注册会计师考试试题及解析审计第二套.docx
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注册会计师考试试题及解析审计第二套
2021年注册会计师考试试题及解析:
审计(第二套)
【例题1多选题】注册会计师检查产品销售是否均已入账时,下列控制活动中,与这个控制目标直接相关的有()。
A.对销售发票实行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
【答案】AC
【解析】选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定;在选项D中,定期与客户(债务人)核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额的准确性,与题干所述审计目标并不直接相关。
【例题2单选题】注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生,下列实质性程序中,最有效的是()。
A.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C.以发运凭证为起点,追查至营业收入明细账
D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
【答案】A
【解析】选项BD,仅是原始凭证之间的复核,没有涉及账簿,所以与账簿记录的真实性不是很相关;选项C,验证的是完整性,而不是真实性。
【例题3多选题】下列关于实施销售截止测试的说法中,准确的有()。
A.选择资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,与应收账款和收入明细账实行核对
B.从应收账款和收入明细账选择在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发运凭证核对,以确定销售是否存有跨期现象
C.复核资产负债表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常,并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D.取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存有提前确认收入的情况
【答案】ABCD
【解析】实施销售截止测试,除此之外,还包括:
取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存有提前确认收入的情况;结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售;调整重大跨期销售等。
【例题4单选题】在对应收账款实行函证时,注册会计师采用的以下做法中,不准确的是()。
A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B.对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
C.以被审计单位的名义发函,并要求回函直接寄至会计师事务所
D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被审计单位的错误,也并不一定就是错误,所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
【例题5单选题】下列说法中不准确的是()。
A.任何情况,都不需要对被审计单位的应付账款实行函证
B.A注册会计师能够将期末应付账款余额与期初余额实行比较,分析波动原因
C.对于应付账款来说,在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为被审计单位重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象
D.如果被审计单位在被审计年度财务状况不佳,则理应对应付账款实行函证
【答案】A
【解析】一般情况下,并不必须函证应付账款,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
但如果控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大,则应实行应什账款的函证。
【例题6多选题】为检查采购业务和应付账款是否计入了准确的会计期间,是否存有未入账的应付账款,注册会计师采用的程序恰当的有()。
A。
检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等与应付账款明细账实行比较
B.检查资产负债袁日后应付账款明细账贷方发生额的相对应凭证,注重其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理
C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单
D.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及相关付款凭证
【答案】ABCD
【解析】为检查是否存有未入账的应付账款,注册会计师采用的程序:
(1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等;
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相对应凭证;(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单;(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及相关付款凭证;(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料。
【例题7单选题】以下审计程序中,注册会计师最有可能获取相关固定资产存有认定的审计证据的是()。
A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额实行比较
B.询问被审计单位的管理层和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证
【答案】D
【解析】以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证属于逆查,能够获取固定资产存有的审计证据。
【例题8单选题】在被审计单位盘点存货之前,注册会计师理应做的是()。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况实行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
【答案】D
【解析】选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。
【例题9单选题】在对I公司存货项目实行了解后获知,存有一批委托A公司代为保管的C材料,甲注册会计师在制定存货监盘计划时不理应做的是()。
A.将C材料纳入存货的监盘范围
B.直接利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向A公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大,甲注册会计师理应考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
【答案】B
【解析】不理应仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,理应实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不准确。
【例题10单选题】在对被审计单位的库存现金实行监盘后,理应编制“库存现金监盘表”的人员是()。
A.被审计单位的总经理
B.被审计单位的出纳人员
C.被审计单位的财务总监
D.负责货币资金项目的注册会计师
【答案】D
【解析】库存现金监盘表属于是审计工作底稿,应该由注册会计师自己编制。
【例题11单选题】在对被审计单位的库存现金实行监盘后,理应编制“库存现金监盘表”的人员是()。
A.被审计单位的总经理
B.被审计单位的出纳人员
C.被审计单位的财务总监
D.负责货币资金项目的注册会计师
【答案】D
【解析】库存现金监盘表属于是审计工作底稿,应该由注册会计师自己编制。
【例题12多选题】下列交易中,能够通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有()。
A.12月31日前银行已付,企业未入账
B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账,顾客在年后才办理转账手续
D.应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账
【答案】ABD
【解析】只要被审计单位和银行属于一方已入账,而另一方未入账的,就能够通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现。
而选项C属于双方均未入账。
【例题13单选题】注册会计师在对下列相关银行存款函证的判断中,准确的是()。
A.向银行函证可验证银行存款的存有及银行借款的完整性
B.注册会计师向银行函证,一般包括银行存款和银行借款两项内容
C.在本期已注销的账户不需要函证,但零余额账户的必须函证
D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要,可不函证,但要说明理由并采用替代程序
【答案】A
【解析】向银行函证不但仅仅仅函证银行存款,还包括银行借款及与金融机构往来的其他重要信息;在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存有,需要函证.
【例题14单选题】下列相注重册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不准确的是()。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存有重大错报的合理保证,无论该错报是因为舞弊还是错误引起
B.注册会计师理应在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑因为舞弊导致的财务报表重大错报风险
C.未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存有过失
D.财务报表存有因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能所以减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
【答案】C
【解析】注册会计师即使严格遵守审计准则,也不能发现被审计单位的所有舞弊。
【例题15单选题】当注册会计师识别出或怀疑存有违反法律法规行为时,在分别存有下列情况下,注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的是()。
A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B.识别出的违反法律法规行为的牵涉到管理层
C.治理层全部成员参与管理,注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层实行了沟通
D.识别出故意和重大的违反法律法规行为
【答案】C
【解析】注册会计师已与管理层实行了沟通,治理层又全部成员参与管理,表明治理层已知悉该事项,没有必要再沟通。
【例题16单选题】在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时,下列做法中准确的是()。
A.如果甲公司设有审计委员会或监事会,理应与审计委员会和监事会同时沟通
B.如果甲公司员工存有舞弊,理应先与董事会沟通
C.在与甲公司治理层沟通前,可先与甲公司内部审计人员沟通
D.在与甲公司治理层沟通前,理应先与甲公司管理层沟通
【答案】C
【解析】选项A错误,在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织实行沟通。
选项B错误,注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体(与董事会或股东会或股东大会)实行沟通。
注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前,通常先与管理层实行讨论,除非这些事项不适合与管理层讨论,所以选项D的说法太绝对了。
【例题17多选题】在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中,注册会计师的做法准确的有()。
A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意下,查阅前任注册会计师的工作底稿,但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B.在获得被审计单位的书面同意后,在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师理应向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果,后任注册会计师应在审计报告中说明这个事实,以明确责任
D.在承接委托后,虽然已征得被审计单位的书面同意,能够查阅前任注册会计师的工作底稿,考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后,后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
【答案】ABD
【解析】独立地对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任,如果在审计报告中说明,则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。
如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师实行沟通时发生误解的
可能性。
前任注册会计师理应自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。
接受委托后的沟通与接受委托前有所不同,它不是必要程序,而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。
【例题18多选题】下列相注重册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的有()。
A.“专家”指的是会计师事务所外部的专家
B.注册会计师理应将外部专家的工作底稿归入审计工作底稿
C.专家对注册会计师结合其工作形成的结论有知情权
D.外部专家不属于会计师事务所,不受注册会计师的相关职业道德要求条款的约束
【答案】ABD
【解析】“专家”既可能是会计师事务所内部专家,也可能是会计师事务所外部专家,选项A错误;当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。
除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分,选项B错误;外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款,选项D错误。
【例题19单选题】相注重册会计师在审计报告中提及专家的工作,下列说法中,准确的是()。
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,理应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不对。
【例题20单选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是()。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
【答案】B
【解析】注册会计师理应评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:
(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;
(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
不包括选项B。
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