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财税二次整理
一、名词解释
1.庇谷税
庇古税的原理:
通过征税,增加产品或服务的边际私人成本以实现外部性的内部化,征收的税款必须等于每单位产出的边际外部成本。
庇古税所面临的问题:
难以获得边际外部成本信息,即cd值,进而使得难以确定税率。
MB:
化工厂的边际收益;
MPC:
化工厂个人的边际私人成本;
MEC:
化工厂生产的污染对地方居民所产生的额外的边际成本;
MSC:
社会总的边际成本(=MPC+MEC)。
均衡结果:
化工厂私人决策的最优生产量为Q1,社会所需的最优生产量为Q*Q1>Q*,生产供给(或消费)过足。
庇古税的解决方案:
向产商征收一定量的排污费,即政府向化工厂每单位产品征收cd元的排污费。
总税收收入为i多少?
idcj面积
2.消费的非排他性:
指产品一旦被供给,不能将任何人排除在该产品的消费之外。
3.受益的非竞争性:
指一旦公共产品被供给,任何人都不必通过竞争出价就可以获得对产品的消费。
4.资源配置职能:
财政的资源配置职能是指财政通过参与财力分配来实现资源优化配置的职能。
5.收入分配职能:
财政的收入分配职能,是指财政运用多种方式参与国民收入的分配和调节,以期达到收入分配的经济公平和社会公平。
6.政府收费:
政府在提供公共服务、公共设施或实施行政管理的过程中,向受益者或管理对象所收取的费用。
7.两部定价法:
包含两部分,第一部分是与使用量(购买量)无关的、按月或按年支付的“基本费”,不论消费者的消费量如何,都要交纳一个固定费用;第二部分是按使用量支付的“从量费”,给每一个单位产品定一个价格,按使用量收费。
8.负荷定价法:
不同时间段或时期需要制定不同的价格,以平衡需求状况。
9.平均成本定价法:
政府在保持企业收支平衡的情况下,采取尽可能使经济福利最大化的定价方式
10.财政转移支付制度:
由于中央和地方财政之间的纵向不平衡和各区域之间的横向不平衡而产生和发展的,是国家为了实现区域间各项社会经济事业的协调发展而采取的财政政策。
11.蒂布特模型:
美国经济学家查尔斯·蒂布特在1950年提出一个重要的观点,他认为居民在不同辖区间的迁移体现了对不同公共产品的偏好。
假定居民具有迁移的完全自由,那么在竞争性的地方辖区之间,居民处于最大化自身效用的动机,会在全国范围内寻找地方政府提供的公共产品与所征收的税收之间的最佳组合,这个过程就是所谓的“用脚投票”。
12.自动稳定器:
自动稳定的财政政策也称为自动稳定器,指财政的某些制度性安排能够自动促进总需求和总供给的平衡,无需借助外力就可以直接产生控制的效果。
13.汲水政策:
在经济萧条时增加一定数额的公共投资,促使经济自动恢复活力。
14.挤出效应:
政府支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果。
15.补偿政策:
政府有意识地从当时经济状态的反方向出发,调节景气变动幅度的财政政策,以达到稳定经济的目的。
16.购买性支出:
直接表现为政府购买商品和服务的活动,包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出
17.转移性支出:
直接表现为资金无偿的、单方面的转移,包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出
18.财政支出增长弹性系数:
财政支出增长率与国内生产总值增长率之间的比率19.财政支出增长边际倾向:
GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少,或财政支出增长额占GDP增长额的比例
20.成本—效益分析法:
根据政府确定的建设目标,提出若干实现建设目标的方案,详细列出各种方案的全部预期成本和全部预期效益,通过分析比较,从中选择出最优方案的分析方法。
21.社会消费性支出:
国家履行政治、社会职能所形成的支出。
主要包括文教科卫支出、行政管理支出、国防支出等。
22.政府采购:
各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物工程和服务的行为。
23.社会保障制度:
由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
24.现收现付制:
指以横向平衡原则为依据,以当期正在工作的所有人的缴费,来支付现在保险受益人开支的制度。
25.完全基金制:
指当期缴费收入全部用于当期缴费的受保人建立的基金,建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
26.部分基金制:
指当期的缴费一部分用于应付当期受保人开支,一部分用于为受保人建立储备基金,以满足未来保障的需要。
27.财政补贴:
指政府为了实现某种特定的政策目标,在一定时期内,通过财政分配,向特定的企业或私人提供的无偿性补助支出。
28.支付能力原则:
指政府提供的产品和劳务的成本费用的分配,要与社会成员的支付能力相联系。
29.税负转嫁:
纳税人将税收负担转嫁给他人的经济现象。
30.税收收入效应:
由于政府征税减少了纳税人的可支配收入,从而产生的激励纳税人增加收入的效应
31.税收替代效应:
指政府征税改变了一种经济活动的机会成本,使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效应
32.税收归宿:
税负的最终落脚点。
33.税收中性:
政府在课税之后,除了使人们因纳税而承受负担之外,最好不再承受超额负担。
34.比例税:
对所有课税对象都按同一比例课征的税率
35.定额税:
每一个单位的征税对象应缴纳的税额。
36.累进税:
把税基划分成若干等级,分别规定相应的税率,税率随着税基的扩增而递增。
37.累退税:
纳税人的负担率随课税对象数额的增加而递减的税
38.税收制度:
国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和
39.所得课税:
以纳税人的所得为课税对象的税类。
40.企业所得税:
对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
41.绩效预算:
政府首先制定有关的事业计划和工程计划,再依据政府职能和施政计划制定计划实施方案,并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需费用来编制预算的一种方法。
42.零基预算:
在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以所有的预算支出为零作为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
43.复式预算:
把一个预算年度内的政府全部财政收支按收入来源和支出性质的不同,汇编成二个或两个以上收支预算表。
44.规费收入:
指国家机关为居民或团体提供特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费,如工商企业登记费,商标注册费,公证费等·
45.或有债务:
指由某一或有事项引发的债务,是否会成为现实,要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。
46.国债依存度:
指当年国债发行额占当年中央财政支出的比率。
该比率是反映一个国家在一定时期内财政支出中有多少是依赖发行国债筹措资金的指标。
当国债发行规模过大、债务依存度过高时,表明财政支出过多依赖债务收入,财政状况脆弱。
国际上关于国债依存度公认的警戒线是20%。
47.瓦格纳法则
当国民收入增长时,财政支出会以更大比例增长。
随着人均收入水平的提高,政府支出占GNP的比重将会提高,这就是财政支出的相对增长,被后人归纳为瓦格纳法则,又称为政府活动扩张法则。
二、简答
1.简述公共产品及其特征
公共产品是指每个人对这种产品的消费并不会导致任何其他人消费的减少。
其特征包括:
消费的非排他性,收益的非竞争性和效用的不可分割性
2.简述外部性定义及其类型
外部性是指某个人或企业的经济行为影响了他人或其他企业,却没有为此付出代价或者没有获得应有的报酬,分为负外部性和正外部性
3.什么是市场失灵?
其主要表现是什么?
市场失灵:
市场机制本身却存在固有的缺陷与不足,即所谓“市场失灵”,主要表现为信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平和经济波动。
表现:
信息不充分和不对称、垄断、外部性与公共产品、收入分配不公平、经济波动。
4.简述财政的基本特征
第一,财政分配的主体是国家或政府。
第二,财政分配的对象是部分社会产品与服务。
第三,财政分配的目的是满足社会公共需要。
5.简述财政实现资源配置职能的手段和机制
(1)明确政府的职责范围,确立财政收支占GDP的合理比重。
(2)优化财政支出结构,提高资源配置的结构效率。
(3)合理安排政府投资的规模和结构,保证国家重点建设。
(4)通过税收政策、政府投资、财政补贴和公债等手段,引导并促进民间投资,吸引高水平外资和强化对外贸易,提高经济增长率。
(5)提高财政资源配置本身的效率。
6.简述财政实现收入分配职能的手段和机制
(1)规范工资制度
(2)加强税收调节(3)完善转移支付制度
7.政府收费定价的基本准则
收费原则包括:
费用还原原则和劳务报偿原则。
A.按性质划分:
规费(行政规费vs司法规费)和使用费(向特定公共服务或公共设施使用者收取的费用)
B.按收费的主体划分:
行政性收费(管理型收费vs发膜性收费和资源性收费)和事业型收费(实行事业管理的单位向服务对象收取的费用)
C.按收费的经济效应划分:
限制自然垄断的收费、市场准入性收费和校正外部不经济的收费。
8.中央政府支出责任范围
全国性受益的公共产品和公共服务;具有地区间外部性的公共产品;调节地区间和居民之间收入分配的支出;全国性自然垄断行业的生产和服务提供
9.简述政府间收入划分应该遵循的原则
根据课税对象流动性划分税种;根据税收的再分配功能划分税种;根据管理的便利性划分税种;根据税基在地区间的分布情况划分税种;根据税收的转嫁性划分税种;根据受益原则划分税种
10.简述相机决策的财政政策
政府根据总需求和总供给的现实情况,灵活改变税收和财政支出,以达到实现总供求、熨平经济波动的目标。
相机抉择的财政政策,意味着某些财政政策本身没有自动稳定的作用,需要借助外力才能对经济长生调节作用。
按照早期的财政政策理论,相机抉择的财政政策包括汲水政策和补偿政策。
11.“汲水政策”有哪些特点
第一,它是以市场经济所具有的自发机制为前提,是一种诱导经济复苏的政策;
第二,它以扩大公共投资规模为手段,启动和活跃社会投资;
第三,财政投资规模具有有限性,即只要社会投资恢复活力、经济实现自主增长,政府就不再投资或缩小投资规模;
第四,如果经济萧条的状况不存在,这种政策不再实行,因而它是一种短期财政政策。
12.简述瓦格纳法则的主要内容
德国著名经济学家阿道夫•瓦格纳通过对19世纪的许多欧洲国家、日本、美国的公共支出增长情况的考察,提出了“公共支出不断增长法则”,或称“政府活动扩张法则”,后被人们称之为“瓦格纳法则”。
他认为:
随着社会经济日益发展,国家职能的内涵和外延在不断扩大,从而导致政府经济活动不断增加,所需的公共支出将不断增加。
这是社会经济发展的客观规律,是不可避免的长期趋势。
他把导致政府支出增长的因素分为两类,即政治因素和经济因素
13.简述马斯格雷夫和罗斯托经济发展阶段论的主要内容
美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托根据经济发展阶段与财政支出增长的关系来解释财政支出增长的原因。
他们认为,在经济发展的初期阶段,政府投资支出在社会总投资中应占较大的比重。
交通、通信、水利等经济基础设施具有极大的外部经济性,私人部门不愿投资,政府必须加大经济基础设施的投资力度,创造良好的生产经营和投资环境,加速经济起飞。
在进入经济发展的中期阶段,私人产业部门逐步兴旺发达,资本存量不断扩增,私人企业和农业的资本份额增大,那些需要由政府提供的具有较大外部经济效益的基础设施已经基本建成。
此时,尽管政府投资还应继续进行,但相对比例却下降了,而且政府投资也开始成为日益增长的私人投资的补充。
在经济发展的成熟期阶段,财政投资的增长率有可能回升。
因为在这一时期,人均收入水平很高,人们对生活质量提出更高的要求,需要更新经济基础设施,加大社会基础设施、人力资本和社会保障方面的投资。
因此,这一阶段财政支出将侧重不断增加的教育、环保、安全、卫生与社会保障服务等方面的支出,且这方面的支出增长水平将超过其它方面支出的增长水平,也会快于GDP的增长水平。
14.简述鲍莫尔的非均衡增长理论
首先,假定经济体中存在两个经济部门:
一个技术先进部门,技术和资本起决定性作用;一个技术落后部门,劳动投入起决定性作用;
其次,假定两部门的工资率水平相同,并且工资率水平是随着劳动率水平的上升而上升;
第三,虽然落后部门的劳动生产率低,但其工资率与先进部门保持一致,因此导致落后部门工资成本不断上升,并在以下两种情况下有不同表现。
如果人们对该部门产品的价格弹性比较高;如果人们对该部门产品的价格弹性比较低(例如公共教育和医疗卫生服务)——“成本病”——政府不得不加大财政支出予以支持。
15.简述教育产品的属性与财政教育支出的方式
(2)财政教育支出的方式:
主要方式是政府生产和政府补贴
政府生产表现为使用财政资金开办公立学校,对学生免费或只收取低于成本的学费;
政府补贴的方式是对非公立学校或学生提供财政资助;
16.简述我国农业财政政策的范围和重点
(1)农业和农村的基础设施。
主要包括大型节水灌溉设施、防洪抗旱设施、农村医疗卫生设施等。
这些基础设施大都具有较强的外部效应,建设所需资金量大,建设周期长,单靠农户、集体经济或个别企业都难以独立完成,因此,理应成为政府投资的重
(2)农业科研与推广。
一是要大力扶持农业科研单位开展农业科学研究,尤其是基础性研究和重大攻关项目;二是增加对农业科技推广的扶持,特别要注意对粮棉油等大宗农作物的良种培育、科学栽培、节水灌溉等技术的推广进行扶持;三是要加大对农业教育与培训的经费投入,不断增加对农业劳动者技术培训的投入;四是要增强农业科技推广体系的投入。
(3)农业生态环境保护。
农业发展与生态环境之间具有相互制约、彼此促进的关系。
为了使农业和生态环境之间形成良性循环,实现农业可持续发展,政府应该增加对天然林保护、防沙治沙、退耕还林、退耕还草、水土保持等项目的财政投入,进一步改善农业生态环境。
17.简述社会保障制度的基本特征与主要内容
基本特征:
(1)覆盖面的社会广泛性。
(2)参与上的强制性。
(3)制度上的立法性。
(4)受益程度的约束性。
(5)分配上的互济性。
主要内容:
(1)社会保险。
(2)社会救济。
(3)社会福利。
(4)社会抚恤。
18.简述财政补贴的积极经济效应
(1)贯彻国家的经济政策。
(2)带动社会资金来扩充财政资金的经济效应。
(3)促进技术改造,推动产业升级。
(4)消除“排挤效应”。
(5)经济社会稳定效应。
19.购买性支出与转移性支出的区别
(1)两者的作用不同。
购买性支出通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换,政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上,因而对社会的生产和就业产生直接影响,并间接影响收入分配。
转移性支出是通过支出使政府所有的资金转移到受益者手中,提高受益者的可支配收入水平,有助于实现社会公平。
转移性支出直接影响收入分配,而对生产和就业的影响是间接的。
(2)对政府效益约束不同。
由于政府在购买性支出中必须遵循等价交换的原则,因此,通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。
在安排转移性支出时,政府并没有十分明确的原则可以遵循,且财政支出效益难以衡量,因此,此时的财政活动对政府的效益是软约束。
(3)对微观经济主体的效益约束不同。
由于微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时必须遵循等价交换原则,向政府提供商品和服务的微观经济主体效益的大小,取决于市场供求状况及其销售收入同生产成本的对比关系,所以对微观经济主体的预算约束是硬的。
而微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时,并无交换发生,它们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力,而取决于同政府讨价还价的能力,因此,对微观经济主体的预算是软约束。
20.试论述影响财政收入规模的因素
①经济发展水平因素;②经济结构因素;③分配制度与政策;④价格因素;⑤财政政策因素。
21.内生增长理论
内生增长理论是产生于20世纪80年代中期的一个西方宏观经济理论分支,其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。
强调不完全竞争和收益递增。
22.何谓税制?
构成税制的基本要素是什么
(1)税收制度 简称“税制”,是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范,它包括税收体系和税制要素两方面的内容。
税收体系,是指税种、税类的构成及其相互关系,即一国设立哪些税种和税类,这些税种和税类各自所处的地位如何。
税制要素,是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。
广义的税收制度,还包括税收管理体制和税收征收管理制度。
(2)税收制度构成的基本要素:
纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任。
23.结合图形简述拉弗曲线的主要内容
高税率不一定就能取得高收入,高收入也不一定要实行高税率。
适度的低税率从当前看会减少税收收入,从长远看有助于税收的增长。
因此,美国经济学家拉弗提出了“拉弗曲线”说明宏观税率水平要控制在一个合理的限度之内。
24.简述增值税类型
A.生产型增值税(中国、巴西)
不容许抵扣任何购进固定资产价款
生产型增值税以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。
但对购入的固定资产及其折旧均不允许扣除。
B.收入型增值税(阿根廷、秘鲁)
只准抵扣当期应计入产品成本的折旧部分;
C.消费型增值税
准许一次全部抵扣当前购进的用于生产应税产品的固定资产价款。
25.所得课税的类型及评价
依据课税对象计税方法的不同规定,所得税可以分为以下三类。
1.分类所得税
这是针对不同性质的所得,如工资薪金、利息、股息、财产转让、劳务所得等,分别按不同的税率扣除标准计算征收。
分类所得税的优点是,可以按照不同性质的所得分别课征,实行区别对待,贯彻政府政策意图,而且征收比较方便。
其缺点是不能按照纳税人的负担能力课征,无法真正贯彻税收的公平原则。
2.综合所得税
综合所得税是指将纳税人的各种性质的所得加以合并,综合所有所得征收的一类所得税。
它通常是将纳税人的综合所得按照家庭情况准予扣除基本生活费用等,再以余额衡量纳税人的纳税能力,按超额累计税率课税。
综合所得税比较符合量能课税的原则,但征纳手续比较烦琐,如果政府缺乏有效的税收征收、稽查能力,偷税、漏税现象会比较严重。
3.分类综合所得税
这是指对某些所得或一定收入数量限额以下的所得采用分类所得税方法征收,而当各类所得数额达到一定规定标准时,再加征综合所得税。
它兼有分类所得税和综合所得税的优点。
26.衡量一国国债规模的指标有哪些?
国债负担率、国债依存度、国债偿债率和居民应债力
国债负担率是指一定时期国债积累额占同期国民生产总值的比例,反映政府债务存量的总规模,是衡量国债风险积累情况的基本指标。
用公式表述为:
国债负担率=(当年国债余额/当年GDP)×100%。
各国债务规模的警戒线是60%,我国的国债负担率在6%左右的水平。
国债依存度是指财政支出依靠债务收入来安排的程度,用公式表示为:
国债依存度=国债年度发行额 / 财政支出。
国债依存度从流量上反映了财政支出在多大程度上依赖于债务收入。
政府举债过多,债务依存度高,表明财政债务负担重。
国际上公认的控制线是15%-20%,中央财政的债务依存度是25%-30%左右。
国债偿债率是衡量政府偿债能力的指标,可用公式表述为:
国债偿债率=(当年还本付息支出额/当年财政收入总额)×100%。
国际上通常认为8-10%是国债偿债率的安全控制线,国际公认的警戒线是22%。
居民应债能力是指国债发行额占当年城乡居民储蓄存款余额的比重,是从居民的储蓄水平来考察国债发行规模的。
27.简述国债的政策功能
①弥补财政赤字;
筹集建设资金;
调节经济运行。
28.国债市场的功能主要有哪些
①实现国债的顺利发行;
②合理有效调节社会资金运行,提高社会资金效率。
A.国债市场是一国金融市场的重要组成部分;
B.国债市场拓宽了居民的投资管道;
C.国债市场是连接货币市场和资本市场的管道;
D.国债是中央银行公开市场业务最重要的操作工具。
29.地方债务
地方债务可划分为显性债务、隐性债务两种类型。
显性债务一般包括外国政府与国际金融组织的贷款、国债转贷资金、农业综合开发借款、解决地方金融风险专项借款、拖欠工资、国有粮食企业亏损新老挂账、拖欠企业离退休人员基本养老金等,除了明确的负债外常表现为未支付的应付支出。
隐性债务包括地方政府担保债务、担保的外债、地方金融机构的呆坏账、社会保障资金缺口等,在出现金融机构清算等情况时地方政府将承担资产损失。
这些债务缺少有效、统一的监测、管理制度,隐蔽性强,已成为中国地方债务风险的主要出险区。
30.简述我国政府预算的原则
(1)完整性:
预算应该包括政府全部财政收支,反映全部财政活动,不允许预算外的财政收支
(2)统一性:
政府是一个整体,财政资金应在最大范围内优化配置,统筹考虑
(3)可靠性:
预算收支数字指标设计依据必须真实、准确、可靠;不得假定
(4)公开性:
预算的形成和执行是透明的、受公众监督的
(5)科学性:
编制必须科学,内容必须真实
(6)年度性:
要有时间规定,一般以一年为基本单位
(7)法制性:
要求预算的编制、审批和执行都必须以法律为依据
31.简述政府预算的程序
(1)自上而下提出预算建议数。
(2)自上而下下达预算收支控制指标。
(3)自下而上编制汇总预算。
(4)自上而下审批各级预算。
32.税收收入划分的原则
1.效率原则:
以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。
所得税一般由中央政府征收,土地税或财产税一般划为地方税。
2.适应原则:
以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。
增值税应属于中央税,房产税应属于地方税。
3.恰当原则:
以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入。
所得税应划归中央政府。
4.经济利益原则:
以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。
增值税、消费税划归中央。
三、论述
1.试论述财政的资源配置职能
思路与要点:
(1)资源配置和财政资源配置职能的含义。
资源配置就是指运用有限的资源能形成最佳的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构,达到优化资源配置的目的。
财政的资源配置职能是指财政通过参与财力分配来实现资源优化配置的职能。
(2)资源配置职能的主要内容。
①调节社会资源在不同地区之间的配置;②调节社会资源在各行业、各部门之间的配置,形成合理的产业结构;③调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。
(3)财政实现资源配置职能的手段和机制。
①明确政府的职责范围,确立财政收支占GDP的合理比重。
②优化财政支出结构,提高资源配置的结构效率。
③合理安排政府投资的规模和结构,保证国家重点建设。
④通过税收政策、政府投资、财政补贴和公债等手段,引导并促进民间投资,吸引高水平外资和强化对外贸易,提高经济增长率。
⑤提高财政资源配置本身的效率。
2.试论述财政的经济稳定与发展职能
思路与要点:
(1)经济稳定与发展含义。
经济稳定是指通过财政政策的制定、实施与调整,对生产、消费、储蓄和投资发生影响,以达到充分就业、价格稳定、国际收支平衡等政策目标。
(2)财政实现稳定和发展职能的机制和手段:
一是社会总供给和社会总需求的大体平衡;二是发挥自动稳定器功能;三是税收、投资和补贴政策安排;四是财政满足社会公共需要。
3.试论述公共产品的供给方式
(1)公共部门供给
公共部门供给公共产品的合理性:
从需求角度看,由于公共品所具有的非排他性及其所导致的搭便车问题,使得每个人都有动机隐藏自己的消
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