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应交税费的9个明细科目详解
应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理
应交税费—应交增值税(进项税额)
应交税费—应交增值税(已交税金)
应交税费—应交增值税(转出未交税金)
应交税费—应交增值税(销项税金)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
应交税费—未交增值税
应交税费——应交消费税
应交税费—应交资源税
应交税费—应交所得税
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金,不通过
“
应交税费
”
科目核算。
车辆购置税应直接记
入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本
中。
一般纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账设置
(一)
在
“
借方
”
反映
的明细账
1
、进项税额
三级科目
“
进项税额
”
核算的内容是企业购入货物或接受
劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用
蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。
企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算
的应免抵税额,
借记本科目,
贷记
“
应交税费
——
应交增值税
(出口退税)
”
科目。
5
、转出未交增值税
三级科目
“
转出未交增值税
”
核算企业月终转出应缴未缴
的增值税。
月末企业
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账出现
贷方余额时,
根据余额借记本科目,
贷记
“
应交税费
——
未交
增值税
”
科目。
(二)
在
“
贷方
”
反映的
明细账
1
、销项税额
三级科目
“
销项税额
”
记录企业销售货物或提供应税劳务
应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销
项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用
红字登记。
2
、出口退税
三级科目
“
出口退税
”
记录企业出口适用零税率的货物,
当转出未交增值税
20
万元。
即:
借:
应交税费
——
应交增值税(转出未交增值税)
20
贷:
应交税费
——
未交增值税
20
小规模纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目设置
对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳
税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也
要通过
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细科目核算。
所不同的
是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借、贷方设置若干专栏。
小规模纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
科目的借方发
生额,
反映已缴的增值税额,
贷方发生额反映应缴增值税额;
期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映
尚未缴纳的增值税额。
应交税费明细设置如下
:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值
税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、
教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用
税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别
“
进项税额
”
、
“
销项税额
”
、
“
出口退税
”
、
进项税额转出
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应交税费——应交增值税的9个明细科目
一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置
(一)在“借方”反映的明细账
1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款 级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)在“贷方”反映的明细账
1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,
用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。
以下举例说明:
某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30
万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?
该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。
所以,应当转出未交增值税20
万元。
即:
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20
贷:
应交税费——未交增值税 20
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置
对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税
销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。
所不同的是,
小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。
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