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毕业论文
题目:
内部控制对财务预警的影响
学院杭州商学院
专业会计学
班级会计07乙
学号0790810315
学生姓名杨惠莉
指导教师苏芝
二○一一年五月
诚信承诺
我谨在此承诺:
本人所写的毕业论文《内部控制对财务预警的影响》的主体均由本人独立撰写,没有抄袭行为。
凡涉及其他作者的观点和材料,均作了注释,如出现抄袭及侵犯他人知识产权的情况,愿接受校方的处分。
承诺人:
杨惠莉
2011年5月9日
目录
毕业论文正文………………………………………………………………Ⅰ
中文题目与摘要……………………………………………………………Ⅰ-1
英文题目与摘要……………………………………………………………Ⅰ-2
正文…………………………………………………………………………Ⅰ-3
一、导论……………………………………………………………………I-3
二、财务预警系统的概念和功能…………………………………………I-3
(1)财务预警系统的概念………………………………………………I-3
(2)财务预警系统的功能………………………………………………I-3
三、中小企业建立财务预警系统的障碍…………………………………I-4
四、内部控制的含义和重要性……………………………………………I-6
(一)内部控制的含义……………………………………………………I-6
(二)内部控制的重要性…………………………………………………I-6
五、基于内部控制的财务风险警兆产生的原因分析……………………I-7
(一)财务风险与财务危机的关系………………………………………I-7
(二)基于内部控制的财务风险警兆产生的原因分析…………………I-7
六、内部控制风险导致财务风险成因分析………………………………I-8
(一)财务风险预测对企业管理的重要性………………………………I-8
(二)内部控制失控风险带来的财务风险警兆的三过程………………I-8
(三)内部控制失控风险带来的财务风险警兆的三过程的表现………I-9
七、案例分析………………………………………………………………I-10
八、如何完善内部控制制度以达到降低财务风险的目的………………I-12
九、结束语…………………………………………………………………I-15
参考文献……………………………………………………………………I-16
文献综述……………………………………………………………………Ⅱ
外文翻译……………………………………………………………………Ⅲ
外文原稿之一………………………………………………………………Ⅲ-1
中文译文之一………………………………………………………………Ⅲ-4
外文原稿之二………………………………………………………………Ⅲ-6
中文译文之二………………………………………………………………Ⅲ-9
相关材料……………………………………………………………………Ⅳ
1.任务书
2.毕业论文开题报告
3.毕业论文指导卡
4.毕业论文评分标准(指导教师、评阅人用)
5.毕业论文指导教师评语及评分
6.毕业论文评阅人评语及评分
7.毕业论文答辩评分标准及成绩
8.毕业论文答辩委员会评语和结论
9.毕业论文答辩记录
10.毕业论文评分汇总表
Ⅰ.正文
内部控制对财务预警的影响
摘要:
随着经济的发展,企业面临激烈的竞争环境,在特定的条件下,总会有一些企业会陷入财务失败的困境,但企业的财务失败也是可以提前预知的。
本文主要采用理论与案例结合的方法,阐述内部控制对财务预警系统的影响,通过企业建立完善的内部控制制度对企业的经营投资活动进行事前、事中、事后控制,达到权力的制约和平衡,以达到降低财务风险的目的。
关键字:
内部控制财务预警财务风险
Internalcontrolofthefinancialearlywarning
Abstract:
Witheconomicdevelopment,enterprisesarefacingfiercecompetition,undercertainconditions,therearealwayssomecompanieswillfallintotheplightoffinancialfailure,butalsothefinancialfailureoftheenterprisecanpredictinadvance.Thispaperusesthemethodofcombiningtheoryandcase,theinternalcontroldescribedtheimpactofthefinancialearlywarningsystem,throughthecompanyestablishasoundinternalcontrolsystemoperationofthebusinessinvestmentactivitiesbefore,during,afterthecontrol,tothepowerofchecksandbalances,toachievetheobjectiveofreducingfinancialrisk.
Keywords:
InternalControlsFinancialearlywarningFinancialrisk
内部控制对财务预警的影响
一、导论
近年来全球经济一体化步伐不断加快,自从我过加入WTO后,企业所面临的国内外竞争日趋激烈,企业将如何将适应复杂的内外部环境,面对一个个现实而严峻的问题,通过内部改善和提高,增强企业抗风险能力,在如战场的商场中立于不败之地,是当今企业所面临的新型挑战。
面对如此形势,财务预警作为解决问题的新型创新理论被人们所日渐重视。
如何进行内部的提升改造,是国内外相关人士在财务预警道路上孜孜不倦,不断探索的核心。
早在公元前3600年的美索不达米亚文明时期,就已经有了内部牵制的说法。
经过了漫长时间的沉淀和发展,见证了国内外很多企业的兴衰之后,本文通过对企业内部控制研究达到完善财务预警系统的目的。
主要从财务预警的功能,基于内部控制的财务风险警兆产生的原因,内部控制风险导致财务风险成因,内部控制失控风险带来的财务风险警兆过程的表现,如何完善内部控制制度以达到降低财务风险的目的等方面进行研究。
二、财务预警系统的概念和功能
(一)财务预警系统的概念
企业财务预警,是经济预警在微观层次的拓展,他是基于财务角度对企业进行预警,以企业的财务报表、经营计划及其它相关财会资料为依据,利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论,比率分析、比较分析、因素分析等方法,对企业的经营活动和财务活动进行分析和预测的基础上,及时捕捉企业经营活动和财务活动过程中的堵塞、浪费、过渡滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号,并在危机发生之前向企业经营者亮出黄牌、发出警报,督促企业管理当局采取有效措施,避免潜在的危机演变成损失,使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态。
(潘薇,2009)
(二)财务预警系统的功能
一个有效的财务预警系统一般具有以下五大功能:
1.信息收集
财务预警的过程同时也是一个收集信息的过程,通过收集政治,经济,政策,金融,市场行情,竞争对手,目前和潜在消费者,未来发展趋势等与企业发展有关的信息,结合企业的自身情况,利用相关的技术手段及人力,物力对可能对企业的发展经营和发展有重大影响或者潜在重大影响的外部因素信息进行分析比较。
2.预知潜在的财务危险
经过对信息的处理和分析,获得了财务危机的先兆信息,从而预测危险事件的发展趋势和最终后果。
当危害企业财务状况的关键因素出现时,财务预警系统能提前发出警告信息,提醒经营者早做准备,制定相应的对策,以达到避免潜在的风险演变成现实的损失,降低风险,减少损失的目的。
起到未雨绸缪、防患于未然的作用。
3.控制发生的财务危机
事情的发展是量变的积累引起质变的过程,当财务风险累积到一定程度,就出现了影响企业经营的财务危机。
在企业财务状况开始恶化,积累量变之时,就要关注各方面的信息,对产生危机的根源进行深层次的探究,有的放矢,制定有效措施,防止财务状况继续恶化。
4.提供对策
当企业面临财务危机时,通过对危机进行密切的关注,分析危机产生的根源,找出财务状况恶化的原因,财务预警系统能够提供有效的、全面处理财务危机的基本对策和方法,对决策有辅助作用。
5.避免类似财务危机再次发生
通过详细地对财务危机产生的原因、处理经过、解决措施以及反馈处理与改进意见,财务预警系统对企业当下所有的财务管理及经营管理过程中存在的缺陷提出改进建议,并不断提高企业的免疫能力,于此同时通过相互作用不断完善自身。
三、中小企业中建立财务预警系统的障碍
(一)观念上的障碍
财务预警系统从范围上来说,分为日常经营管理预警,投资管理预警和筹资管理预警。
这三种投资管理预警很难全部集结与一个企业中,对于企业的管理者来说,其中一个预警体系就已经十分耗费人力,物力,同时还有建立财务预警系统会将保密的财务信息公开化的误区,财务本身就是中小企业的核心,如今江浙地区的企业很多都是家族式的私人企业。
对于家族企业来说,财务预警与否只需要个别人知道就可以了。
这样就十分不利于有效的内控制度的建立。
内控制度是一个企业的监督核心,一套完整的内控制度,将有利于企业朝着规范化的方向发展,更利于企业做大做强。
(二)成本障碍
资金是一个企业运作的血脉,然而资金短缺也是每个中小企业面临的普遍困难。
根据浙江省民营企业的特点,民营企业长期处于融资难的困境之中。
大部分企业融资的资金来源于商业银行的贷款。
而商业银行的贷款方式基本局限于短期的流动资金贷款,以满足企业日常经营所需。
这样的融资环境和银行贷款方式造成了中小企业资金发展的瓶颈。
财务预警系统的建立使人才支出成本和软硬件成本的增加,从而必然导致先期成本的增加。
企业将面临着对人员重新再培训或者外聘有能力的人员及计算机硬件和配件的购置,日常的维护等额外费用的支出。
这就将使原本就资金贫瘠的企业雪上加霜。
(三)财务预警信息化软件障碍
当前很多管理软件都不能很好的满足企业个性化的需求。
特别是大部分软件企业都不能很好的跟上中小企业的后期服务。
前提大部分资金的投入让企业觉得维持相应的软件程序需要花费大量的人力和物力。
如果没有后期软件的升级和维护,长此以往,财务预警软件将陷入形同虚设的境地。
(四)人才和管理模式的障碍
当前,有相当大比例的中小企业的财务人员工作处于随意性极强的工作模式和管理模式下。
中小企业的管理更多的处于内部控制的事中和事后管理。
更倾向于“救火模式”。
财务预警系统的建立要求财务人员除了基本的职业判断外,按照规范的工作流程,按部就班的进行操作。
对于家族企业式的民营企业,财务预警系统的实施显然存在很大的难度。
任何财务风险发展成为财务危机都是有相应的征兆的。
财务预警信息系统可以通过一定的技术手段捕捉到这些征兆。
民营企业财务制度的局限性使管理者很可能忽视了财务危机的征兆。
等到发现时可能已经是财务风险的恶化期了,到那时想要采取措施补救可能为时已晚。
(五)企业内部控制的障碍
企业风险特别是财务风险产生的原因千差万别,但归根结底可归纳于外部环境的变迁和内部控制制度的失效。
外部环境的变迁和内部控制的失效可分别用周期波动理论和内部控制失控风险带来的财务风险警兆来表示,当一个企业的内部控制制度并不完善,或者执行力度不够时,即使采用再先进的技术管理也难以达到财务预警的目的。
四、内部控制的含义和重要性
(一)企业内部控制的含义
内部控制是指企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。
COSO认为内部控制贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素(罗东升,2010)。
企业内部控制的本质是制约和平衡,当企业的相关利益主体和分工主体利益被侵蚀时,自然而然的行成了以制衡和监督为主要方式的内部控制制度,健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。
人们普遍让认为,内部控制可以把公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上,并且使这个过程中的风险减到最低,使公司的管理者能够快速的进入状态,适应和处理变化的经济和竞争的环境、多变的顾客需求和偏好。
有助于确保财务报表的有效性和规章制度的符合性。
人们似乎已经习惯了把内部控制的定义范围局限于会计,审计的内部控制,尽管这种倾向在发生转变,但从目前来看,其主流的内部控制还不是很开阔,还没有涉及到企业内部控制层面的深层次问题。
还是不能很好的满足企业既得利益相关者的期望和要求。
科勒曾经说过,“一天之内就可以学会营销学,但是真正掌握它,需要付出一生的时间。
”企业的内部控制也是如此。
企业在建立内部控制制度时,不仅要考虑拿来主义,更要与时俱进,不断开拓创新,使内部控制制度适应企业的发展管理要求。
(二)内部控制的重要性
内部控制是企业经营管理关键控制,因为他们推广运用在良好的业务和财务管理实践。
它们集中的体现了效果和效率、可靠性的操作财务报告,符合适用的法律和法规,同时避免在前进的道路上出现失误和惊喜。
内部控制的实现提供一个广泛的策略,它主要通过以下方面来体现:
1.保护从XX的存取或盗窃的资产、数据、设备、物资、存货、应收账款、现金(包括支票和信用卡付款);
2.通过一系列的程序适当的授权和备案,以实现会计数据的准确性和可靠性和加强其它管理信息;
3.通过推广运作效率使得效益提高;
4.通过坚持合理的政策和程序,并遵守所有适用的政策、法律、法规和规章以及合同、奖助金对供应商进行限制;
5.适当的责任的划分,这样就能人为的监控各个阶段的员工的交易活动。
在不断调整变化中的控制活动,都是有效的评估,这些条件的形成能持续不断的对内部控制进行影响,这是一个不断的过程。
在一定程度上,每个人都已经在大学时期学习了内部控制。
内部控制的不同作用取决于个人的水平的责任和各自的工作职责。
比方说,董事会的主席,作为官长,他是建立诚信、道德的存在,能力要素创造并通过相应的手段保持积极的内部控制环境。
财政部校长在他们的责任单位拥有内部控制的监督责任。
内部控制operationalize财政管理者通过执行的政策和程序的细节水平来实现他们的责任单位。
同时,在一个组织单位会计人员必须了解相关的内部控制的具体工作职责。
指的是行政政策声明(APS)财政的角色和职责提供更多有关类型和相关的层次在大学财政的角色。
五、基于内部控制的财务风险警兆产生的原因分析
现阶段,我国绝大多数企业对于防范财务风险和如何有效发挥内部控制监督和制约职能的处理并不是非常到位,对于接踵而至的财务风险,企业往往会缺乏相应的控制机制,从而导致内部控制的职能无法有效发挥其作用,并且于此同时缺乏有效的管理机构、人员和恰当的内部控制活动,结果导致了财务危机的发生,对企业造成巨大的创伤。
(一)财务风险与财务危机的关系
任何企业危机的出现都是一个逐渐恶化的过程。
通过认识财务风险和财务危机以及二者之间的关系.从而在不同的阶段采用不同的措施是非常重要的。
财务风险是指企业在经营活动中,特别是财务活动中由于不确定的因素的存在,从而导致企业的财务收益和预期收益之间存在着差距,造成偏离,使之有蒙受损失的机会和可能。
企业的财务风险通常分为经营失败,无偿付能力,违约,破产四种情况(夏瑞雪,2010)。
企业财务危机是指企业由于连年亏损或者经营不善,使企业陷入财务困境。
企业财务危机是财务风险的一种极端表现,是量变引起质变的过程,当企业出现财务风险时不加重视,没有采取有效的补救措施。
当积累到一定程度时就出现了质变,使企业处于危险状态,造成财务危机。
(二)基于内部控制的财务风险警兆产生的原因分析
从时间层面分析,财务出现风险或危机必然会经历一个时间顺序相连的发展阶段:
财务风险一般可分为内部风险和外部风险,外部风险主要包括行业风险,股市风险,政策风险等非企业内部因素可抗力的风险,内部风险包括经营风险,财务风险,行为风险等企业内部因素的积累造成的风险。
财务风险是以上风险共同作用的结果。
广义上的财务风险指企业在财务方面的风险,包括由财务活动而引发的企业风险以及由各方面活动引发的财务所面临的风险。
狭义的财务风险是指企业现金支付风险和筹资风险(李新伟、张晓军,2003)。
如今企业对财务风险的评估识别和分析。
是现代内部控制的核心内容之一。
如何辨识财务风险、对风险进行适当的评估、反映并显示财务风险警兆.是基于内控风险评估的重要任务之一。
财务风险和危机产生的原因可谓多种多样,大致可分为内部控制的失控带来的风险和外部环境的变迁。
分别可用内部控制理论来阐释和周期变动理论来描述。
内因是事物发展的根本动力,外因作为一定的条件推动事物的发展,内部控制失控产生的财务风险是事物发展的内因。
六、内部控制风险导致财务风险成因分析
(一)财务风险预测对企业管理的重要性
机遇和风险并存历来是市场的基本特点。
低风险低收益的谨慎和高风险高收益的诱惑,但往往使企业决策者在决策面前时进退两难的局面,因此,风险管理就显得尤为重要。
结合自身承受能力,充分衡量风险的程度,通过比较、分析等方法进行权衡得失,从而选择最佳方案,以较小风险来取得较大效益,是现代企业所共同追求的目标。
但是需要注意的是,企业管理者在作出决定之前应该针对不同风险制定一系列的防范和补偿措施,当风险出现时,企业也不致惊慌失措,束手无策。
(二)内部控制失控风险带来的财务风险警兆的三过程
内部控制从控制环境、会计系统、控制程序三要素发展到控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督的五要素,继而自安然事件之后发布的《萨班斯——奥克斯利法案》,人们对内部控制的认识经历了不断修正,完善的过程,虽然内部控制的定义在不断的扩展和完善,但从本质上说内部控制是企业自我调节,自我完善,自我约束,自我控制的一种内在机制,世界上没有绝对的事情,内部控制制度也不是万能的。
若出现行使内部控制职权的决策者出了同题.或“不相容职务”人员串通作案等诸多原因时.内部控制制度都将失控.进而产生风险。
内部控制失控风险带来的财务风险警兆。
有一个逐步显现、不断恶化的过程。
通常我们把这一过程划分成三个阶段,即财务风险警兆的潜伏期、财务风险警兆的发作期、财务风险警兆的恶化期。
伴随着三个阶段出现的财务风险的征兆或先兆即财务预警警兆分别为潜伏期警兆、发作期警兆、恶化期警兆。
图1基于内控风险的财务危机产生的原因分析与预警原理圈
(三)内部控制失控风险带来的财务风险警兆的三过程的表现
内部控制失控的“潜伏期警兆”主要是指与内部控制环境相关联的财务预警警兆表现,与企业的管理风格、组织结构、管理责任息息相关;
“潜伏期”警兆,是在对大量资料进行分析的基础上才反映出来财务危机的先兆。
这个信息系统是开放的,不仅包括财务信息,还有其他渠道的各种信息。
包括内部经营管理的资料;和相关联的外部市场及所处行业的资料。
潜伏期警兆的表现有:
①最高管理层是否保持诚信行为和道德标准;是否追求不切实际的发展目标;职责分工是否准确明细;②企业业绩管理指标的全面性;③责任授权与分配的适当性;④人力资源管理中对员工是否定期培训;⑤对业绩良好的职工是否有奖励计划⑥高级管理人员对企业风险的辨识能力;⑦高级管理人员对环境改变风险的应变能力;⑧高级管理人员对顾客价值的重视程度等。
“发作期警兆”与企业的控制程序、会计系统、风险评估、信息沟通等内部控制失控的财务风险警兆相关联;
“发作期”警兆,通常呈现出反映财务景气的程度和状况。
当“潜伏期”的财务风险警兆如果得不到有效控制,就会逐渐发展成为“发作期”财务风险警兆。
“发作期”的表现有①资不抵债,事实上清算偿债或进行重组的危机威胁着企业,使得可能要折价变卖资产或者对资产价值进行重估,会计报表上的计价标准很可能不再适用;②经营活动的现金净流量为负数。
这表明企业获利能力的动力出现了故障,是发作期的主要症状;③无法履行借款合同中的相关条款,无法及时还款现象比较突出,出现未按照规定使用资金的现象;④开发能力枯竭,开发资金紧张,只能眼睁睁的看着好的开发项目被竞争对手抢走;⑤主导产品属于夕阳产业,为了企业生存需要,迫使企业进行生产转型;⑥主要以贴现,担保,抵押贷款形式获得企业持续生产,扩大的资金等。
“恶化期警兆”主要是指内部控制失控处于恶化期,即在企业倒闭前的各种征兆。
“恶化期”的表现①主要财务指标都显示企业财务状况恶化,如资产负债率大大超过100%,净资产收益率为负数等;②无法偿还到期债务,使企业面临被清算或者债务重组的命运;③企业关键人员离职出现职位真空,无人替代现象;④非正常原因导致非季节性停工,停产等(郝林毅,2008)。
根据财务风险的程度,我们划定了财务预警的级别,分别为无警、轻警、中警、重警。
七、案例分析
云南白药是著名的国产成药,自1902年问世以来,驰名中外,名扬四海。
具有止血镇痛、消炎散肿、活血化瘀、愈伤调经、排脓去毒、防腐生肌等功能,同时药源广泛,经济价廉,治疗方法简便易行,容易掌握,不良反应少,所以应用范围广,治疗效果好。
云南白药集团股份有限公司是云南省医药工贸结合的大型综合性企业,主要从事药品(以中成药为主)的生产经营及外购药品的批发零售。
这是一个被大家所熟知的企业。
为了更直观的了解企业的财务状况,我们以云南白药股份有限公司为例,对其进行管理评分。
表1云南白药股份有限公司管理评分表
项目
序号
表现
评分
得分
业务方面(22)
1
主导产品是否属于夕阳产业的产品
3
0
2
是否已失去主要市场、特价权或主要供应商
4
0
3
是否是高杠杆负债经营
5
0
4
是否缺乏资本的过头经营
5
0
5
是否卷入或实施太大的生产或经营项目
5
0
投资方面(13)
6
投资方向不受国家政策鼓励
2
0
7
投资项目没有得到优惠政策的支持
3
0
8
是否对企业未来核心竞争能力产生影响
4
0
9
负债性投资没有带来收入增加或成本下降
4
0
筹资方面(13)
10
没有进行筹资方式分析
2
0
11
没有进行资金成本分析
3
0
12
没有进行融资风险分析
3
0
13
没有充分考虑融资的次序
2
0
14
同期平均资产收益率是否低于平均债务资金成本率
3
0
管理方面(22)
15
职责划分不科学
2
0
16
没有明确的授权规定
1
0
17
审批或综合平衡程序不完备
1
0
18
组织系统图不清晰
2
0
19
不明确独立主办责任
3
0
20
不明确复核和督办责任
2
0
21
没有预算控制
3
0
22
无现金开支计划
2
0
23
无成本监督系统
3
0
24
管理是否停留在表面而没有实施
3
0
人员方面(13)
25
是否董事会成员构成失衡
2
0
26
财务主管能力是否低下
2
0
27
董事长是否又兼任总经理
1
0
28
总经理是否独断专行
3
0
29
是否是被动的经理班子
2
0
30
员工整体素质是否低下
3
0
技术方
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