中级财务会计案例分析及练习题.docx

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中级财务会计案例分析及练习题

第二章货币资金

【复习思考题】

1.什么是货币资金？

货币资金包括哪些内容？

2.现金的开支范围有哪些？

3.我国目前主要的银行结算方式有哪些？

它们各自有何特点？

4.什么是未达账项？

常见的未达账项有哪些？

【案例分析题】

2010年1月20日，某市财政部门对某企业2009年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金余额为3186.30元。

该企业2010年1月20日现金日记账的余额为2496.30元。

2010年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下:

（1）现金库存实有数为1882.02元。

（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚末入账。

①职工张宏2009年10月4日预借差旅费为600元，已经领导批准。

②职工王静借据一张，金额为420元，未经批准，也末说明其用途。

③2张收款收据未记账金额为405.72元。

（3）银行核定的企业库存现金限额为2400元。

（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20目的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。

要求：

（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。

（2）核实2009年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。

【练习题】

1.宏达公司2X10年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金800元给管理部门。

10天后，管理部门交来下列单据要求报销：

（1）购买文具用品205元；

（2）支付市内交通费86元；（3）购买邮票57元；（4）支付电话费98元；（5）其他各项杂费支出70元。

经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1000元。

根据资料作出有关会计分录。

2.高城公司6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：

（1）3日，收到宏达公司投资款800000元存入银行；

（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2000元以备零星开支；

（3）10日，委托银行将50000款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；

（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48000元，增值税8160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；

（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；

（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38000元，增值税6460元。

材料已验收入库，余款通过银行划回；

（7）19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，金额40000元，交采购员王桦持往首都钢铁公司采购钢材；

（8）20日，收到银行转来自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6500元，其中管理部门用水2800元，车间用水3700元。

（9）22日，销售产品2件，收到现金5850元，当日送存银行，取回缴款单回单；

（10）25日，销售产品一批价款74000元，增值税额12580元。

产品发运时开转账支票代客户垫付运费1600元。

收到客户提交的银行汇票一账，汇票票面金额90000元，实际结算金额88180元，当日持往银行办妥进账手续；

（11）26日，采购员王桦交来发票账单，从首都钢铁公司购入钢材32000元，增值税额5440元，对方垫付运费1460元，钢材已验收入库，款项已通过银行汇票付清；

（12）27日，收到银行转来银行汇票的多余款收账通知，将购买的首都钢铁公司钢材款的结余款1100元转回入账；

（13）28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单，系广西某工厂以来生铁一批，款项40000元，增值税6800元，以验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。

3.宏达公司2X10年6月30日银行存款日记账余额为215478元，同日银行寄来的对账单余额为214125元，经核对发现下列情况：

（1）公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为300元和428元；

（2）月末银行代收货款1710元，扣除手续费15元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知；

（3）银行结算本公司借款利息83元，公司尚未收到通知未能入账；

（4）银行将宏远公司所开出支付货款的支票1007元误记入本公司账户；

（5）30日公司支付本月电费435元，在银行存款日记账上误记为345元。

根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。

第三章应收款项

【复习思考题】

1．什么是商业汇票？

它可以进行哪些分类？

2．带息票据的利息、期限、贴现等如何确定、计算？

3．应收账款现金折扣核算的净价法与总价法有何异同？

其具体会计处理如何

4．带追索权的应收账款出售与不带追索权的应收账款出售性质上和账务处理上有何不同？

5．坏账准备的计提范围怎样？

坏账损失的核算方法有哪些？

【案例分析题】

根据《中国证券报》2004年4月15日的分析数据显示，已披露年报的近900家上市公司2003年计提坏账准备金合计374亿元，占股东权益比例约为2.82%，占净利润比例约为30.35%。

统计显示，上述900家公司针对应收账款计提坏账准备金约224亿元，约占全部坏账准备金的60%；针对其他应收款计提坏账准备金约150亿元，约占40%。

以应收款净额、其他应收款净额为主要参考依据，从披露年报的900家公司中选择出资金可能被占用较为严重的公司。

根据应收款净额、其他应收款净额占股东权益比例分别高于30%、20%，同时应收款净额高于1亿元的筛选原则，选出106家典型公司。

2003年，这106家公司应收款净额、其他应收款净额合计为494亿元、261亿元，分别占其股东权益的79.23%和41.85%，远远超过已披露年报上市公司的平均水平。

106家公司管理费用合计109亿元，占全部主营业务利润的42.72%，而已披露年报的900家上市公司该项指标的平均值只有27.3%。

剔除四家商业银行，已披露2003年报的近900家上市公司整体平均资产负债率为51.13%，而上述106家公司的平均资产负债率则高达68.72%。

高额的债务导致上市公司财务费用的大幅增加。

2002年报显示，上述106家公司财务费用合计35元，占主营业务收入的比例为13.59%，为上市公司该项指标平均值的2倍多。

思考：

（1）从2003年已披露年报的900家上市公司的应收款项计提的坏账准备分析，与生产经营无关的其他应收款计提的坏账准备比例之高，其背后的原因可能是什么。

（2）对比相关指标分析应收款项将对企业资产质量、盈利能力产生哪些影响。

【练习题】

1.金盛公司坏账采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，2×07年12月31日“坏账准备”账户余额为24000元，2×08年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处里，当年末应收账款余额1200000元，坏账准备提取比例为3%。

2×09年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：

分别计算2×08年末、2×09年末应计提的坏账准备以及补提或冲减坏账准备的金额。

2.唐朝公司于2×08年6月5日收到清泉公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还以前货款，该票据面值100000元，期限90天，年利率为6%，2×08年7月15日，唐朝公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，贴现率为9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算唐朝公司该项应收票据的贴现天数、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）假定票据不带追索权，编制唐朝公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录

（3）如果该票据带追索权，到期清泉公司并未付款。

编制唐朝公司此时的会计分录。

3.开乐公司发生下列经济业务，根据资料作出有关会计分录。

（1）向白意公司销售商品一批，售价80000元，增值税17%，商业折扣10%，以银行存款代垫白意公司运费1000元，货款尚未收到。

（2）向大华公司赊销商品一批，售价500000元，增值税率17%，付款条件是“2/10，1/20，N/30”。

采用总价法进行会计核算。

假设第8日、18日和第22日收到款项，分别进行账务处理。

4.振华公司为一般纳税人，2×09年10月发生下列经济业务，根据资料作出有关会计分录。

（1）为购进材料，预付给西湖工厂100000元，签发转帐支票支付。

（2）从西湖工厂购进材料1000千克，单价80元，计80000元，增值税13600元，材料已入库，货款以预付账款结算，多余款项收回存入银行。

（3）经理李单出差，预借差旅费2000元，以现金支付。

（4）发转帐支票支付水电费5000元，其中车间耗用4500元，行政部门耗用480元，为职工王娟代垫20元。

（5）购入材料10000元，税款1700元，材料已入库，随货借入购货单位包装物一批，押金200元，均已转账支票支付。

（6）李单出差回来，报销差旅费1500元，差额500元交回现金。

5.福兴公司向比勒公司销售商品一批，售价100000元，增值税17%，款项尚未收到。

现因资金周转困难，福兴公司将该项应收账款出售给银行，取得银行存款80000元。

福兴公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品退回货款8000元，实际发生退款的价税合计由福兴公司承担。

要求：

分别按照出售协议约定附追索权和不附追索权两种情况对出售应收账款进行账务处理。

第四章金融资产

【复习思考题】

1.从理论上分析比较长期股权投资的成本法与权益法的区别。

2.比较2001年投资准则规定的权益法与2006年准则第2号长期股权投资准则规定的权益法的联系与区别。

3.根据持有目的不同，从二级市场购买的上市公司股票可以确认为哪些金融资产？

4.根据持有目的不同，从二级市场购买的公司债券可以划分为哪些金融资产来核算？

假如您是财务总监，您会考虑哪些因素怎样决定这些债券的金融资产类别？

【案例分析题】

Midwest公司是一家在澳大利亚证券交易所上市的澳大利亚铁矿企业。

中钢集团和Midwest公司于2005年签署合资协议，共同进行赤铁矿项目和磁铁矿项目的可行性研究。

中钢集团是Midwest公司主要的商业伙伴。

2008年7月，中钢集团正式宣布，该集团已经通过股权收购，已持有Midwest公司50.97%的股份，获得Midwest公司的控股权。

请分析：

（1）中钢集团购买Midwest股权的目的是什么？

（2）中钢集团持有Midwest公司的股权应划分为哪类金融资产来核算？

其后续计量属性是什么？

【练习题】

1.创新公司为一家上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2×07年3月6日，创新公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票1000000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用50000元，全部价款以银行存款支付。

借：

交易性金融资产——成本5000000

应收股利200000

投资收益50000

贷：

银行存款5250000

（2）2×07年3月16日，收到最初支付价款中所含现金股利。

借：

银行存款200000

贷:

应收股利200000

（3）2×07年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

借：

公允价值变动损益700000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动700000

（4）2×08年2月21日，X公司宣告发放现金股利每股0.3元。

借：

应收股利300000

贷：

投资收益300000

（5）2×08年3月21日，收到现金股利。

借：

银行存款300000

贷：

应收股利300000

（6）2×08年12月31日，该股票公允价值