所有会计分录.docx
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所有会计分录
1、甲公司财产清查中发现如下问题:
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元,剩余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
审批之前:
借:
库存现金20000
贷:
待处理财产损溢20000
审批之后:
借:
待处理财产损溢20000
贷:
其他应付款12000
营业外收入8000
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
经
查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
盘亏固定资产时:
借:
待处理财产损溢30000
累计折旧50000
贷:
固定资产80000
批准后处理:
借:
其他应收款5000
营业外支出25000
贷:
待处理财产损溢30000
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
审批前:
借:
待处理财产损溢52
贷:
库存现金52
审批后:
借:
其他应收款52
贷:
待处理财产损溢52
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘
盈属于收发计量错误造成。
审批之前:
借:
库存商品2000
贷:
待处理财产损溢2000
审批后:
借:
待处理财产损溢2000
贷:
管理费用2000
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元,剩
余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
审批之前:
借:
待处理财产损溢10000
贷:
原材料10000
审批之后:
借:
其他应收款5000
营业外支出3000
管理费用2000
贷:
待处理财产损溢10000
2、甲公司2011年12月发生下列经济业务:
(1)3日,销售产品一批,开出增值税专用发票价款100000元,税金17000元,
代购货方垫付运输费2000元,款未收。
(2)16日,缴纳上月增值税10000元,并付税收滞纳金及罚款500元。
(3)20日,销售甲材料10000元,增值税税金1700元,收到银行本票一张。
(4)31日,结转本月销售产品成本70000元
(5)31日,计提坏账准备300元。
大华公司2010年12月份发生如下业务:
(1)销售商品一批给A企业,货款为100000元,增值税为17000元,成本为
800000元。
收到商业汇票一张。
(2)销售商品一批给B企业,价款为20000元,增值税为3400元,成本是18000元。
委托银行收款,款项己经收到。
(3)销售材料一批给C企业,价款为10000元,增值税为1700元,成本是8000元,款项尚未收到。
(4)银行代为支付税款滞纳金2000元。
(5)根据资信情况,对C企业应收账款按5%计提坏账准备。
(1)销售商品一批给A企业,货款为100000元,增值税为17000元,成本为
800000元。
收到商业汇票一张。
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
借:
主营业务成本800000
贷:
库存商品800000
(2)销售商品一批给B企业,价款为20000元,增值税为3400元,成本是18000元。
委托银行收款,款项己经收到。
借:
银行存款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费-应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本18000
贷:
库存商品18000
(3)销售材料一批给C企业,价款为10000元,增值税为1700元,成本是8000元,款项尚未收到。
借:
应收账款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税额)1700
借:
其他业务成本8000
贷:
原材料8000
(4)银行代为支付税款滞纳金2000元。
借:
营业外支出2000
贷:
银行存款2000
(5)根据资信情况,对C企业应收账款按5%计提坏账准备。
借:
资产减值损失585(11700*5%)
贷:
坏账准备585
某企业将一不需用的房屋出售,该房屋账面原值86000元,已提折旧57300元,取得变卖收入20000元,已存入银行。
以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
要求:
编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
(1)转入清理:
借:
固定资产清理28700
累计折旧57300
贷:
固定资产86000
(2)支付清理费用:
借:
固定资产清理150
贷:
库存现金150
(3)取得变卖收入:
借:
银行存款20000
贷:
固定资产清理20000
(4)计提营业税:
借:
固定资产清理1000
贷:
应交税费--应交营业税1000
(5)结转清理净损益:
借:
营业外支出9850
贷:
固定资产清理9850
期末结账前,各损益类科目余额如下表所示:
科目名称结账前余额(元)
借方贷方
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
要求:
编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。
假设企业所得税税率是25%,无纳税调整事项,计算应交所得税额并编制相关会计分录。
(1)结转各项收入、利得类科目:
借:
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
贷:
本年利润7500000
(2)结转各项费用、损失类科目:
借:
本年利润6300000
贷:
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
(3)应交所得税=1200000×25%=300000(元)
(4)所得税的分录:
借:
所得税费用300000
贷:
应交税费---应交所得税300000
借:
本年利润300000
贷:
所得税费用300000
(5)结转本年利润:
借:
本年利润900000
贷:
利润分配--未分配利润900000
某企业2011年1月发生如下业务:
(1)公司从基本账户提取现金2000元,以备日常使用;
(2)收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为
100000元(假定不考虑增值税);
(3)采购材料,按合同规定向甲公司预付货款60000元;
(4)按规定分配给投资者2010年度利润120000元,款项尚未支付;
(5)以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。
(1)公司从基本账户提取现金2000元,以备日常使用;
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
(2)收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为
100000元(假定不考虑增值税);
借:
固定资产100000
贷:
实收资本100000
(3)采购材料,按合同规定向甲公司预付货款60000元;
借:
预付账款60000
贷:
银行存款60000
(4)按规定分配给投资者2010年度利润120000元,款项尚未支付;
借:
利润分配120000
贷:
应付利润120000
(5)以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。
借:
应付账款10000
贷:
银行存款10000
、
某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款,借款本金为100000
元,季度利率为8%,按季度预提利息,分期支付本息。
要求:
编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。
(1)2011年7月1日取得借款:
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
(2)2011年9月30日计提利息:
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000(100000X8%)
(3)2011年12月31日计提利息:
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000
(4)支付利息:
借:
应付利息8000
贷:
银行存款8000
(5)2011年偿还借款:
借:
短期借款100000
应付利息8000
贷:
银行存款108000
2010年9月至12月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
要求:
根据上述资料
(1)~(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(交
易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关
的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关
的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
借:
交易性金融资产--成本80
投资收益2
贷:
银行存款82
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借:
公允价值变动损益(80-10×7.7)3
贷:
交易性金融资产--公允价值变动3
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
借:
交易性金融资产--公允价值变动(8.1×10-7.7×10)4
贷:
公允价值变动损益4
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
借:
交易性金融资产--公允价值变动(8.2×10-8.1×10)1
贷:
公允价值变动损益1
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
借:
银行存歉82.5
贷:
交易性金融资产--成本80
--公允价值变动2
投资收益0.5
借:
公允价值变动损益2
贷:
投
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