XXXX会馆财务管理制度.docx
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XXXX会馆财务管理制度.docx
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XXXX会馆财务管理制度
财务管理制度
财务部担负着会馆理财的重要职责,是整个会馆管理工作的信息中枢,是反映会馆经营效果,为总公司进行市场预测和经营决策提供信息和数据资料,督导各部门改善,提高经济效益的职能部门。
Ⅳ.⒈财务管理
Ⅳ.⒈⒈财务部组织机构图
会馆财务主管日常工作由执行经理领导,总公司总经理办公室及总公司财务部对各店财务部进行监管,并每日召开总公司财务部组织的例会,各分店财务主管必须参加。
总公司财务部每年将对分店财务部进行不限时,不定期的抽查审计工作。
Ⅳ.⒈⒉财务人员工作管理
Ⅳ.⒈⒉⒈财务主管
1、工作关系
直接上级:
财务总监
直接下级:
会计出纳仓管
内部联系:
会馆各部门
外部联系:
上级主管总公司财务部门,财政,税务,银行,会计事务所等相关部门。
2、任职资格
1、要求
①本科学历,英语熟练,年龄28—40岁。
②作风正派,公正无私,忠实诚信
③工作一丝不苟,认真负责,兢兢业业。
④遵守财务保密制度
2、工作经验
①从事主管会计工作三年以上
②具有较强的财务分析和统计能力
③熟悉会馆各部门运做
3、知识技能
①具有中级以上职称
②熟悉税法,经济合同和会计法
③熟悉企业经济管理,成本控制,财务分析审计等知识
④电脑操作和财务软件
3、岗位职责
1、建立健全财务制度,主持财务部的工作,领导财务人员实行岗位责任制,切实地完成各项会记业务工作。
2、控制和降低经营成本及各项费用,审核监督资金的运用及经营效益。
3、编制会馆各期会计报表和财务分析报告,做到数字真实,计算准确,送报及时
4、严格认真复核本部人员所做的会计凭证的完整性,审核会计凭证与所附的原始单据是否齐全一致,审批手续是否齐全,定期汇总会计凭证,发现问题及时更正。
5、审核签发审批权限内的支票现金
6、编制各项财务制度和计划,做好管辖范围的管理协调工作和突发性事件的处理
7、掌握会馆在银行存款的余额,提出合理的调用资金方案,定期做好往来款项的核算工作
8、保管好各种凭证,帐薄报表和有关成本计算资料,防止丢失或损坏,按月装订并定期归档
9、对会馆所有财务支出和收入监督,发现问题即使上报,不得隐瞒
10、每日对酒吧进行不定期的抽检,认真复查实物,销售额与帐面是否相符进筹划经营资金,负责公司资金使用计划的审批,报批。
11、认真,及时完成上级交办的其他一切事宜。
1、工作内容
2、每周工作
3、每月工作
序号
工作内容
完成时间
1
完成每月财务报表分析(文字)
10日
2
完成每月财务指标分析
10日
3
完成每月资产负债表
10日
4
完成每月营业额图表分析
10日
5
完成每月营业费用,管理费用明细帐(帐页)
10日
6
完成应收款,应付款明细帐(列表)
10日
7
完成其它应收款,应付款明细帐(列表)
10日
8
审核出纳每月内部招待明细帐(列表)
10日
9
审核出纳每月消费卡明细帐(列表)
10日
10
每月组织对仓库和厨房的盘点工作,审核会计月末盘点汇总表(包括前厅厨房)
10日
11
每月组织对酒吧盘点工作,审核月末盘点汇总表
10日
12
审核会计各部门每月损耗汇总表(需有金额和损耗率)
10日
13
完成月底现金盘点表
10日
14
审核出纳每月银行余额调节表和银行对帐单
10日
15
审核会计最后日收银系统中打印出的营业报表
10日
16
完成应付工资明细表并交上工资单审批(包括离职和现金发放人员)
工资审定日
17
审核出纳每月制作的现金,银行凭证,并制作转帐凭证,计提每月固定资产折旧,分摊每月待摊费用,结转利润和编制会计报表
10日
18
装订好传票
10日
19
准时参加总公司月会:
总结工作和下月工作计划,按总公司规定的毛利润率控制标准及当前实际情况,制定各部,各营业项目的毛利润率并按月逐期予以追踪反映和分析
月会日
4、工资操作
5、季度工作
6、年度工作
7、上交总公司报表
序号
报表名称
交表时间
1
将前日收入情况表和出纳报告单传真总公司财务部
每日上午11点
2
每月财务报表和指标分析(文字)
每月10日
3
每月资产负债表和各部门损耗汇总表(需有金额和损耗率)
每月10日
4
每月每日营业额图表分析表,内部招待明细表和消费卡明细帐
每月10日
5
营业费用每日明细帐,管理费用每日明细帐
每月10日
6
应收款,应付款明细帐(列表)
每月10日
7
其它应收款,应付款明细帐(列表)
每月10日
8
月末盘点汇总表(包括前厅厨房)
每月10日
9
月底现金盘点表
每月10日
10
每月银行余额调节表和银行对帐单
每月10日
11
每月最后日收银系统总打印出的营业报表
每月10日
12
每月在交上工资单审批时需要量交各店的应付工资明细表
工资审定日
13
下属各岗位人员的考评意见
每季度末
14
成本费用对比表和控制与建议报告交公司财务部
每季度末
15
固定资产的盘点报告书
每半年
16
财务经理的年终小结(述职报告)
每半年
4、专项工作管理
1、固定资产管理
1固定资产的折旧采用平均年限法:
2折旧率=(1-预计净残值率/规定的固定资产折旧年限*100%
3购进的固定资产当月不提折旧,报废的固定资产当月仍提折旧
4运输设备类:
使用年限年残值%
5办公设备类:
使用年限年残值%
6电器设备类:
使用年限年残值%
7半年对固定资产进行盘点,如有盘输或盘亏须查明原因报总经理和总公司财务部
8各部门需增加固定资产,需由部门主管提出申请,经总经理和总公司财务部确认后方可填写请购单
9财务人员必须即使对已经购买的固定资产进行编号登记,并设立固定资产管理台帐。
10对报废的固定资产由各部门主管提出申请,经总经理签字总公司财务部确认后,才可进行固定资产的清理工作
11固定资产的的调拨,必须由财务总监同意后由总公司财务部统一调拨,起入帐价值一般以净价值作为调拨价格
12部门之间的固定资产的转移,由资产管理部门填写固定资产转移单经使用部门签字后,办理固定资产帐,卡的登记。
同时,一联转移单送交总公司财务部
13为了保证固定资产的正常使用,资产管理部门应做好它的维护保养和定期大修工作,按现行制度规定进行维护,费用直接在成本费用中列支,若费用过大,可以实行预提的方法
14固定资产应投火灾保险保险费由行政部门确定,经会馆店长批准
2、公司财产购入流程:
使用部门申请→分店店长审批→总公司总经理复核→总物部购入→财产责任人登记入册→财务报销
3、分店财产报损流程:
使用部门申请→分店店长审批→总公司总经理复核→财产责任人核销→财务核销
4、低值易耗品管理
①分部门管理,由财务人员建帐,编号,建立低值易耗品在库,在用帐册及卡片一式两份,财务部登记明细分类帐。
领料单必须由部门负责人签字才能生效
②每月由部门有关人员和财务人员共同进行盘点
③报废低值易耗品与固定资产一样
④低值易耗品损坏或丢失,应分清责任。
⑤低值易耗品内部转移,由部门负责人填写转移单交财务人员办理转移手续
⑥总公司财务不定期对各部门进行抽查,核对帐帐,帐面相符情况
⑦年终对低值易耗品进行盘点,并写出盈亏报告。
5、现金管理
①所有各类资金必须及时入库,进帐,做到日清月结
②设置各类收支流水帐;及时和完整记录每笔经济活动情况。
反映和监督各项经营资金的运作情况,掌握各项资金的流向,保证经营业务正常运转
③监督每日营业款的清点和解行工作。
对收款员缴款报表和上交款项进行核对;发现长款或短款应通知当事人,并按财务制度有关规定处理,编制当日营业看交款汇总表
④掌握现金和转帐票据的收付情况,对办理现金和支票报销手续的原始凭据,支票进行审核,审查有无违反会馆的有关财务制度和规定,正确无误,给予办理现金和银行的支付,编制当日现金银行出纳报告
⑤协调与银行出纳科的联系,保证零炒的供应
⑥稽查出纳在途资金是否及时回笼,调节表中未达帐有无及时清理
⑦监督出纳每天下班前清点库存现金,发现长短款应立即查明原因。
财务主管定期或不定期盘点库存现金
⑧对于超过一个星期未能回笼的信用卡款项,要及时与所送银行联系,争取及时回笼
⑨及时逐笔登录日记帐,做到帐目清晰
6、成本损耗,控制管理制度
①原材料,商品和各用品,属供应商因包装不符合规定而造成破损或数量不足而产生的损耗,发往供货方追要损失
②原材料,商品等在运输中所发生的损耗,由有关部门报财务加具意见由总监审核,经批准报损的金额在坏帐处理
③原材料,商品和各用品,属供应商因包装不符合规定而造成破损或数量不足而产生的损耗,根据实际情况由经办人担负经济责任
④会馆结合总公司规定的毛利润控制标准和当前实际情况,制定各部门各营业项目毛利润率指标,按月,按旬逐期予以追踪反映和分析考核
⑤对各职能部门可控制的变动费用,按年计划分解,建立费用责任中心,采用控制费用或其他有效形式,进行控制
7、财务印章管理规定
印章保管:
①会馆财务用章必须严格实行分人保管,严禁单人同时保管两枚印章
②法人用章由总监单独保管,会馆财务章由财务主管单独保管
③离开办公室必须检查抽屉是否锁好。
并带走钥匙。
钥匙不准随意让他人保管
④印章不准以任何形式让他人保管
⑤如总监或主管休息三天以上,必须向总经理报告。
印章使用:
1、经办人使用印章前须在登记册中清楚填写使用人姓名,日期使用事由,对方公司名全称等,交财务主管
2、财务主管签名前必须仔细核对登记册中各填写项目,明确后才签字盖章,对不符合要求的予以拒绝签字
3、总监在签名前必须仔细核对登记册各填写项目,必要时可跟主管沟通,登记册使用后交还主管保管
4、财务部必须妥善保管好登记册资料
8、国定假日/店庆和举办各类活动需各种赞助和支持的必须严格遵守以下规定
①所有赞助活动的现金,实物洽谈应有总监参加,或有总监指定专人负责,指定人应将结果报告给总监,得到许执行协议
②所有赞助活动的现金,实物必须通过财务收取,财务按相关协议填写收款单据给赞助供应商
③所有赞助活动的实物,应通过仓库收取,仓库按相关协议填写收货单据给赞助商
④会馆举办活动的相关部门,根据需要经总经理批准后,分别到财务,仓库领取经费和实物
⑤会馆举办活动的相关部门,领取经费后需购买实物的,须有采购购买,后同样须经仓库办理入库,领料手续
⑥活动结束,会馆举办活动的相关部门,应到财务办理结算手续,提供奖品领取名单,经办人等,如有多余物品,应办理退库手续,财务应对整个流程跟踪,核对,看是否有流失,挪用现象
⑦活动结束,会馆财务应将上述相关单据内容,审核结果报总公司总经理审核并备案如有违反以上规定者按公司相关条例追究责任。
Ⅳ⒈⒉⒉主办会计
一、工作关系
直接上级:
财务经理
直接下级:
会计,出纳,仓管
内部联系:
会馆各部门
外部联系:
上级主管总公司财务部门
二、任职资格
1、要求
⑴中专以上学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
2、工作经验
⑴从事主管会计工作一年以上
⑵具有较强的财务分析和统计能力
⑶熟悉会馆各部门运做
3、知识技能
⑴中级以上职称
⑵掌握会计法,税法和经济合同法等
⑶熟悉企业经济管理,成本核算,财务分析和管理,审计等知识
⑷电脑操作和财务软件运用熟练各项管理工作同财务经理部分
Ⅳ⒈⒉⒊会计
一、工作关系
直接上级:
财务主管
内部联系:
会馆各部门
外部联系:
银行
二、任职资格
1、要求
⑴中专以上学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
2、工作经验
⑴从事会计工作两年以上
⑵全面掌握会计工作程序
⑶熟悉会计电算化业务
3、知识技能
⑴中级以上职称
⑵熟悉会计法
⑶熟悉操作电脑
三、岗位职责
①负责饮食成本的核算,认真进行成本,开支的事前审核;严格控制成本,促进增产节约,增收节制,提高会馆的经济效益
②负责对饮食成本进行监督,对供应商帐目往来进行监督和管理
③督导成本控制和清点存货,审查食品原材料的采购
④随时抽查会馆饮食供应情况
⑤每月月末按时参加各营业点餐料盘点,复查并计算盘存数金额,并对工作餐结转成本
⑥每天根据领料单,审核填制成本费用凭证,月底汇总与仓库帐核对相符
7每月8日18日28日参加与采购部的询价工作
四、工作内容
1、每日工作
2、每日统计
3、每周工作
4、每月工作
Ⅳ⒉⒋出纳员
一、工作关系
直接上级:
财务主管
内部联系:
会馆各部门
外部联系:
银行
二、任职资格
1、要求
⑴高中以上学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
2、工作经验
⑴从事会计工作两年以上
⑵全面掌握会计工作程序
⑶熟悉会计电算化业务
3、知识技能
⑴具有初级以上职称
⑵熟悉会计法等
⑶熟悉操作电脑
三、岗位职责
1、遵守现金管理制度,严格按付款,报销程序操作。
违反现金管理制度将处记过处分
2、根据会计凭证,每日进行现金的收付业务
①收付款时,认真复查会计凭证和付款单,保证凭证准确无误。
如手续不全或有错误现象应及时退回改正
②现金收复时要当面点清。
以防差错。
3、现金做到日清月结,月结后做现金盘点表
4、负责每日营业额的追缴,按主管的安排筹集资金
5、负责会馆的工资发放,按时发放工资,奖金,并填制有关的计帐凭证
6、根据现金收付凭证,每日登记现金日记帐及铺助记录
①现金日记帐所记录的内容必须同会计凭证相符,不得增加或删减
②文字和数字须准确,整洁清晰,如有变动,要严格按会计制度执行
7、银行帐务和支票办理
①将收回的支票及时送交银行交帐,收到回单后,登记作帐,银行退帐,应冲帐,重新更换支票
②每月上旬作“银行有款余额调节表”核对每笔未到帐的原因,如有错帐及时更正,力争将未到帐款控制到最低
③支票须凭主管签字的请款单方能开具,填写时,应将时间金额帐号和收款人单位正确无误。
④空白支票应妥善保管,开支票后要按编号进行登记表
8、会计凭证的汇总和管理
①下班前将审核的收复凭证现金或银行存款大小写金额是否正确,填写是否无误,交于财务主管
②每月初将上月会计凭证进行整理,检查编号是否有错,并装订成册
③所有会计凭证,报表和有关文件妥善保管,做到出入库皆有登记,并定期全数归档
四、工作内容
1、每日工作
2、每月工作
五、财务报销制度
出纳要严格审查现金支付凭证,费用报销单,单据须有会馆经理财务总监和当事人签字后才报销,对报销金额超过2000元的除以上手续还须由总公司财务经理和总经理签字。
紧急状况下,先电话预先申请,后补签
非正常营业额和非固定费用外,一律由总公司财务部总经理签字确认后方可报销。
出纳员应严格检查请款单,报销单的正确填写:
1、单据填写须用水笔清楚正确
2、顶格书写金额的大小写
3、请款书写金额的日期,事由,付款方式完整
4、所附请款单或报销的单据许手续齐全有效、
5、所付发票单据抬头须正确
六、报销的工作流程
1、行政费用报销
2、购置费用报销
3、供应商货款月结算
七、小额供应商货款结算审核流程
采购部主管审核→财务部审核/资金安排→店长审批→出纳付款
1、采购购货款报销
2、其他固定项目的付款
八、财务押款制度
1、财务部去银行提款,交款须由保安或司机陪同
2、会馆内部如有大量现金需转移,也须有员工陪同负责安全
九、福利支出按总公司规定执行
如有店长等人领用垃圾费,废品出售费等须要办理报批,领用手续,须由经办人,财务主管,店长等人员签字,并有收货单发票等证据证明其使用用途,用在什么地方。
奖金提成,小费等发放要有明细表,领用人签字。
不具备上述相关手续,财务可以拒绝付款或向总公司反映。
收银管理
Ⅳ.⒉⒈1收银人员工作管理
Ⅳ.⒉⒈2收银领班
一、工作关系
直接上级:
财务主管
直接下级:
收银员
内部联系:
各部门
外部联系:
总公司财务部
二、任职资格
1、要求
⑴高中以上学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
2、工作经验
⑴从事收银工作两年以上
⑵全面掌握会计工作程序
⑶熟悉会计电算化业务
3、知识技能
⑴具有财务会计业务基本知识
⑵熟悉内部收银系统知识
⑶熟悉操作电脑
三、岗位职责
1、负责带领本班组人员,认真完成收银工作
2、钻研业务知识,熟练掌握收银系统的操作程序,掌握正确的一般维护保养方法,到示范作用
3、督导下属的工作情况,做好考核的工作
4、及时解决突发状况,对出现的工作质量问题,应及时与相关部门联系,解决并做好登记
5做好当班的工作记录和交接班记录
四、工作内容
1、每日工作
序号
工作内容
1
阅读收银日志,了解当日预定情况
2
领取找零金清点核对并交收银员
3
班前会
4
参与并检查收银岗位的清洁工作
5
监督收银工作程序
6
检查电脑系统记录的结帐单数与收款员的收款的结帐单数是否一致
7
处理突发事件
8
结帐
9
检查核对营业日报表
10
填写收银日志,将电脑记录的现金,支票,信用卡,记帐等按每市进行分类统计,做日汇总
11
整理工作岗位并打扫干净
12
营业款封袋和日报表交财务出纳员
2、每月工作
Ⅳ⒉⒈⒉收银员
1、工作关系
直接上级:
收银领班
2、任职资格
要求
⑴高中学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
3、工作经验
⑴从事会馆工作一年以上
⑵全面掌握会馆收银系统前台操作要领
⑶熟悉会馆收银操作流程
⑷电脑操作熟练
4、岗位职责
⑴负责客人消费的入帐,准确,快捷地打印收费帐单,及时完成客人的消费结算
⑵妥善处理现金,支票,信用卡和客帐,并与报表帐单保持一致
⑶完成当班营业日报表帐务报告和更正表
⑷保管好帐单,发票,按规定使用登记
⑸按规定程序操作收银设备,做好清洁工作
⑹开市前,收市后必须做好收银的清洁卫生工作
⑺认真解答客人提出的有关结帐方面的问题。
将当班表,帐单,营业额封袋,及时送保险箱保管工作。
5、收银每日工作
序号
工作名称
工作内容
1
进入工作岗位前
向财务领取印章,找零金并清点核对,领取报表,工作用具等,了解当日预订情况
2
进入工作岗位时
1打开收银电脑,将找零金放入收银抽屉并锁好
2打开发票打印机,检查发票纸
3打开信用卡机
4阅读收银日志上班交代的事项
5打扫卫生
3
打印点菜单
1.按收到的点菜单,酒水单在收银机上点击桌号和菜肴,酒水
2.核对菜肴,酒水
3.按打印键打印单据,点菜单,随送随打,不准打印
4
客人买单收银结算
1.按服务员提示的桌号,快速打印交服务员
2.将服务员如数收到客人交付的现金,支票和信用卡或内部招待消费卡等清点确认后,按实际支付方式输入POS机
3.点出找零金
4.打印的客人联加盖现金章后,与找零金一起交服务员
5.如客人要发票,需正确填写
6.帐单不清,须重新打印帐单要由领班签字
7.须报废的帐单要领班签字
8.客人持内部消费卡,须餐厅主管和客人共同签字并登记
5
结总帐
1.营业结束后,由收银机打印<<营业收入日报表>>
2.清点所收的营业款项(包括现金,支票金额,信用卡等)
3.统计收款结帐单累积的营业额数,小费金额数等
4.检查应收款项与实际收款是否一致
5.据实填写当日营业报表帐务报告表和更正表,出现长款或短款应在缴款报表上注明
5
交款
1.向出纳缴交款项(午市应在晚市开市前完成,晚市和夜宵在次日上午完成)
2.缴款时,所有款项和收款凭据资料(包括现金,支票,信用卡单据,记帐签单,缴款日报表)送交出纳,或将当班表,帐单,营业额封袋及时投入收银箱
6
记录
1.做好当班记录和交接班记录
7
打扫
整理工作岗位并打扫干净
Ⅳ⒉⒉收银工作制度
一、收银员工作规范
1、热情有礼,吐字清晰,唱收唱付,将找款递给服务员,不允许扔,摔等
2、认真解答客人提出的有关结帐方面的问题。
3、严禁套取外汇,外币
4、严禁将钱款外借他人
5、严禁打非工作电话,长时间接私人电话
6、长、短款项要向上级反映,汇报和解释原因
7、不得用白条冲款帐
8、由于工作失误造成的损失由当事人全额赔偿
9、下班时做好交接班工作
二、收银结帐管理制度
1、应辨别收取现金的真伪,唱收唱付。
2、信用卡必须核对卡主的签名。
3、收取支票
⑴对好印签,不模糊,不过底线,有开户行名称
⑵限额,签发日期等,无涂改。
⑶留下客人的联系方式
三、收款管理制度
1、餐厅人员须按标准开列帐单收费,每日的结算款和营业款不得拖欠,客离帐清
2、散客收款
⑴收银员接到服务员送来的订菜单留下第一联,经核价加总后登记”收入登记表”以备结帐
⑵收银员结帐,拿出订单加总后开具帐单两联,由服务员向客人收款,收银员点清钱款后在帐单第二联加盖印章再连同找款,给服务员转给客人
3、团体客人收款:
1、收银员在收到团队就餐通知单和订单后,在二,三,四联上盖戳后给服务员,并插曲帐单箱
2、就餐结束,请团队领队签字后,即使将帐单送前厅收银员代为收款,一联留存,和订单订在一起,装入结算凭证专用袋
4、宴会收款
⑴预订员按预定要求开具宴会定单,并在定单上注明预收款押金或支票,然后将这些连同帐单交收银,收银按宴会订单核价加总后在订单上加盖印记,一联给预定员留存,二联交厨房据以备餐,三联交酒吧据以提供酒水,四联交餐厅服务员并提供服务
⑵宴会开始后,客人须增加酒水和饭菜,由值班服务员开局订单交收银员加盖印章后,一联收银员留存,与订单定在一起,二联叫厨房以增加饭菜或酒吧一领取酒水
⑶宴会结束后,客人结帐,按宴会订单开具发票,收取现金或签发支票或输信用卡
⑷将发票存根和宴会订单订在一起装入结算凭证专用袋
5、会议客人收款
⑴餐厅收银领班收到会议就餐通知单,并按通知进行
⑵客人提出的超标准服务要负责人签字,开具通知单结算
6、VIP客人就餐收款
⑴收银员接到经理级的管理人员签发的重要客人通知单后,按规定开具帐单向客人结算,收银员将订单通知单和帐单订在一起装入结算凭证专用袋内。
7、汇总日结
⑴收银员将当日营业收入整理清点后,填好后缴款单并与领班一起再次清点现金,检
查票据的填写情况
⑵确认无误后,将营业额装入专款袋封包加盖两人印章,同时两人一起放入财务部的用金柜,按服务远收入登记表填报餐厅订单汇总表,一式三份,自留一份,给餐厅经理和主办会计各一份,填报营业日报表两份,送核算员一份,自留一份备查
四、信用卡使用管理制度
⑴如果餐费金额超过此信用卡的最高金额时,余额部分用现金结算
⑵票据填写完毕后,请持卡人签名,认真核对持卡人签名是否和信用卡上签名一致,如发现问题,请客人出示身份证或护照核对。
⑶票据填写完毕,将持卡人留存联撕下交回客人
⑷未按信用卡使用原则去做,造成的经济损失由经手人负责。
仓库管理
Ⅳ⒊⒈仓库保管员
一、工作关系
直接上级:
财务主管
内部联系:
各部门
二、任职资格
1、要求
⑴高中以上学历
⑵作风正派,公正无私,忠实诚信,工作一丝不苟
⑶遵守财务保密制度
2、工作经
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