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企业内部控制重点doc
企业内部控制重点
第1章 内部控制导论
P2 内部控制:
是指由企业董事会.监事会.经理层和全体员工实施的.旨在现实控制目标的过程
P2 企业内部控制的特点:
(1)内部控制是一个过程
(2)内部控制需要企业全员参与
(3)内部控制只能是合理保证
P4 企业内部控制的分类
(1)根据企业组织构架,分为治理控制.管理控制和作业控制
(2)根据控制对象,分为人事控制.财务控制.会计控制.生产控制等
(3)根据控制依据,分为制度控制和预算控制
(4)根据控制进程和时序,分为事前控制.事中控制和事后控制
P8内部控制的演讲包括
(1)内部控制萌芽期:
内部牵制
(2)内部控制发展期:
内部会计控制与内部管理控制
(3)内部控制成熟期:
内部控制结构与内部控制整体架构
(4)COSO报告下的内部控制新发展
P9 内部牵制主要包括四项职能:
(1)实物牵制
(2)物理牵制 (3)分权牵制 (4)薄记牵制
P14企业风险管理框架八大要素(相互联系):
(1)内部环境
(2)目标制定 (3)事项识别 (4)风险评估
(5)风险反映 (6)控制活动 (7)信息与沟通 (8)监控
P14 企业风险管理框架
(1)厘清了风险管理流程
(2)将风险管理扩展到战略层面,并将战略与偏好保持一致
(3)明确了企业相关部门的责任
第2章 内部控制基本理论
P20企业欺诈的定义:
由美国司法部定义的企业诈骗,含有下列法律条款:
(1)公司伪造财务信息,也称财务诈骗
(2)公司内部人的自行交易
(3)与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈
(4)阻碍公证,做伪证,篡改证据,或其它与上述
(1)~(3)相关胡其它行为
P22 企业欺诈理论包括:
(1)欺诈三角理论
该理论把欺诈动因主要归纳为三要素:
压力 机会 合理化借口
(2)白领犯罪理论
白领犯罪理论具有四个构成因素:
为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为
行为人大多拥有较崇高的社会地位说经济地位
违法行为是在行为人职业领域中或职业活动中实施的
通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯
(3)薯条欺诈理论 薯条欺诈理论是指:
一个人进行欺诈后又能逃脱指控,就能够使欺诈者上瘾.
(4)烂苹果欺诈理论
烂苹果原意是指一个烂苹果最终会影响整筐苹果,这也适用于一个企业
(5)冰山一角理论
通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少,但是这不能显示出欺诈行为真正的内容,就像冰山隐藏在海面下
只露出一角一样
P28公司治理:
公司治理是用正式的和非正式的.内部的和外部的制度和机制来协调公司所有利益相关者之间的
利益关系,以保证公司决策的科学化,保证公司持久平稳的发展,从而达到各方面的利益最大化.
P29 公司外部治理是通过资本市场,要素市场,产品市场,经理人市场等诸多外部制约而产生作用
P32公司治理与内部控制相关关系的基础理论:
(1)委托代理理论
(2)不完全契约理论 (3)利益相关者理论 (4)受托责任理论
P40 企业风险分类
(1)根据风险后果划分
可划分为纯粹风险和机会风险
(2)根据风险来源划分
可划分为外部风险和内部风险
(3)根据企业经营活动模块划分
可划分为人力资源风险,财务风险,市场风险,审计风险,信息披露风险等
(4)根据风险是否可以分散划分
企业风险可划分为系统风险和非系统风险
系统风险又称市场风险,也称不可分散风险,是指由于某种因素的影响和变化,导致股市上所有股票价格的下跌,
从而给股票持有人带来损失的可能性
非系统风险又称非市场风险,也称可分散风险,是指某一种特定原因对某一特定资产收益造成影响的可能性
P42 风险态度:
风险态度是指一个人在承受风险情况下其偏好的特征,它可以用来测量人们为降低所面临的风险而
进行支付的意愿.
第3章 企业内部控制目标
P51企业各利益相关者内部控制目标
(1)企业所有者内部控制目标
(2)企业董事会内部控制目标
(3)企业管理当局内部控制目标
(4)企业一般员工内部控制目标
P54美国内部控制目标演进
企业内部控制在美国发展较早,主要经历了内部牵制,内部控制制度,内部控制结构与内部控制整体框架等四个阶
段.
P56 企业内部控制基本规范将内部控制胡目标归纳为五个方面:
(1)合理保证企业经营管理合法合规
(2)合理保证企业资产安全
(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整
(4)提高经营效率和效果
(5)促进企业实现发展战略
P57 中美内部控制目标差异比较
(1)可靠性所指的范围不同
(2)我国重点突出安全性目标
(3)我国逐步重视经营目标
P58美国内部控制原则
(1)责任到位
(2)充分记录 (3)财产保险 (4)记录与保管分离
(4)相关交易责任分离 (6)实行科技控制 (7)定期独立评估
P58 中国内部控制原则
(1)全面性原则
(2)重要性原则 (3)制衡性原则 (4)适合性原则 (5)成本效益原则
P59 成本效益原则:
企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效性控制.
P62 内部环境具体内容包括:
治理结构,机构设置及权责分配,内部审计,人力资源政策,企业文化,法律环境等.
P64风险评估:
风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险过程.
风险管理的全过程即设置目标,风险识别,风险分析,风险应对.
P65 10.风险应对对策有四种基本类型:
风险规避,风险降低,风险分担,风险承受.
1控制措施一般包括:
不相容职务分离控制,授权审批控制,会计系统控制,财产保护控制,预算控制,运营分
析控制和绩效考评控制等.
P701内部控制主要方法包括:
(1)目标控制法
(2)组织控制法 (3)授权控制法 (4)程序控制法 (5)检查控制法
(5)风险控制法 (7)预算控制法
P701目标控制法:
目标控制是一种事前控制方法,指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标,分期对生产,
经营销售,财务,成本等方面制定切实可行的计划,并对其执行情况进行控制的方法.
P76 1检查控制法:
检查控制法是指对内部控制制度贯彻,执行情况所进行的监督检查方法
P76 1每个组织必须实行专业检查和自我检查等制度,具体包括:
(1)建立内部检查或内部审计机构,实行专业检查
(2)内部检查机构应独立于业务部门之外,直属单位主要负责人领导
(3)内部检查机构应事先制订检查监督计划,工作程序,报请单位领导批准后实施
(4)内部检查机构应严格检查和如实报告检查结果,要确保报告的客观性和可靠性1
(5)内部检查结构应根据检查中发现的偏差,建议领导采取纠正措施,并监督有关部门及时改进工作
第4章 我国企业内部控制标准体系
P81我国企业内部控制建设历程如何?
(1)商业银行内部控制是我国企业内部控制的重点
(2)上市公司内部控制是我国企业内部控制的关注点
(3)内部会计控制为我国企业内部控制的核心
(4)注册会计师审计服务对加强企业内部控制具有审核与指导作业
(5)我国企业内部控制标准体系的完善
P88我国制订企业内部控制标准的必要性
(1)企业内部控制建设促进市场经济与盈利模式转换
(2)企业内部控制建设有助于维护市场经济秩序
(3)内部控制建设是我国企业适应经济全球化的需要
P97 企业内部控制评价指引的主要内容:
<企业内部控制评价指引>主要内容包括评价的原则和组织,评价的内容和标准,评价的程序和方法,缺认定和评
价报告等.根据指引规定,企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,内
部监督等内部控制要素进行全面系统,有针对性的评价.应用信息系统加强内部控制的企业,应当对信息系统的
有效性进行评价,包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价
第五章 企业内部控制环境建设
P103上市公司治理结构的特殊要求
(1)建立独立董事制度
(2)董事会专门委员会 (3)设立董事会秘书
P111 制订发展目标,应注意以下几点
(1)发展目标应当突出主业
(2)发展目标不能过于激进,不能盲目追逐市场热点,不能脱离企业实际,否则可能导致企业过渡扩张或经营
失败
(3)发展目标不能过于保守,否则会丧失发展机遇和动力
P112实施发展战略
(1)加强对发展战略实施的领导
(2)将发展战略分解落实
(3)保障发展战略有效实施
(4)做好发展战略宣传培训工作
P122企业履行社会责任的内容
(1)安全生产
(2)产品质量 (3)环境保护 (4)资源节约 (5)促进就业
(6)员工权益保护等方面
P129企业文化:
从广义上说,是指企业在社会实践过程中所创造的物质财富和精神财富的总和;
从狭义上说,是指在一定的社会经济条件下,一个企业或一个组织在自身经营管理过程中所形成的以价值为核
心的独具特色的思想意识,价值观念和行为方式的总和.
P132文化形成:
当一种行为能够成功时,这个行为就可能会不断重复,不断重复之后就自然而然地成了行为习惯,
这些行为习惯使我们树立了某种价值观,这时侯一种文化就形成了
第六章 企业主要业务活动内部控制
P141筹资活动胡主要风险及其控制
(1)缺乏完整的筹资战略规划导致的风险
(2)缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险
(3)缺乏完善的授权审批制度导致的风险
(4)缺乏对资金条款的认真审核导致的风险
(5)因无法保证支付筹资成本导致的风险
(6)缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险
P144 投资活动内部控制
(1)拟定投资方案
(2)投资方案论证
(3)投资方案决策
(4)投资计划编制与审批
(5)投资计划实施
(6)投资项目的到期处置
P146投资活动的主要主要风险点及其控制措施
(1)投资活动与企业战略不符带来的风险
(2)投资与筹资在资金数量.期限.成本与收益上不匹配的风险
(3)投资活动忽略资产结构与流动性的风险
(4)缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险
(5)缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
P155 付款:
付款是直企业在对采购预算,合同,相关单据凭证,审批程序等内容审核无误后按照采购合同规定及时
向供应商办理支付款项的过程.
该环节的主要风险是:
付款审核不严格,付款方式不恰当,付款金额控制不严,可能导致企业资金损失或信用受
损.
主要管控措施
(1)严格审查采购发票等票据的真实性,合法性和有效性,判断采购款项是否确实予支付
(2)根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际,合理选择付款方式,并严遵循合同规定,防范
付款方式不当带来的法律风险,保证资金安全.
(3)加强预付账款和定金的管理,涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,
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