造价师建设工程造价管理第六章重点讲义.docx

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造价师建设工程造价管理第六章重点讲义

第六章　工程建设全过程造价管理

　　【考情分析】

　　本章介绍了工程建设各阶段造价管理，主要基于“控制”方面进行介绍，涉及到决策、设计、发承包、施工各阶段的造价控制。

内容繁多，知识零碎，学习的时候抓大放小，争取做到“性价比”的最大化。

预计2016年的分值为20分左右。

　　学习方法：

重点内容强化记忆。

　　最近三年本章题型、题量及分值分布

题　型

2015年

2014年

2013年

单选题

12题12分

12题12分

12题12分

多选题

4题8分

4题8分

4题8分

合　计

16题20分

16题20分

16题20分

　　【知识框架】

第一节　决策阶段造价管理

　　★★★知识点一：

工程项目策划

　　【15、14单选；15、14多选】

　　一、工程项目策划的主要作用

（一）构思工程项目系统框架

　　首要任务是进行工程项目的定义和定位，全面构想一个待建项目系统。

　　需要提出工程项目系统框架，进行工程项目功能分析，确定工程项目系统组成。

（二）奠定工程项目决策基础

　　（三）指导工程项目管理工作

　　二、工程项目策划的主要内容

（一）工程项目构思策划主要内容

　　1.工程项目的定义；

　　2.工程项目的定位；

　　3.工程项目的系统构成；

　　4.其他。

（二）工程项目实施策划

　　1.工程项目组织策划；

　　2.工程项目融资策划；

　　3.工程项目目标策划；

　　4.工程项目实施过程策划。

　　【2015考题·单选题】工程项目构思策划需要完成的工作内容是（　）。

　　A.论证项目目标及其相互关系

　　B.比选项目融资方案

　　C.描述项目系统的总体功能

　　D.确定项目实施组织

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是工程项目构思策划。

工程项目构思策划内主要内容有：

（1）工程项目的定义；

（2）工程项目的定位；（3）工程项目的系统构成；（4）其他。

描述项目系统的总体功能属于工程项目的系统构成的内容。

参见教材P277。

　　【2015考题·多选题】下列工程项目策划内容中，属于工程项目实施策划的有（　）。

　　A.工程项目合同结构

　　B.工程项目建设水准

　　C.工程项目目标设定

　　D.工程项目系统构成

　　E.工程项目融资方案

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考查的是工程项目实施策划。

实施策划包括：

组织策划、融资策划、目标策划、实施过程策划。

工程项目实施过程策划是对工程项目实施的任务分解和组织工作策划，包括设计、施工、采购任务的招投标，合同结构，项目管理机构设置、工作程序、制度及运行机制，项目管理组织协调，管理信息收集、加工处理和应用等。

选项BD属于构思策划的内容。

参见教材P277。

　　三、多方案比选

　　工程项目多方案比选主要包括：

工艺方案比选、规模方案比选、选址方案比选，甚至包括污染防治措施方案比选等。

　　【注意】均包括技术方案比选和经济效益比选两个方面。

技术方案比选

传统方法

经验判断法、方案评分法和经济计算法

现代方法

目标规划法、层次分析法、模糊数学综合评价法、灰色理论分析法和人工神经网络法等。

经济效益比选

静态差额投资收益率法、静态差额投资回收期法、差额投资内部收益率法、净现值法、净现值率法、年值法、总费用现值比较法、年费用比较法等。

（互斥型方案）

　　【例题·多选题】工程项目多方案比选主要包括（　）。

　　A.工艺方案比选

　　B.规模方案比选

　　C.选址方案比选

　　D.污染防治措施方案比选

　　E.工程实施方案比选

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考查的是技术方案比选。

工程项目多方案比选主要包括：

工艺方案比选、规模方案比选、选址方案比选，甚至包括污染防治措施方案比选等。

参见教材P278。

　　【例题·单选题】下列工程项目多方案比选方法中，不属于经济效益比选方法的是（　）。

　　A.差额投资内部收益率法

　　B.净现值法

　　C.净现值率法

　　D.人工神经网络法

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是经济效益比选。

经济效益比选：

静态差额投资收益率法、静态差额投资回收期法、差额投资内部收益率法、净现值法、净现值率法、年值法、总费用现值比较法、年费用比较法等。

参见教材P279。

　　★★★知识点二：

工程项目经济评价的内容、方法和原则

　　【15

（2）、14、13单选】

　　一、工程项目经济评价的内容

　　工程项目经济评价包括财务分析和经济分析。

（一）财务分析

　　国家现行财税制度和价格体系的前提下，从项目的角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用，分析项目的盈利能力和清偿能力，评价项目在财务上的可行性。

（二）经济分析

　　在合理配置社会资源的前提下，从国家经济整体利益的角度出发，计算项目对国民经济的贡献，分析项目的经济效率、效果和对社会的影响，评价项目在宏观经济上的合理性。

　　【结论】在进行项目投资决策时，既要考虑项目的财务分析结果，更要遵循使国家与社会获益的项目经济分析原则。

评价项目

财务评价

经济分析

出发点（目的）

投资者角度

国家或地区角度

费用和效益组成

和项目直接相关

分析对象是给国民经济带来贡献才作为项目的费用和效益

分析对象

企业或投资人

国民收入增值情况

价格尺度

市场交易价格

影子价格

分析内容和方法

企业成本效益分析方法

费用和效益分析、成本和效益分析和多目标综合分析方法

评价标准和参数

净利润、财务净现值、市场利率

净收益、经济净现值、社会折现率

时效性不同

随着国家财务制度的变更而变化

按照经济原则进行评价

　　【2015考题·单选题】与工程项目财务分析不同，工程项目经济分析的主要标准和参数是（　）。

　　A.净利润和财务净现值

　　B.净收益和经济净现值

　　C.净利润和社会折现率

　　D.市场利率和经济净现值

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是财务分析与经济分析的联系和区别。

经济分析的主要标准和参数是净收益、经济净现值、社会折现率。

财务分析的主要标准和参数是净利润、财务净现值、市场利率。

参见教材P280。

　　【2014考题·单选题】工程项目经济评价中，财务分析依据的基础数据是根据（　）确定的。

　　A.完全市场竞争下的价格体系

　　B.影子价格和影子工资

　　C.最优资源配置下的价格体系

　　D.现行价格体系

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是财务分析与经济分析的联系和区别。

财务分析是在国家现行财税制度和价格体系的前提下，从项目的角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用，分析项目的盈利能力和清偿能力，评价项目在财务上的可行性。

参见教材P280。

　　二、工程项目经济评价内容和方法的选择

　　1.对于一般项目，财务分析必不可少，可以不进行经济分析。

　　2.对于那些关系国家安全、国土开发、市场不能有效配置资源等具有较明显外部效果的项目（一般为政府审批或核准项目），需要从国家经济整体利益角度来考察项目，并以能反映资源真实价值的影子价格来计算项目的经济效益和费用，通过经济评价指标的计算和分析，得出项目是否对整个社会经济有益的结论。

　　3.对于特别重大的工程项目，除进行财务分析与经济费用效益分析外，还应专门进行项目对区域经济或宏观经济影响的研究和分析。

　　三、工程项目经济评价应遵循的基本原则

　　1.“有无对比”原则。

　　2.效益与费用计算口径对应一致的原则。

　　3.收益与风险权衡的原则。

　　4.定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主的原则。

　　5.动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则。

　　【2015考题·单选题】进行工程项目经济评价，应遵循（　）权衡的基本原则。

　　A.费用与效益

　　B.收益与风险

　　C.静态与动态

　　D.效率与公平

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是工程项目经济评价应遵循的基本原则。

工程项目经济评价遵循的原则是有无对比原则、效益与费用计算口径相一致的原则、收益与风险权衡的原则、定量分析与定性分析相结合的原则，以及动态分析和静态分析相结合的原则。

参见教材P281。

　　★★★知识点三：

工程项目财务评价

　　【15、14、13单选】

　　一、财务效益和费用的估算

（一）财务效益和费用的构成

　　1.市场化运作的经营性项目，项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利，其财务效益主要是指所获取的营业收入。

　　【提示】按照有关会计及税收制度，先征后返的增值税应记作补贴收入，作为财务效益进行核算。

　　2.对于以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收入，也就没有直接的财务效益。

这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转，应将补贴作为项目的财务收益，通过预算平衡计算所需要补贴的数额。

　　3.对于为社会提供准公共产品或服务，且运营维护采用经营方式的项目，这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收人。

　　4.项目所支出的费用主要包括投资、成本费用和税金等。

　　【例题·多选题】工程项目所支出的费用主要包括（　）。

　　A.项目投资

　　B.企业债务

　　C.成本费用

　　D.资产折旧

　　E.税金

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考查的是财务效益和费用的估算。

项目所支出的费用主要包括投资、成本费用和税金等。

参见教材P281。

　　二、财务评价参数

（一）基准收益率

　　投资者在相应项目上最低可接受的财务收益率。

　　【提示】国家行政主管部门统一测定并发布的行业财务基准收益率，在政府投资项目以及按政府要求进行经济评价的建设项目中必须采用：

在企业投资等其他各类建设项目的经济评价中可参考选用。

（二）计算期

　　包括建设期和运营期。

　　（三）财务评价判断参数

　　1.项目盈利能力参数：

包括财务内部收益率、总投资收益率、项目资本金净利润率等指标的基准值或参考值。

　　2.偿债能力参数：

利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率等指标的基准值或参考值。

　　【例题·多选题】工程项目财务评价参数包括（　）。

　　A.基准收益率

　　B.项目收益率

　　C.净资产收益率

　　D.计算期

　　E.财务评价判断参数

『正确答案』ADE

『答案解析』本题考查的是财务评价参数。

工程项目财务评价参数包括基准收益率、计算期和财务评价判断参数（主要包括项目盈利能力和偿债能力指标）。

参见教材P283。

　　三、财务分析

　　对于经营性项目，分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目的财务可接受性。

　　对于非经营性项目，财务分析应主要分析项目的财务生存能力。

（一）经营性项目财务分析

　　财务分析可分为融资前分析和融资后分析。

　　1.融资前分析。

融资前动态分析应以营业收入、建设投资、经营成本和流动资金的估算为基础，考察整个计算期内现金流入和现金流出，编制项目投资现金流量表，利用资金时间价值的原理进行折现，计算项目投资内部收益率和净现值等指标。

从项目投资总获利能力的角度，考察项目方案设计的合理性。

　　2.融资后分析

　　融资后分析应以融资前分析和初步的融资方案为基础，考察项目在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目方案在融资条件下的可行性。

融资后分析用于比选融资方案，帮助投资者作出融资决策。

（1）动态分析。

包括两个层次：

　　1）项目资本金现金流量分析

　　编制项目资本金现金流量表，计算项目资本金财务内部收益率指标，考察项目资本金可获得的收益水平。

　　2）投资各方现金流量分析，应从投资各方实际收入和支出的角度，确定其现金流入和现金流出，分别编制投资各方现金流量表，计算投资各方的财务内部收益率指标。

（2）静态分析

　　依据利润与利润分配表计算项目资本金净利润率（ROE）和总投资收益率（R0I）指标。

静态盈利能力分析可根据项目的具体情况选做。

　　盈利能力分析的主要指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率、项目资本金净利润率等。

　　财务生存能力分析，编制财务计划现金流量表，通过考察项目计算期内的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析项目是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。

　　【注意】财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次，各年累计盈余资金不应出现负值。

若出现负值，应进行短期借款。

　　【2015考题·单选题】经营性项目财务分析可分为融资前分析和融资后分析，关于融资前分析和融资后分析的正确做法是（　）。

　　A.融资前分析以静态分析为主，动态分析为辅

　　B.融资后分析只进行动态分析，不考虑静态分析

　　C.融资前分析以动态分析为主，静态分析为辅

　　D.融资后分析只进行静态分析，不考虑动态分析

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是财务分析。

财务分析可分为融资前分析和融资后分析，一般宜先进行融资前分析，在融资前分析结论满足要求的情况下，初步设定融资方案，再进行融资后分析。

在项目建议书阶段，可只进行融资前分析。

融资前分析应以动态分析（考虑资金的时间价值）为主，静态分析（不考虑资金的时间价值）为辅。

参见教材P284。

　　【例题·单选题】下列关于财务内部收益率或资本金净利润率的说法中，正确的是（　）。

　　A.财务内部收益率是项目融资后评价分析的指标

　　B.财务内部收益率不能作为融资方案研究的依据

　　C.资本金净利润率反映项目资本金按设定折现率获得的盈利水平

　　D.资本金净利润率反映所得税后资本金可能获得的收益水平

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是财务分析。

选项A，财务内部收益率是项目融资前评价分析的指标；选项B，财务内部收益率能作为融资方案研究的依据；选项C，净现值反映项目资本金按设定折现率获得的盈利水平。

参见教材P284。

（二）非经营性项目财务分析

　　1.对没有营业收入的项目，不进行盈利能力分析，主要考察项目财务生存能力。

　　2.对有营业收入的项目，财务分析应根据收入抵补支出的程度，区别对待。

收入补偿费用的顺序应为：

补偿人工、材料等生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金。

有营业收入的非经营性项目可分为下列两类：

（1）营业收入在补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金后尚有盈余，表明项目在财务上有盈利能力和生存能力，其财务分析方法与一般项目基本相同。

（2）对一定时期内收入不足以补偿全部成本费用，但通过在运行期内逐步提高价格（收费）水平，可实现其设定的补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧、偿还借款本金的目标，并预期在中、长期产生盈余的项目，可只进行偿债能力分析和财务生存能力分析。

　　【例题·单选题】对于非经营性技术方案，经济效果评价主要分析拟定方案的（　）。

　　A.盈利能力

　　B.偿债能力

　　C.财务生存能力

　　D.抗风险能力

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是财务分析。

对于经营性项目，财务分析应通过编制财务分析报表，计算财务指标，分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目的财务可接受性，明确项目对财务主体及投资者的价值贡献，为项目决策提供依据。

对于非经营性项目，财务分析应主要分析项目的财务生存能力。

参见教材P284。

　　★知识点四：

工程项目经济分析

　　一、经济分析的范围

　　下列类型项目应进行经济费用效益分析：

　　1.具有垄断特征的项目；

　　2.产出具有公共产品特征的项目；

　　3.外部效果显著的项目；

　　4.资源开发项目；

　　5.涉及国家经济安全的项目；

　　6.受过度行政干预的项目。

　　二、经济费用效益分析

　　经济费用效益分析应采用以影子价格体系为基础的预测价格，不考虑价格总水平变动因素。

　　项目经济费用效益分析采用社会折现率对未来经济效益和经济费用流量进行折现。

　　三、费用效果分析

　　对于效益和费用可以货币化的项目应采用上述经济费用效益分析方法。

　　对于效益难于货币化的项目，应采用费用效果分析方法。

　　对于效益和费用均难于量化的项目，应进行定性经济费用效益分析。

　　【例题·单选题】对于效益难于货币化的工程项目，进行经济分析时应采用（　）。

　　A.经济费用效益分析方法

　　B.费用效果分析方法

　　C.定性经济费用效益分析

　　D.社会经济费用效益分析

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是费用效果分析。

对于效益和费用可以货币化的项目应采用经济费用效益分析方法。

对于效益难于货币化的项目，应采用费用效果分析方法；对于效益和费用均难于量化的项目，应进行定性经济费用效益分析。

参见教材P286。

　　★★知识点五：

工程项目经济评价报表的编制

　　【13单选】

　　一、投资现金流量表

　　是以投资方案为一独立系统进行设置的。

它以投资方案建设所需的总投资作为计算基础，反映投资方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。

　　表6.1.1　　　　投资现金流量表　　　　　　单位：

万元

序号

合计

1

2

3

4

5

……

20

1

现金流入

341947

11310

13572

45631

1.1

经营收入

316673

11310

13572

20358

1.2

补贴收入

1.3

回收固定资产余值

24074

24074

1.4

回收流动资金

1200

1200

1.5

其他现金流入

2

现金流出

184518

28788

11481

8748

5410

5971

8674

2.1

建设投资

（不含建设期利息）

47818

28788

11481

7548

2.2

流动资金

1200

1200

2.3

经营成本

71285

4125

3988

4236

2.4

经营税金及附加

17417

622

746

1120

2.5

维持运营投资

2.6

其他现金流出

3

所得税前净现金流量

204227

－28788

－11481

－8748

6562

8837

40276

4

累计税前净现金流量

－28788

－40269

－49018

－42455

－33619

204227

5

调整所得税

46798

663

1236

3318

6

所得税后净现金流量

157429

－28788

－11481

－8748

5900

7601

36957

7

累计税后净现金流量

－28788

－40269

－49018

－43118

－35517

157429

计算指标：

　　　　　　　　所得税前　　　　　所得税后

投资财务内部收益率（%）：

　17.73%　　　　　　15.00%

投资财务净现值（i＝10%）：

35575万元　　　　　21248万元

投资回收期：

　　　　　　　8.09年　　　　　　8.72年

　　【例题·多选题】通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资（　）。

　　A.财务净现值率

　　B.财务内部收益率

　　C.财务净现值

　　D.资产负债率

　　E.投资回收期

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考查的是投资现金流量表。

通过技术方案投资现金流量表可计算：

投资财务内部收益率、投资财务净现值、投资回收期。

参见教材P288。

　　二、资本金现金流量表

　　是从投资方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以投资方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

　　表6.1.2　　　　　　资本金现金流量表　　　　　　　单位：

万元

序号

合计

1

2

3

4

5

……

20

1

现金流入

341947

11310

13572

45631

1.1

经营收入

316673

11310

13572

20358

1.2

1.3

回收固定资产余值

24074

24074

1.4

回收流动资金

1200

1200

1.5

其他现金流入

2

现金流出

207192

19730

2183

3383

7893

9835

8674

2.1

投资方案资本金

19657

18457

1200

2.2

借款本金偿还

35000

300

1700

2.3

借款利息支付

17034

1273

2183

2183

2183

2164

2.4

经营成本

71285

4125

3988

4236

2.5

经营税金及附加

17417

622

746

1120

2.6

所得税

46798

663

1236

3318

2.7

维持运营投资

2.8

其他现金流出

3

净现金流量

134755

－19730

－2183

－3383

3417

3737

36957

计算指标：

资本金财务内部收益率＝16.08%

　　【例题·单选题】资本金现金流量表是以投资方案资本金作为计算基础，站在（　）的角度编制的。

　　A.项目发起人

　　B.债务人

　　C.项目法人

　　D.债权人

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是资本金现金流量表。

资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发。

参见教材P289。

　　三、投资各方现金流量表

　　投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资方案投资各方财务内