资产负债表利润表和现金流量表的勾稽关系.docx

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资产负债表利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。

一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用

（一）资产负债表的概念、内容、特点和作用

1、资产负债表的概念：

　资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

2、资产负债表的内容：

资产负债表

会小企01表

编制单位:

　　　　　　　　……年……月……日　　　　　　单位:

元

资产

行次

年初数

期末数

负债和所有者权益

（或股东权益）

行次

年初数

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

1

短期借款

68

短期投资

2

应付票据

69

应收票据

3

应付账款

70

应收股息

4

应付工资

72

应收账款

6

应付福利费

73

其他应收款

7

应付利润

74

存货

10

应交税金

76

待摊费用

11

其他应交款

80

一年内到期的长期债权投资

21

其他应付款

81

其他流动资产

24

预提费用

82

流动资产合计

31

一年内到期的长期负债

86

长期投资：

其他流动负债

90

长期股权投资

32

流动负债合计

100

长期债权投资

34

长期负债：

长期投资合计

38

长期借款

101

固定资产：

长期应付款

103

固定资产原价

39

其他长期负债

106

减：

累计折旧

40

108

固定资产净值

40

长期负债合计

110

工程物资

44

在建工程

45

负债合计

114

固定资产清理

46

所有者权益

固定资产合计

50

实收资本

115

无形资产及其他资产：

资本公积

120

无形资产

51

盈余公积

121

长期待摊费用

52

其中：

法定公益金

122

其他长期资产

53

未分配利润

123

无形资产及其他资产合计

60

所有者权益合计

124

资产合计

负债和所有者权益总计

135

资产负债表

会企01表

编制单位:

　　　　　　　　……年……月……日　　　　　　单位:

元

资产　　

期末余额　　

年初余额　　

负债和股东权益　　

期末余额　　

年初余额　　

流动资产：

流动负债：

货币资金　　

短期借款　　

交易性金融资产　　

交品性金融负债　　

应收票据　　

应付票据　　

应收账款　　

应付账款　　

预付款项　　

预收款项　　

应收利息　　

应付职工薪酬　　

应收股利　　

应交税费　　

其他应收款　　

应付利息　　

存货　　

应付股利　　

一年内到期的非流动资产　　

其他应付款　　

其他流动资产　　

一年内到期的非流动动负债　　

流动资产合计　　

其他流动负债　　

非流动资产：

流动负债合计　　

可供出售金融资产　　

非流动负债：

持有至到期投资　　

长期借款　　

长期应收款　　

应付债券　　

长期股权投资　　

长期应付款　　

投资性房地产　　

专项应付款　　

固定资产　　

预计负债　　

在建工程　　

递延所得税负债　　

工程物资　　

其他非流动负债　　

固定资产清理　　

非流动负债合计　　

生产性生物资产　　

负债合计　　

油气资产　　

股东权益：

无形资产　　

实收资本（或股本）　　

开发支出　　

资本公积　　

商誉　　

减：

库存股　　

长期待摊费用　　

盈余公积　　

递廷所得税资产　　

未分配利润　　

其他非流动资产　　

股东权益合计　　

非流动资产合计　　

资产总计　　

负债和股东权益总计　　

（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。

企业的流动资产包括：

库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：

货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。

企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。

资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：

长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。

资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。

（2）负债 ，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：

短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。

　非流动负债是指流动负债以外的负债。

非流动负债项目通常包括：

长期借款、递延收益和其他非流动负债等。

资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。

负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。

　（3）所有者权益 ，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

实收资本、资本公积、未分配利润。

所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

3、资产负债表的特点

（1）　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

它是一个时点数，比如年报是某年12月31日，半年报是某年6月30日，季报是某年3月31日、9月30日等，月报是某年某月最后一天。

（2）资产负债表的平衡关系是：

"资产=负债+所有者权益"。

4、资产负债表的作用。

（1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。

（2）通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，计算有关指标。

从而为未来的经济决策提供参考信息。

A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%；

B、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/年初年末平均总资产*100%；

C、净资产收益率=净利润/年初年末平均所有者权益*100%；

D、投资利润率=利润/年初年末平均实收资本*100%；

E、应收账款周转率=营业收入/年初年末平均应收账款金额

F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率

G、存货周转率=营业成本/年初年末平均存货金额

H、存货周转天数=360/存货周转率

J、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数

　K、总资产周转率=营业收入/年末平均总资产

　L、流动比率=流动资产/流动负债

　H、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

（二）利润表的概念、内容、特点和作用

1、利润表的概念：

　　利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

2、利润表的内容：

利润表

会小企02表

编制单位：

　　　　---年---月　　　　　　　单位：

元

项目

行次

本月数

本年累计数

一、主营业务收入

1

减：

主营业务成本

4

主营业务税金及附加

5

二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）

10

加：

其他业务利润（亏损以“－”号填列）

11

减：

营业费用

14

管理费用

15

财务费用

16

三、营业利润（亏损以“－”号填列）

18

加：

投资收益（损失以“－”号填列）

19

营业外收入

23

减：

营业外支出

25

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

27

减：

所得税

28

五、净利润（净亏损以“－”号