备考新大纲教材会计从业资格《财经法规》讲义汇总第四章更新完.docx
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备考新大纲教材会计从业资格《财经法规》讲义汇总第四章更新完
备考2016年新大纲教材会计从业资格《财经法规》讲义汇总(第四章更新完。
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财经法规第四章财政法律制度
本章分值占10%左右,重点掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、预算组织的程序以及预决算的监督财政法律制度,政府采购的执行模式和方式,国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。
复习本章时要认真阅读教材,需要记忆的知识点较多。
财经法规第四章第一节预算法律制度
第一节预算法律制度
一、预算法律制度的构成
(一)<预算法>
《中华人民共和国预算法》(以下简称《预算法》)是1994年3月22E1由第八届全国人民代表大会第二次会议通过,于1995年1月1日起施行的。
该法共11章79条,对预算管理权限、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督和法律责任等作了规定。
该法是我国第一部财政基本法律,是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
《预算法》自1995年实施以来,在规范预算资金的分配和使用、强化预算监督和分配职能、加强国家宏观调控等方面发挥了重要作用。
(二)<预算法实施条例>
为了保证《预算法》的贯彻实施,使之更具有操作性,为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则,1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过1995年11月22日国务院令第186号发布了《中华人民共和国预算法实施条例》,自发布之日起施行。
条例共计8章79条,具体包括总则、预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算、监督和附则等内容。
【例4—1】(单选题)各项中,属于调整国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称是( )。
A.财政法律制度
B.预算法律制度
C.税收法律制度
D.金融法律制度
【答案】B预算法律制度是指国家经过法定程序制定的,用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。
我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。
【例4—2】(单选题)( )是财政法的核心。
A.预算法
B.预算法实施条例
C。
预算暂行条例
D.国家预算管理条例
【答案】A预算法是财政法的核心,而民主的财政是法治国家的基石,因此各国尤其是发达国家都十分重视预算立法,我国也不例外。
【例4—3】(多选题)预算法律制度由( )构成。
A.预算法
B.预算法实施条例
C.预算暂行条例
D.国家预算管理条例
【答案】AB预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。
二、国家预算概述
(一)国家预算的概念
国家预算也称政府预算,是指经法定程序批准、国家在一定期间内预定的财政收支计划,是国家进行财政分配的依据和宏观调控的手段。
我国国家预算是具有法律效力的基本财政计划,是国家为了实现政治经济任务,有计划地集中和分配财政收入的重要工具,是国家经济政策的反映。
我国的预算收入采取税收等形式,是社会主义经济的内部积累;我国的预算支出,主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。
(二)国家预算的作用
国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段,具有分配、调控和监督职能。
国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现,它主要包括三个方面:
(1)财力分配作用。
国家预算在财力分配过程中,一方面是保障国家机器运转提供物质条件;另一方面是政府实施各项社会经济政策的有效资金保证。
(2)调节制约作用。
国家预算作为国家的基本财政计划,是国家财政实行宏观控制的主要依据和主要手段。
国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡,预算支出的结构可调节国民经济结构,因而国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用。
(3)反映监督作用。
国家预算是国民经济的综合反映,预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平,预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。
因此通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题,从而采取对策措施,促进国民经济稳定协调地发展。
【例4—4】(多选题)下列各项中,属于国家预算作用的有( )。
A.财力保证
B.调节制约
C.反映监督
D.维持政权
【答案】ABC国家预算的作用:
①财力保证作用:
国家预算既是保障国家机器运转的物质条件,又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。
②调节制约作用:
国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡,预算支出的结构可调节国民经济结构,因而国家预算的编制和执行对国民经济和社会发展都有具直接的制约作用。
③反映监督作用:
通过国家预算编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题,从而采取对策措施,促进国民经济稳定协调地发展。
(三)国家预算级次的划分
国家预算级次是指根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的安排而确定的预算编制的层级。
我国国家预算实行一级政府一级预算,全国共分为五级预算,即中央预算,省级(含自治区、直辖市)预算,地市级(含设区的市、自治州)预算,县级(含自治县、不设区的市、市辖区)预算,乡级(含民族乡、镇)预算等。
总体来看,我国国家预算组成体系是按照一级政权设立一级预算的原则建立的,但也有例外。
一是派出机构预算。
根据地方组织法的规定,各级政府的派出机构如地区行政公署不是一级政府,不设人民代表大会,不具备设立一级预算的条件,但考虑到实际工作需要,也赋予这些派出机关一定的预算管理权限。
二是乡镇预算。
由于各地乡镇经济发展水平不均衡,部分乡镇的经济发展水平较低,财政收支规模较小,内部的监督管理机制不健全,建立一级独立预算的条件尚不成熟,因此,不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算。
【例4—5】(单选题)下列各项中,属于我国预算制度实行原则的是( )。
A.统一管理
B.分级领导
C.各级自行决定
D.一级政府一级预算
【答案】D根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求,按照一级政府设立一级预算的原则,我国国家预算共分为五级预算,具体包括:
(1)中央预算;
(2)省级(省、自治区、直辖市)预算;
(3)地市级(设区的市、自治州)预算;
(4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;
(5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
其中,对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算。
【例4—6】(单选题)国家实行一级政府一级预算,根据政府层级的不同,我国共有( )级预算。
A.1
B.3
C.5
D.7
【答案】C国家实行一级政府一级预算,根据政府层级的不同,我国共有五级预算,即中央预算,省、自治区、直辖市预算,设区的市、自治州预算,县、自治县、不设区的市、市辖区预算,乡、民族乡、镇预算。
【例4—7】(判断题)我国国家预算体系中不包括县市级以下的预算。
( )
【答案】×根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求,按照一级政府设立一级预算的原则,我国国家预算共分为五级预算,具体包括:
(1)中央预算;
(2)省级(省、自治区、直辖市)预算;
(3)地市级(设区的市、自治州)预算;
(4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;
(5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
其中,对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇,经省、自治区、直辖市政府确定,可以暂不设立预算。
(四)国家预算的构成
我国的国家预算,根据国家政权结构和行政区划的不同,可以分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门预算、单位预算。
各级预算都要实行收支平衡的原则。
1.中央预算
中央预算是指中央政府预算,由中央各部门(含直属单位)的预算组成,包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
其中,中央各部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体;直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。
2.地方预算
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
地方各级政府预算由本级各部门(含直属单位)的预算组成,包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
其中,本级各部门是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的地方国家机关、政党组织和社会团体;直属单位是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。
3.总预算
总预算是指政府的财政汇总预算。
按照国家行政区域划分和政权结构可相应划分为各级次的总预算,如我国的中央总预算、省(自治区、直辖市)总预算、市总预算、县总预算等。
各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成,由财政部门负责编制。
下级政府只有本级预算的,下级政府总预算即指下级政府的本级预算;没有下级政府预算的,总预算即指本级预算。
4.部门单位预算
部门单位预算是指部门、单位的收支预算。
各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
部门单位预算是总预算的基础,其预算收支项目比较详细和具体,它由各预算部门和单位编制。
我国从2000年开始进行了国家预算编制的重大改革,即部门预算改革。
部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式,其内涵包括:
一是部门作为预算编制的基础单元,取消财政与部门中间环节,财政预算以部门编制预算作为起点,即从基层单位开始预算的编制;二是国家预算要落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托,从根本上改变财政资金按性质归口管理的传统做法,预算实现了将各类不同性质的财政资金统一编制到使用相关资金的部门;三是“部门”本身要有严格的资质要求,限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门。
可以说,部门预算是一项综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括一般预算收支计划,又包括政府基金预算收支计划;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括财政预算内拨款收支计划,又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。
三、预算管理的职权
(一)各级人民代表大会及其常务委员会的职权
1.全国人民代表大会及其常务委员会的职权
全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;批准中央预算和中央预算执行情况的报告;改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行;审查和批准中央预算的调整方案;审查和批准中央决算;撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令;撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
2.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会的职权
县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告;批准本级预算和本级预算执行情况的报告;改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议;撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行;审查和批准本级预算的调整方案;审查和批准本级政府决算(以下简称本级决算);撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权
设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告;监督本级预算的执行;审查和批准本级预算的调整方案;审查和批准本级决算;撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
【例4—8】(单选题)下列各权力机关中,有权撤销国务院制定的同宪法相抵触的关于预算行政法规的是( )。
A.乡、民族乡、镇的人民代表大会
B.各级人民代表大会及其常务委员会
C.全国人民代表大会及其常务委员会
D.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会
【答案】C全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行;审查和批准中央预算的调整方案;审查和批准中央决算;撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令;撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
【例4—9】(多选题)下列关于预算审批的表述中,正确的有( )。
A.中央预算由全国人民代表大会审查和批准
B.各级政府预算经批准即可,无须向有关部门备案
C.地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准
D.中央预算和地方各级政府预算均由全国人民代表大会审查和批准
【答案】AC中央预算由全国人民代表大会审查和批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。
县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总,报上一级政府备案。
县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后,报本级人民代表大会党务委员会备案。
国务院将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后,报全国人民代表大会常务委员会备案。
各级政府预算经本级人民代表大会批准后,本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
(二)各级财政部门的职权
1.国务院财政部门的职权
国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行;提出中央预算预备费动用方案;具体编制中央预算的调整方案;定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
2.地方各级政府财政部门的职权
地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案;具体组织本级总预算的执行;提出本级预算预备费动用方案;具体编制本级预算的调整方案;定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。
【例4—10】(多单选题)下列各项中,属于国务院财政部门职权的有( )。
A.具体编制中央预算、决算草案
B.具体编制中央预算的调整方案
C.具体组织中央和地方预算的执行
D.定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况
【答案】ABCD国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行;提出中央预算预备费动用方案;具体编制中央预算的调整方案;定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
(三)各部门、各单位的职权
1.各部门的职权
各部门具体负责编制本部门预算、决算草案;组织和监督本部门预算的执行;定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。
2.各单位的职权
各单位负责编制本单位预算、决算草案;按照国家规定上缴预算收入,安排预算支出,并接受国家有关部门的监督。
四、预算收入与预算支出
根据《预算法》第十九条规定,预算由预算收入和预算支出组成。
(一)预算收入
1.预算收入按其来源划分
预算收入来源主要包括各项税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。
(1)税收收入。
税收是国家财政收入的主要来源,目前来自税收的收人占全部财政收入的90%以上。
在我国的税收收入结构中,流转税和所得税居于主体地位。
(2)依照规定应当上缴的国有资产收益。
该收益是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益,依照国家有关规定应当上缴预算的部分。
(3)专项收入。
专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准,设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。
(4)其他收入。
其他收入是指不属于上述的各项收入,包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入等。
2.预算收入按分享程度划分
预算收入按照分享程度划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
(1)中央预算收入。
中央预算收入是指按照分税制财政管理体制,纳入中央预算、地方不参与分享的收入,包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。
(2)地方预算收入。
地方预算收入是指按照分税制财政管理体制,纳入地方预算、中央不参与分享的收入,包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。
(3)中央和地方预算共享收入。
中央和地方预算共享收入是指按照分税制财政管理体制,中央预算和地方预算对同一税种的收入按照一定划分标准或者比例分享的收人。
根据《预算法》第二十一条规定,中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法,由国务院规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。
【例4—11】(单选题)( )是指按照分税制财政管理体制,中央预算和地方预算对同一税种的收入,按照一定划分标准或者比例分享的收入。
A.中央预算收入
B.地方预算收入
C.中央和地方共享收入
D.中央按照规定返还或者补助地方的收入
【答案】C“中央和地方预算共享收入”是指按照分税制财政管理体制,中央预算和地方预算对同一税种的收入,按照一定划分标准或者比例分享的收入。
【例4—12】(判断题)罚没收入属于预算收入。
( )
【答案】√预算收入包括各项税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。
罚没收入属于其他收入,应当属于预算收入。
(二)预算支出
预算支出,是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。
1.预算支出按照内容划分
(1)经济建设支出;
(2)教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;
(3)国家管理费用支出;
(4)国防支出;
(5)各项补贴支出;
(6)其他支出。
2.预算支出按照支出级次划分为中央预算支出和地方预算支出
(1)中央预算支出。
中央预算支出是指按照分税制财政管理体制,由中央财政承担并列人中央预算的支出。
(2)地方预算支出。
地方预算支出是指按照分税制财政管理体制,由地方财政承担并列入地方预算的支出。
五、预算组织程序
预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整。
(一)预算的编制
1.预算年度
我国国家预算年度采取的是公历年制。
《预算法》规定,预算年度自公历1月1日起至12月31日止。
各预算活动的主体都必须按照法律规定的时间要求及时地编制预算。
即各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。
只有及时地编制预算才能保证国家财政税收活动的正常依法进行。
2.预算草案的编制依据
中央预算和地方各级政府预算,应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
各级政府编制年度预算草案的依据有:
法律、法规;国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策;本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围;上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素;上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
各部门、各单位编制年度预算草案的依据有:
法律、法规;本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;本部门、本单位的定员定额标准;本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
3.预算草案的编制内容
中央预算的编制内容:
本级预算收入和支出;上一年度结余用于本年度安排的支出;返还或者补助地方的支出;地方上缴的收入。
中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。
地方各级政府预算的编制内容:
本级预算收入和支出;上一年度结余用于本年度安排的支出;上级返还或者补助的收入;返还或者补助下级的支出;上缴上级的支出;下级上缴的收入。
【例4—13】(判断题)我国《预算法》规定预算年度自公历1月1日起至12月31日止。
( )
【答案】√
(二)预算的审批
国务院在全国人民代表大会举行会议时,向大会作关于中央和地方预算草案的报告。
地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时,向大会作关于本级总预算草案的报告。
乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。
县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总,报上一级政府备案。
县级以上地方各级政府将下一级政府依照规定将报送备案的预算汇总后,报本级人民代表大会常务委员会备案。
国务院将省、自治区、直辖市政府依照规定将报送备案的预算汇总后,报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依法规定报送备案的预算,认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处,需要撤销批准预算的决议的,应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。
各级政府预算经本级人民代表大会批准后,本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
(三)预算的执行
各级预算由本级政府组织执行,具体工作由本级政府财政部门负责。
预算年度开始后,各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前,本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出;预算经本级人民代表大会批准后,按照批准的预算执行。
预算收入征收部门,必须依照法律、行政法规的规定,及时、足额征收应征的预算收人。
不得违反法律、行政法规规定,擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入,不得截留、占用或者挪用预算收入。
有预算收入上缴任务的部门和单位,必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库(以下简称国库),不得截留、占用、挪用或者拖欠。
各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,及时、足额地拨付预算支出资金,加强对预算支出的管理和监督。
各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。
县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。
中央国库业务由中国人民银行办理,地方国库业务依照国务院的有关规定办理。
各级国库必须按照国家有关规定,及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付。
各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
除法律、行政法规另有规定外,未经本级政府财政部门同意,任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。
各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。
根据法律规定,各级政府应当加强对预算执行的领导,支持政府财政、税务、海关等预算收入的征收部门依法组织预算收入,支持政府财政部门严格管理预算支出。
财政、税务、海关等部门在预算执行中,应当加强对预算执行的分析;发现问题时应当及时建议本级政府采取措施予以解决。
各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理,不得截留或者动用应当上缴的预算收入,也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。
各级政府预算预备费的动用方案,由本级政府财政部门提出,报本级政府决定。
各级政府预算周转金由本级政府的财政部门管理,用于预算执行中的资金周转,不得挪作他用。
(四)预算的调整
预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入,或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。
在预算执行中,因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化,不属于预算调整。
接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关
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