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第一章习题：

v1.中外审计均起源于（A）A国家审计B民间审计C社会审计D内部审计

v2.独立审计是指（C）A国家审计B政府审计C注册会计师审计D内部审计

v3.下列属于按审计实施时间与会计报告期的关系分类的是（D）

A定期审计B不定期审计C就地审计D期末审计

4.审计最基本的职能是（C）A提高经济效益B促进改善管理C经济监督D经济评价

v5.预测性财务信息审核属于（D）A审计准则B审阅准则C相关服务准则D其他鉴证业务准则

v1.审计的独立性是指（ABCD）A组织独立B工作独立C经济独立D精神独立

v2.按审计的目的和内容不同，审计可分为（BCD）

A全面审计B合规性审计C绩效审计D财务报表审计

3.审计职能包括（ABD）

A经济监督职能B经济鉴证职能C经济审核职能D经济评价职能

4国际上政府审计的组织模式有以下类型（ABCD）

A.立法型模式（英法）B司法行模式（美）C行政性模式（中国）D独立性模式

5.下列不属于中国注册会计师审阅准则的是（ABD）

A持续经营B比较数据C财务报表审阅D审计证据

v1.审计就是查账。

（X）

v2.中外审计期初都源于“官厅审计”。

（√）

v3.受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

（√）

v4.会计报表审计师内部设计的主要内容。

（X）是注册会计师的主要内容。

v5.注册会计师审计组织不隶属于任何行政部门，属于行业自律性。

（X）

第二章习题

1.XYZ股份有限公司对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（D）A.存在B.权利和义务C.分类D.计价和分摊

2.在对被审计单位存货进行审计时，注册会计师可以通过（B）实现完整性目标

A.已记录的存货都存在B.现在存货盘点并计入存货总额

C.存货未作抵押D.明细账与总账一致

3.在注册会计师所关心的下列各项问题中，（A）是为了实现截至目标

A.年前开出的支票是否均在年前入账B.应收账款是否属实

C.存货的跌价损失是否已减值D.固定资产是否有充作抵押的

4.如果被审计单位更换了会计师事务所，则在签订审计业务约定书之前，后人注册会计师应向其前任了解的基本情况是（D）

A.财务报表层次的重要性水平B.有关应收账款函证回函情况

C.存货盘点中常见的错误或舞弊D.以前年度接受审计的情况

5.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持职业谨慎，尤其要防止具体审计程序被（D）所预期等原因而损害审计工作的有效性。

A.承担管理责任的治理层B.内部审计部门的职员

C.不承担管理责任的治理层D.财务部门的职员

1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ACD）

A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的关注

2.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可以证实被审计单位管理层对财务报表的（ABCD）认定

A.存在B.完整性C.截至D.计价和分摊

3.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价，这种评价的内容应当包括（ABC）A.执行审计的能力B.事务所的独立性C.保持应有的谨慎的能力D.助理人员

4.在编制审计计划前，了解被审计单位及其环境使用的方法有（ABCD）

A.询问被审计单位的管理层B.分析程序C.观察和检查D.询问内审人

5.确定审计范围是总体审计策略的重要内容。

注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围。

这些特征包括（ABC）

A.采用的会计准则和相关会计制度B.特定行业的报告要求

C.被审计单位组成部分的分布D.评估的重大错报风险的水平

1．财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

（X）

2．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

（√）

3．“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否遗漏了应包括的项目，并且不涉及财务报表的金额。

（X）

4．注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。

（√）

5．注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。

具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

（√）

四、业务题

通海高科公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。

中天恒信会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师周琳、陈华担任项目负责人，并签署审计报告。

经过审计预备调查，注册会计师周琳确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：

假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师周琳选定，周琳应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。

对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。

）分别是什么？

（1）检查现行销售价目表。

（2）审阅财务报表。

（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。

（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。

（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。

（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。

答：

管理层的认定：

1.对交易和事项的认定2.对期末账户余额的认定3.对列报的认定

管理层认定

具体审计目标

审计程序

2

公司虽存货均拥有所有权

询问

2

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

观察

2

已按成本与可变现经指数低法调整期末存货的价值

检查记录和文件

1

存货成本计算准确

重新计算

3

存货的计价基础已在财务报表中恰当披露

检查有形资产

第三章习题：

1.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（D）

A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样单位应有的样本量

2.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（B）

A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平

B.实证性分析程序必须与细节程序结合使用

C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系时，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据

3.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。

以下关于可靠性的说法中，不正确的是（D）

A.以纸质形式存在的证据比口头方式存在的证据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件以及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问内部人员的证据比从被审计单位网页上下载的证据更可靠

4.以下各项中，（B）不是注册会计师实施分析程序的主要目的

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，已证实控制运行的有效性

C.用作实质性程序，将检查风险降至可接受水平

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体符合

5.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师考虑范围的是（C）

A.特定的审计程序只为某些认定提供审计证据，而与其他认定无关

B.正对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

1.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（ＡＢＣ）

A.有关存货完整性和存在认定不可用监盘程序予以证实

B.对首次接受委托的审计单位的情况，应根据企业存货手法制度确认存货的期初余额

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）。

2.注册会计师所需获取的审计证据的数量受各种因素的影响。

以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ＡＢＤ）

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在的缺陷越多，需要的审计证据可能越多

D.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

3.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ＡＢＣＤ）

A.内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切的说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系

B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面来考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性

C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效地内部控制的审计证据的可靠性越高

D.内部控制健全、有效性全面影响审计证据的特性

4.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。

以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ＢＣＤ）

A.检查银行预留印鉴的保管情况

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在通过银行办理转账手续支付的项目

D.检查外币银行存款余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

5.注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式记录。

如果实施一项审计程序的结果表明（ＢＤ），则陈华应将该结果归入重大事项

A.以前重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正

C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报

1.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现自己以前编制的工作底稿中有错误计算，然后涂改修正，但该错误不影响原来所做的审计结论。

（X）

2.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

（√）

3.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受水平（X）

4.注册会计师陈华在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对应收账款的审计结论。

（√）

5.在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。

（X）

四、业务题

1.注册会计师在对通海科技有限公司2006年财务报表进行审计时，执行下列审计程序。

（1）在2007年年初的应付账款明细账中选择大额的业务，追查相应的原始凭证，逐笔核实入账时间是否正确。

（2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节逐项询问各个有关预算、审批、维护等制度规定的内容。

（3）在验收部门的验收凭证中，选择了第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否有重号、缺号的情况。

（4）实地观察被审计单位对其存货的盘点，并选择15%的存货进行抽点，以确定被审计单位的计量方法能否得到正确的计量结果。

要求：

确定所述的每个审计程序的种类名称，审计所属的属性以及该证据最适宜证实的管理层认定（如果有）。

答：

1.检查记录和文件；实质性程序交易和事项—截止

2.询问风险评估交易和事项—截止

3.检查记录文件控制测试没有认定

4.观察，检查有形资产；存盘的监控—实质性程序；交易和事项/期末余额

第四章习题：

1.下列关于重要性的说法中，不正确的是（B）

A.重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑

B.重要性概念是针对会计报表使用者而言的

C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的

2.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在重要性的互动关系，下列论断中，正确的是（D）

A.可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少

B.重要性水平越高，所需审计证据的数量就越多

C.评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少

D.对于上市公司而言关联方交易比非关联方交易需要收集更多的审计证据

3.某位审计人员可接受的审计风险是5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可接受的检查风险为（C）

A.15.5%B.30.9%C.20.8%D.61.8%

4.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平（B）

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数

5.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据之间的关系课表达为（C）

A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多

B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少

C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少

D.评估的控制风险越低，所需的审计证据数量就越多

1.注册会计师对审计重要性水平评估的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。

（√）

2.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。

（X）

3.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。

（X）

4.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行的。

（X）

5.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

（√）

三、业务题

审计人员对某企业会计报表进行审计时，初步判断的会计报表的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，即资产账户可容忍的错报为140万元。

采用两种方案将此重要性水平分至个资产账户，分配方案见下表。

要求：

根据上述资料，说明哪一个方案较为合适，并说明理由

项目

资产总额

甲方案

乙方案

现金

应收账款

存货

固定资产

700

2100

4200

7000

7

21

42

70

2.8

25.2

79

42

总计

14000

140

140

答：

乙方案

第五章习题：

1.抽样审计课运用的程序是（A）

A.函证B.询问C.观察D.分析性复核

2.样本选取的方法有（ABCD）

A.随机数表法B.分层法C.系统选取法D.整群选样法

3.下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中信赖过度风险。

（B）

A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的

B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的

C.将实际上失效的内部控制推断为失效的

D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的

4.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是（A）

A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险

5.在进行控制测试时，审计人员如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（A）

A.增加样本量或执行替代审计层序

B.增加样本量或执行追加审计程序

C.增加样本量，扩大审计范围

D.增加样本量或修改实质性测试程序

1.非同及抽样的依据是审计人员的主观判断（√）。

2.若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依照重要性原则，原值越高的类，使用的抽样比率也越大。

（√）。

3.被审计单位将客户应收账款记在另一个客户的明细账中，这不是一项误差。

（√）。

4.非统计抽样适用于工作经验丰富、判断能力较强的审计人员。

（√）。

5.可信赖程度越高，可容忍误差越小，所需的样本量越大。

（√）。

三、业务题

某委托人应收账款的编号为0001-5000，审计人员拟采用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下图。

答：

没答案。

看例题。

有讲

第六章习题：

1.被审计单位的会计责任不包括（C）

A.建立、健全内部控制制度B.保护资产的安全完整

C.保证审计报告的真实性、合法性D.保证会计资料的真实性、完整性和合法性

2.注册会计师对某公司的财务报表进行审计，注册会计师对有关存货进行监盘，并做了必要的抽查，但还是未能查出与存货有关的重大错误或舞弊，则注册会计师对此应负（A）责任。

A.没有过失B.一般过失C.重大过失D.欺诈

3.注册会计师对某公司的财务报表进行审计，由于注册会计师对有关存货进行监盘，因此未能查出与存货有关的重大错误或舞弊，则注册会计师对此应负（C）责任。

A.没有过失B.一般过失C.重大过失D.欺诈

4.注册会计师在证券交易活动中做出虚假陈述或信息误导的，责令改正，并处以（A）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.3万以上20万以下罚款B.违法所得1倍以上5倍以下罚款

C.所买卖股票等值以下罚款D.5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金

5.下列不属于被审计单位舞弊的行为的是（C）。

A.为创造利润将非货币性交易按评估价值入账B.虚构交易配合二级市场炒作

C.误将处理固定资产的收入计入营业利润

D.为了均衡利润，将存货计价法由先进先出法改为后进先出法

1.下列做法中，属于被审计单位的舞弊而非错误的是（ＡＣＤ）。

A.虚列应收账款B.修改记账凭证的内容，使其与原始凭证一致

C.隐瞒应付账款D.修改原始凭证的内容，使其与记账凭证一致

2.对于注册会计师来说，行政处罚不包括（ＢＣ）。

A.警告B.处罚所得1倍以上5倍以下罚款

C.没收违法所得D.吊销注册会计师证书

3.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ABD）。

A.深入了解被审计单位的业务　　　　B.建立职业风险基金

　C.出具管理建议书　　　　D.签订审计业务约定书

4.注册会计师减少过失或者防止欺诈的措施包括（ABCD）。

A.强化职业监督　　　B.建立、健全会计师事务所质量控制制度

C.保持职业谨慎　　　　D.严格遵循职业道德和专业标准的要求

5.（ＡＤ）概念有助于区分注册会计师的一般过失和重大过失。

A.内部控制B.违反法规行为　　　C.错误与舞弊D.重要性

1.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。

（Ｘ）

2.如果注册会计师没有查出被审计单位会计报表中的错误事项，就必须承担法律责任。

（Ｘ）

3.注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，没有保持职业上应有的合理的谨慎，属于欺诈；注册会计师根本没有遵循执业准则或没有按照执业准则的基本要求执行审计，则属于过失。

（Ｘ）

4.审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而出具了不恰当的审计意见。

（√）

5.一般情况下，违约可能使注册会计师承担民事责任甚至刑事责任。

（Ｘ）

第七章习题：

1.在签订审计业务约定书之前的工作较为恰当的是（Ａ）

A.了解被审计单位的行业类型、关联方及其交易的存在情况、内部控制等

B.了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C.商谈审计收费，约定按审计后资产的0.2%收取

D.明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会和旅游行程

2.如果某会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司沟通，在下列个项目中不属于签订业务约定书内容的是（Ｄ）

A.业务范围与审计目标　　　B.审计收费　　　　C.违约责任

D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更

3.审计准则中的“审计范围”是指（Ｄ）

A.审计业务约定书所约定的财务报表　　B.与所审计的财务报表有关的资料

C.与所审计的财务报表有关的经济活动　　　D.为实现审计目标应实施的审计程序

4.会计政策和会计估计是否发生重大变动是报表使用者所关心的。

如果被审计单位在所审会计期间会计估计和会计政策没有发生变更，则管理层应在财务报表中以（）方式将这一重要的信息告知财务信息使用者。

（Ｂ）

A.在财务报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更

B不在财务报表附注中对会计处理方法的变动做任何说明

C.以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者进行比较

D.在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因

5.在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（Ｃ）。

A.组织结构B.经营风险　　　　C.控制风险D.以前年度接受审计的情况

1.财务报表审计的方法经历了（ＡＢＣ）。

A.账项基础审计　　B.制度基础审计　　C.风险导向审计　　D.职责导向审计

2.注册会计师审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ＡＢＣ）阶段。

A.计划阶段　　B.实施审计阶段　　C.审计完成阶段　　D.编制审计报告

3.注册会计师审计过程体现为几个主要环节，包括（ABCD）

A.接受业务委、计划审计工作　　　　B.实施风险评估程序

C.实施控制测试和实质性程序　　　D.完成审计工作和编制和审计报告

4.接受业务委托阶段的主要工作包括（ＡＢＣＤ）

A.了解和评价审计对象的可审性　　　　B.决策是否考虑接受委托

C.商定业务约定条款　　　　　D.签订审计业务约定书

5.只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的（ＡＢ）

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.执行同类审计业务的经验丰富

D.审计风险评估为高水平

三、判断题

1.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表存在重大错报的领域。

（Ｘ）

2.了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

（√）

3.风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的审计程序，而控制测试则不是。

（√）

4.注册会计师实施风险评估程序有时就可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，因此注册会计师无需实施进一步审计程序。

（Ｘ）

5.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

（√）＼

第八章习题：

1.在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问那些问题时，审计人员应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

其中，询问（）有助于审计人员立即财务报表的编制环境。

（Ｃ）

A.内部审计人员B.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

C.治理层　　　D.内部法律顾问

2.审计人员通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。

但是，审计人员通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相