给初学者的会计精髓总.docx
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给初学者的会计精髓总
给初学者的会计精髓总
(2)长期债权投资(购买的是债券)
6.因投资所产生的资产:
应收股利,应收利息
7.其他科目:
待处理财产损益,长期待摊费用
二、负债类:
欠别人的,也就是只有使用权,而没有所有权。
1.因为借钱欠别人的:
(1)借一年以及一年以内的钱为----短期借款
(2)借一年以上的钱为----------------长期借款
2.因买东西没付款欠别人的(赊购):
(1)向对方开了票据的为-应付票据
(2)未开票据的为-------应付账款
3.因为要卖东西向对方收取的定金:
预收账款
4.因为职工工作欠他们的:
应付职工薪酬
5.因为股东投资应分享的股利:
应付股利
6.因为债权人购买债券:
应付债券
7.因为欠交国家的税金:
应交税金
8.其他项目:
其他应交款、其他应付款
三、所有者权益类:
自己的,也就是拥有所有权。
1.吸收得来的所有权:
实收资本(如为股份公司为----股本)
2.白得来的所有权:
资本公积
3.计算利润科目:
本年利润
4.税后利润分配得来的所有权:
利润分配
四、成本类:
主要针对工业企业的而设置的科目(所谓工业企业主要指:
通过生产加工来盈利的企业)
1.车间发生的能直接计入产品成本及月末制造费用结转的:
生产成本
2.车间发生的不能直接计入产品成本的:
制造费用
五、损益类:
第一部分是费用类:
1.因销售产品而结转的成本---主营业务成本
2.因销售产品而应支付的相关税费---营业税金及附加
3.因销售产品而发生的销售费用----销售费用
4.因除销售产品而发生的“销售”其他业务发生的费用--其他业务成本(如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本等)
5.因管理部门管理过程中发生的相关费用---管理费用
6.因借款发生的相关利息费用----财务费用
7.因营业外取得的支出----营业外支出
8.因赚取利润而应向国家上缴的费用-----所得税
第二部分是收入类:
1.因销售产品而取得的收入----主营业务收入
2.因除销售产品而发生的“销售”其他业务取得的收入--其他业务收入
3.因投资所取得的收益-----投资收益
4.因营业外取得的收入----营业外收入(如各种利得)
(三)编制会计分录
主要以工业企业为例
一、首先我们明确经济业务发生时如何理解,也就是我们要知道为谁核算经济业务,即会计主体。
如甲公司向乙公司购进一批材料,如果是甲公司的会计,应按购进业务处理,如果是乙公司的会计,应按销售业务处理。
二、再次我们要明确工业企业货币资金的基本运行方式:
1.货币资金的筹集:
(1)吸收直接投资
(2)借款:
长期借款,短期借款
2.货币资金的运用:
(1)购买企业所需的生产材料
(2)购置企业所需的生产设备及其他物
(3)进行相关投资:
股票投资.债券投资
(4)材料的领用
(5)相关费用的支付
3.货币资金的赚取:
(1)销售产品
(2)处置相关财物
(3)债券投资利息的回收及股票投资的利益所得
4.货币资金的分配:
(1)弥补亏损
(2)提取相关公积金
(3)向投资者分红
三、我们要开始总结会计分录.
1.货币资金的筹集:
(1)吸收直接投资:
1)如果吸收货币资金,会计分录为
借:
银行存款XXX
贷:
实收资本XXX(注:
如是股份制企业,贷方为"股本",下同)
2)如果吸收固定资产,会计分录为
借:
固定资产XXX
贷:
实收资本XXX
3)如果吸收材料,会计分录为
借:
原材料XXX
贷:
实收资本XXX
应交税费--应交增值税(销项税额)XXX
4)如果吸收无形资产,会计分录为
借:
无形资产XXX
贷:
实收资本XXX
(2)借款:
1)短期借款时,会计分录为
借:
银行资产XXX
贷:
短期借款XXX
偿还短期借款时(包括本金和利息),会计分录为
借:
短期借款XXX
财务费用XXX
贷:
银行存款XXX
2)长期借款时,会计分录为
借:
银行资产XXX
贷:
长期借款XXX
年末计提借款利息,会计分录为
借:
在建工程XXX
贷:
长期借款XXX
(上述会计分录代表长期借款的用途是建造固定资产,直到工程交付使用后,利息就不在计入在建工程,将计入如下)
借:
财务费用XXX
贷:
长期借款XXX
偿还借款时,会计分录为
借:
长期借款XXX
财务费用(或在建工程)XXX
贷:
银行存款XXX(注:
上述之所以有财务费用或在建工程,是因为最后一年的利息还未计账)
2.货币资金的运用:
(1)购买企业所需的生产材料
1)按计划成本核算,会计分录为
A:
现购材料(即用银行存款或现金购买材料)
借:
材料采购XXX
应交税费--应交增值税(进项税额)XXX
贷:
银行存款XXX
注:
如用现金购买,贷方科目为"库存现金"
如涉及运费,将运费的7%计入"应交税费--应交增值税(进项税额)",93%计入"材料采购"
如购买材料是两种以上(含两种),则运费首先应按材料重量的比例在材料间进行分配,然后再按上述方法进行计算
B:
赊购材料(未向购买方支付款项)
如向对方填制相关票据,会计分录为:
借:
材料采购XXX
应交税费--应交增值税(进项税额)XXX
贷:
应付票据
如未向对方填制相关票据,会计分录为:
借:
材料采购XXX
应交税费--应交增值税(进项税额)XXX
贷:
应付账款
注:
涉及运费的处理同上
2)按实际成本核算,会计分录为
注:
只将1)中涉及的借方科目"材料采购"改为"在途材料",其他同上
(2)购置企业所需的生产设备及其他物
1)购置企业所需的生产设备,会计分录:
A:
购置不需安装的设备:
借:
固定资产XXX
贷:
银行存款XXX
B:
:
购置需安装的设备:
借:
在建工程XXX
贷:
银行存款XXX
发生其他费用时:
借:
在建工程XXX
贷:
相关科目XXX
交付使用时:
借:
固定资产XXX
贷:
在建工程XXX
2)相关部门购置所需的办公用品,会计分录:
A:
生产部门购置:
借:
制造费用XXX
贷:
银行存款XXX
B:
行政管理部门购置:
借:
管理费用XXX
贷:
银行存款XXX
C:
销售部门购置:
借:
销售费用XXX
贷:
银行存款XXX
(3)进行相关投资:
股票投资.债券投资
1)短期股票投资、债券投资
借:
交易性金融资产XXX
贷:
银行存款XXX
2)长期股票投资、债券投资
A.长期股票投资
借:
长期股权投资XXX
贷:
银行存款XXX
B.长期债券投资
借:
持有至到期投资XXX
贷:
银行存款XXX
(4)材料的领用
1)购买的材料入库
A.按计划成本购买,入库
借:
原材料XXX
贷:
材料采购XXX
B.按实际成本购买,入库
借:
原材料XXX
贷:
在途材料XXX
注:
按计划成本购买,.按实际成本购买,材料领出时的区别暂不解释.
2)车间生产产品领用:
借:
生产成本XXX
贷:
原材料XXX
3)车间为组织产品生产领用:
借:
制造费用XXX
贷:
原材料XXX
4)厂部领用:
借:
管理费用XXX
贷:
原材料XXX
5)销售部门领用:
借:
销售费用XXX
贷:
原材料XXX
(5)相关费用的支付
1)水电费的支付:
借:
管理费用XXX
制造费用XXX
贷:
银行存款XXX
注:
费用的计入原则是谁使用(受益)谁承担。
即:
如是行政管理部门支付则借“管理费用”,如是车间支付则为借“制造费用”,下同。
2)固定资产的维修:
A:
固定资产的日常维修
借:
管理费用XXX
制造费用XXX
贷:
银行存款XXX
B:
固定资产的大修理:
借:
在建工程XXX
贷:
银行存款XXX
3)支付工资:
A:
工资的计提:
借:
管理费用XXX
制造费用XXX
生产成本XXX
销售费用XXX
贷:
应付职工薪酬XXX
B:
工资的支付:
到银行提现金,备发工资:
借:
库存现金XXX
贷:
银行存款XXX
发工资
借:
应付职工薪酬XXX
贷:
库存现金XXX
4)支付税金
借:
应交税费XXX
贷:
银行存款XXX
3.货币资金的赚取:
(1)销售产品
现销:
借:
银行存款XXX
贷:
主营业务收入XXX
应交税费--应交增值税(销项税额)XXX
注:
如收到现金,则借方为“现金”
赊销:
A:
如未收到票据
借:
应收账款XXX
贷:
主营业务收入XXX
应交税费--应交增值税(销项税额)XXX
B:
如收到票据
借:
应收票据XXX
贷:
主营业务收入XXX
应交税费--应交增值税(销项税额)XXX
(2)处置相关财物
A:
销售材料:
借:
银行存款XXX
贷:
其他业务收入XXX
应交税费--应交增值税(销项税额)XXX
B:
处置固定资产:
清理固定资产,冲销账面:
借:
固定资产清理XXX
累计折旧XXX
贷:
固定资产XXX
清理固定资产,发生清理费用:
借:
固定资产清理XXX
贷:
银行存款XXX
清理固定资产,取得清理费用:
借:
银行存款XXX
贷:
固定资产清理XXX
冲销“固定资产清理”账户:
将“固定资产清理”借方金额与贷方金额对比,如借方金额比贷方金额大,将差从贷方转出
借:
营业外收入XXX
贷:
固定资产清理XXX
将“固定资产清理”借方金额与贷方金额对比,如贷方金额比借方金额大,将差从借方转出
借:
固定资产清理XXX
贷:
营业外支出XXX
(3)债券投资利息的回收及股票投资的利益所得
1)短期投资的出售:
借:
银行存款XXX
贷:
交易性金融资产XXX
投资收益XXX
2)长期债券投资出售:
(按到期一次还本付息方式:
)
每期期末确认利息收益:
借:
持有至到期投资XXX
贷:
投资收益XXX
到期收回本金及收益:
借:
银行存款XXX
贷:
持有至到期投资XXX
3)股票投资的利益所得:
借:
银行存款XXX
贷:
长期股权投资XXX
4.货币资金的分配:
(1)弥补亏损:
借:
盈余公积XXX
贷:
利润分配XXX
(2)提取相关公积金
借:
利润分配XXX
贷:
盈余公积XXX
(3)向投资者分红:
借:
利润分配XXX
贷:
应付利润XXX
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