支付稿酬5000元。
该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。
A.728
B.784
C.812
D.868
【正确答案】B【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得
税=7000X(1-20%)X20%<(1-30%)=784(元)。
个人的同一作
品在报刊上连载,应合并其连载的所得为一次,稿酬按
20%的税率征收,并按规定对应纳税额减征30%。
6.财产租赁所得
以一个月内取得的收入为一次。
(1)每次(月)收入不足4000元的:
应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用
(800元为限)-800元]20%
⑵每次(月)收入在4000元以上的:
应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用
(800元为限)]住-20%)>20%
【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收
个人所得税。
【例题多选题】某人有A、B、C三套住房,其中
B两套用于出租,3月共收取租金8000元,其中住宅A租
金3999元,住宅B租金4001元,同时两住宅分别发生修
F列说法中正确的有()。
(不考虑个人出租住房应缴纳的其
他税费)
【正确答案】AD
B=[(4001-0-800)X(1-20%)]X10%=256.08(兀)
7.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得
以每次的收入额为应纳税所得额(无任何扣除)应纳税额=应纳税所得额履用税率=每次收入额怎0%
【例题单选题】王某购买福利彩票支出500元,取得
中奖收入15000元,其应纳个人所得税为()元。
A.2900
B.750
C.3000
D.725
【正确答案】C
【答案解析】应纳税额=15000X20%=3000(元)。
【例题单选题】某画家2012年8月将其精选的书画
报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
【正确答案】C
【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会
团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地
的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
【例题单选题】2011年8月,李某出版小说一本取得
稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
李某8月份应缴纳的个人所得税是()。
A.8960兀
B.6272兀
C.8400兀
D.6160兀
【正确答案】B
【答案解析】应纳税所得额=80000X(1-20%)=64000
元捐赠可扣除金额=64000X30%=19200元应纳税额=(64000-19200)XI4%=6272兀
【例题计算题】李明2012年1月取得如下收入:
(1)一次性稿费收入5000元;
(2)一次性讲学收入500元;
⑶一次性翻译资料收入3000元;
(4)到期国债利息收入886元;
(5)收取上半年住房租金12000元,支付房屋修缮费
6000兀。
假设不考虑其他相关税费,要求计算李明2012年1月
应纳个人所得税税额。
【答案】
⑴稿费收入应纳个人所得税=5000X(1-20%)X20%<(1-
30%)=560(元)。
(2)一次性讲学收入500元,属劳务所得。
按照税法规
定,每次收入额减除费用800元,500-800=-300(元),不
需缴纳个人所得税。
⑶翻译收入应纳个人所得税=(3000-
800)>20%=440(元)。
(4)国债利息收入免征个人所得税。
(5)财产租赁应纳个人所得税=(12000+6-800-
800)X10%=400X10%=40(元)。
(6)当月应缴纳个人所得税=560+440+40=1040(元)。
(七)个人所得税征收管理
1.自行申报纳税义务人
符合下列条件之一的,为自行申报纳税义务人:
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得
(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的2.代扣代缴
凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机
【例题多选题】个人所得税的纳税办法,应当按照规
定到主管税务机关办理纳税申报的情形有
A.年所得12万元以上的
B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的
C.从中国境外取得所得的
D.取得应税所得、没有扣缴义务人的
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。
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