最新最全初级会计分录.docx
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最新最全初级会计分录
资产分录
一、现金的清查
1、盘盈
报批前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
报批后:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入(无法查明原因)
其他应付款(应付未付)
2、盘亏
报批前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
报批后:
借:
管理费用(无法查明原因)
其他应收款(赔偿)
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
二、其他货币资金
1、存入
借:
其他货币资金
贷:
银行存款
2、使用
借:
原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
其他贷币资金
3、余款转回
借:
银行存款
贷:
其他货币资金
三、应收票据
1、债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:
借:
应收票据(面值)
贷:
应收账款
2、因企业销售商品等而收到开出、承兑的商业汇票:
借:
应收票据(面值)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、如果取得的是带息应收票据,月末计提利息:
借:
应收票据(面值*票面利率*期限)
贷:
财务费用
4、商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额:
借:
银行存款
贷:
应收票据(面值+利息)
5、企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时:
借:
原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(差额)
贷:
应收票据(面值+利息)
银行存款(差额)
6、贴现
借:
银行存款(实际收到金额)
财务费用
贷:
应收票据(票面金额)
四、应收账款
1、企业销售商品等发生应收款项时:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
2、企业代垫付包装费、运杂费时:
借:
应收账款
贷:
银行存款
3、收回应收账款时:
借:
银行存款
贷:
应收账款
五、应收股利
1、企业持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利,按享有的份额:
借:
应收股利
贷:
投资收益
2、企业持有长期股权投资期间,被投资单位宣告发放现金股利或利润:
(1)成本法核算的长期投权投资:
借:
应收股利
贷:
投资收益
(2)权益法核算的长期股权投资
借:
应收股利
贷:
长期股权投资—损益调整
3、收到现金股利或利润:
借:
银行存款(持有的其他股权投资取得的现金股利或利润)
其他货币资金(通过证券公司购入上市公司股票形成的股权投资取得的现金股利)
贷:
应收股利
六、应收利息
(1)期末计提利息
借:
应收利息
贷:
投资收益
(2)收到利息
借:
银行存款
贷:
应收利息
七、其他应收款
甲公司在采购过种程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由保险公司赔偿损失30000元。
1、赔款尚未收到
借:
其他应收款—保险公司30000
贷:
材料采购30000
2、上述保险公司赔款如数收到
借:
银行存款30000
贷:
其他应收款—保险公司30000
八、应收款项减值
1、计提坏账准备:
(应收款项账面减少)
借:
信用减值损失
贷:
坏账准备
2、转回坏账准备(应收款项账面增加)
借:
坏账准备
贷:
信用减值损失
3、确实无法收回而转销的应收款项(应收款项账面不影响)
借:
坏账准备
贷:
应收账款等
4、已确认并转销的应收款项以后期间收回(应收款项账面减少)
借:
应收账款等
贷:
坏账准备
同时:
借:
银行存款
贷:
应收账款等
九、交易性金融资产
1、取得:
借:
交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利/应收利息
投资收益(发生的交易费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用增值税专用发票上注明的进项税额)
贷:
其他货币资金——存出投资款(实际支付的金额)
2、持有:
(1)被投资单位宣告发放股利或资产负债表日计算利息:
借:
应收股利/应收利息
贷:
投资收益
(2)收到现金股利或债券利息时:
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
应收投利/应收利息
价格上涨:
借:
交易性金融资产——公允价值变动
货:
公允价值变动损益
价格下跌:
借:
公允价值变动损益
货:
交易性金融资产——公允价值变动
3、出售:
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
4、转让金融商品应交增值税:
借:
投资收益
贷:
应交税费——转让金融商应交增值税
如产生转让损失,则按可结转下月抵扣的税额:
借:
应交税费——转让金融商应交增值税
贷:
投资收益
十、原材料(实际成本法)
1、购入
(1)材料验收入库,发票账单已到(单货同到)
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
(2)单到货未到
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
材料到达入库入后,根据验收单:
借:
原材料
贷:
在途物资
(3)材料已验收入库,发票账单未到(货到单未到)
a.月末暂估入账
借:
原材料
贷:
应付账款—暂估应付账款
b.下月初冲回
借:
应付账款—暂估应付账款
贷:
原材料
c.收到发票账单
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
2、发出原材料
(1)生产经营领用原材料
借:
生产成本/制造费用/销售费用等
贷:
原材料
(2)出售材料结转成本
借:
其他业务成本
贷:
原材料
(3)发出委托外单位加工的材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
十一、原材料计划成本
1、采购
借:
材料采购(实际成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2、验收入库
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异(差额,或贷方)
贷:
材料采购(实际成本)
3、发出
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本/委托加工物资等
贷:
原材料(计划成本)
同是,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本/委托加工物资等
贷:
材料成本差异(或借方,与期末结存材料成本差异方向相反)
12、包装物
1、生产领用包装物
借:
生产成本
材料成本差异(差额,或贷方)
贷:
周转材料—包装物
2、随同商品出售单独计价的包装物
甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为80000元。
销售收入为100000元,增值税额为13000元,该包装物材料成本差异率为3%。
款项已存入银行
借:
银行存款113000
贷:
其他为业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)13000
销售包装物负担的实际成本=80000*(1+3%)=82400
借:
其他业务成本82400(实际成本)
贷:
周转材料—包装物80000(计划成本)
材料成本差异2400
3、随同商品出售不单独计价的包装物
甲公司某月销售商品领用不单独计价包装物的成本为50000元。
借:
销售费用50000
贷:
周转材料—包装物50000
4、出租或出借包装物
a.出租或出借时
借:
周转材料-包装物-出租包装物/出借包装物
贷:
周转材料-包装物-库存包装物
材料成本差异(或借方)
b.出借包装物的押金
借:
银行存款等
贷:
其他应付款-存入保证金
退还押金时做相反分录
c.出租包装物的租金
借:
银行存款等
贷:
其他业务收入等
d.出租或出借包装物的摊销费用
借:
其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
贷:
周转材料-包装物-包装物摊销
e.出租或出借包装物修理费用等支出
借:
其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
贷:
库存现金/银行存款/原材料/应付职工薪酬等
13、低值易耗品
1、领用
借:
周转材料-低值易耗品-在用
贷:
周转材料-低值易耗品-在库
2、摊销
第一次摊销:
借:
制造费用等
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
最后一次摊销:
借:
制造费用等
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
同时:
借:
周转材料-低值易耗品-摊销
贷:
周转材料-低值易耗品-在用
14、委托加工物资
不计入委托加工物资成本--受托方代收代缴的消费税(收回后用于继续加工的)
借:
应交税费-应交消费税
贷:
银行存款等
十五、存货清查
1、存货盘亏
报批前
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(管理不善)
报批后
借:
原材料(残料)
其他应收款(保险公司或过失人赔款)
管理费用(管理不善)(增值税进项税额作转出处理)
营业外支出(自然灾害)(增值税进项税额可以抵扣,不作转出处理)
贷:
待处理财产损溢
3、存货盘盈
报批前
借:
原材料等
贷:
待处理财产损溢
报批后
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
十六、存货减值
1、计提(存货成本〉可变现净值)
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
2、转回(原计提范围内)
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
3、结转(出售等)
借:
存货跌价准备
贷:
主营业务成本、其他业务成本等
17、外购固定资产
1、购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2、购入需要安装的固定资产
a.购入时
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
b.支付安装费
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
c.耗用人工或材料
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬/原材料
d.达到预定可使用状态
借:
固定资产
贷:
在建工程
十八、建造固定资产
1、自营工程
购入工程物资时:
借:
工程物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
领用工程物资时:
借:
在建工程
贷:
工程物资
支付其他工程费用时
借:
在建工程
贷:
银行存款
支付工程人员工资及福利时;
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
领用本企业产品时:
借:
在建工程
贷:
库存商品(成本价)
领用本企业外购的材料时:
借:
在建工程
贷:
原材料(成本价)
工程完工时:
借:
固定资产
贷:
在建工程
十九、固定资产折旧
借:
制造费用(基本生产车间)
销售费用(销售部门)
管理费用(管理部门)
在建工程(自行建造固定资产中使用的固定资产)
其他业务成本(经营租出的固定资产)
贷:
累计折旧
二十、固定资产后续支出
1、资本化(更新改造)的后续支出
a.固定资产转入改扩建时
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
b.发生可资本化改扩建工程支出时
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
c.扣除被替换部件账面价值时
借:
银行存款等
营业外支出(净损失)
贷:
在建工程(被替换部分的账面价值)
d.达到预定可使用状态时
借:
固定资产
贷:
在建工程
2、费用化(日常维修)的后续支出
借:
管理费用(生产车间、行政管理部门、财务部门)
销售费用(销售部门)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
二十一、处置固定资产
1、固定资产清理(结转固定资产账面价值)
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2、发生清理费等
借:
固定资产清理
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:
银行存款
原材料
贷:
固定资产清理
应交税费-应交增值税(销项税额)
4、保险赔偿等的处理
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
5、清理净损益的处理
a.因自然灾害发生毁损而报废清理产生的损失:
借:
营业外支出-非常损失(非正常原因)
贷:
固定资产清理
b.经营期间报废清理产生的损失或利得:
借:
营业外支出-非流动资产处置损失(正常原因)
贷:
固定资产清理
或:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入-非流动资产处置利得
c.因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失:
借:
固定资产清理
贷:
资产处置损益(或相反分录)
二十二、固定资产的清查
1、固定资产的盘盈
批准前:
借:
固定资产(重置成本)
贷:
以前年度损益调整
借:
以前年度损益调整
贷:
应交税费-应交所得税
报批后:
借:
以前年度损益调整
贷:
盈余公积
利润分配-未分配利润
2、固定资产的盘亏
报批前:
借:
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
报批后:
借:
其他应收款(保险赔款或责任人赔款)
营业外支出-盘亏损失
贷:
待处理财产损溢
二十三、固定资产的减值
借:
资产减值损失-计提的固定资产减值准备
贷:
固定资产减值准备
二十四、无形资产的取得
1、外购
借:
无形资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2、自行研发
A.发生研发支出
借:
研发支出-费用化支出/资本化支出
贷:
原材料、银行存款、应付职工薪酬等
B.达到预定用途
借:
无形资产(不影响当期损益)
贷:
研发支出-资本化支出
C.期末结转费用化支出
借:
管理费用(影响当期损益)
贷:
研发支出-费用化支出
二十五、无形资产的摊销
借:
管理费用(企业自用或未指明用途的无形资产)
其他业务成本(出租的无形资产)
制造费用(用于生产产品的无形资产)
贷:
累计摊销
二十六、无形资产的处置
借:
银行存款(价款)
其他应收款
应交税费-应交增值税(进项税额)
无形资产减值准备
累计摊销
贷:
无形资产
银行存款(清理费用)
应交税费-应交增值税(销项税额)
资产处置损益(差额,或借方)
二十七、无形资产的减值
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
二十八、长期待摊费用
发生支出时:
借:
长期待摊费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
原材料
银行存款等
摊销长期待摊费用时:
借:
管理费用、销售费用等
贷:
长期待摊费用
负债分录
一、短期借款
借入短期借款:
借:
银行存款
贷:
短期借款
计提利息(预提)
借:
财务费用
贷:
应付利息
归还本息:
借:
短期借款/应付利息(财务费用)
贷:
银行存款等
短期借款利息费用辨析
1、金额较大(按季度支付)
月末取提利息费用:
借:
财务费用
贷:
应付利息
实际支付时:
借:
应付利息
财务费用
贷:
银行存款等
2、金额不大(按月支付)
实际支付或收到银行的计息通知时:
借:
财务费用
贷:
银行存款等
2、应付票据
开具应付票据:
借:
材料采购等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
支付银行承况汇票的手续费:
借:
财务费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
到期支付票据款:
借:
应付票据
贷:
银行存款
转销到期无力偿还的应付票据:
银行承兑汇票:
借:
应付票据(账面余额)
贷:
短期借款
商业承兑汇票:
借:
应付票据(账面余额)
贷:
应付账款
3、应付账款
发生应付账款
借:
材料采购、原材料、在途物资、库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
偿还应付账或开出商业汇票抵付
借:
应付账款(扣除现金折扣前金额)
贷:
银行存款(实际偿还数)/应付票据
账务费用(现金折扣)
确定无法偿还或无需支付(转销)
借:
应付账款
贷:
营业外收入
4、预收账款
取得预收货款
借:
银行存款
贷:
预收账款
销售实现:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品等
收到购货单位补付的款项
借:
银行存款
贷:
预收账款
向购货单位退回其多付的款项
借:
预收账款
贷:
银行存款
5、应付利息
计提:
借:
财务费用、在建工程、研发支出等
贷:
应付利息
实际支付:
借:
应付利息
贷:
银行存款等
6、应付股利
计提:
借:
利润分配-应付现金股利或利润
贷:
应付股利
实际支付:
借:
应付股利
贷:
银行存款等
7、其他应付款
发生时:
借:
管理费用等
贷:
其他应付款
支付时:
借:
其他应付款
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
8、货币性职工薪酬
1、工资、奖金、津贴和补贴
计提货币性职工薪酬时:
借:
生产成本、制造费用、劳务成本、管理费用等
贷:
应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
支付工资时:
借:
应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴
贷:
银行存款/库存现金(实际支付给职工的款项)
其他应收款(代垫的各种款项)
应交税费-应交个人所得税(代扣个人所得税)
2、职工福利费和按国家规定计提标准的职工薪酬
计提公司承担的各项费用
借:
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用
贷:
应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-职工福利费
-工会经费和职工教育经费
从应付职工薪酬中代扣应有职工负担的费用
借:
应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
贷:
其他应付款-社会保险费
-住房公积金
3、短期带薪缺勤
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
9、非货币性职工薪酬
1、企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工:
A.分摊工资
借:
生产成本、管理费用、销售费用等
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利
B.确认收入
借:
应付职工薪酬-非货币性福利(市场价格*1.13)
贷:
主营业务收入(市场价格)
应交税费-应交增值税(销项税额)
C.结转成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
如果是以外购货物作为非货币性职工福利发放给职工的,应转出进项税额。
2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
A.分摊工资
借:
生产成本、管理费用、销售费用等
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利
B.结转成本
借:
应付职工薪酬-非货币性福利
贷:
累计折旧
3、租赁住房等资产供职工无偿使用的
A.分摊工资
借:
生产成本、管理费用、销售费用等
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利
B.结转成本(支付房租)
借:
应付职工薪酬-非货币性福利
贷:
银行存款
10、设定提存计划
借:
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷:
应付职工薪酬-设定提存计划
11、辞退福利
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬-辞退福利
借:
应付职工薪酬-辞退福利
贷:
银行存款
12、购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
借:
材料采购、在途物资、原材料、生产成本、无形资产、管理费用等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款、应付票据、银行存款等
13、购进农产品
借:
材料采购、原材料、库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款、应付票据、银行存款等
十四、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证(按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,下月初红字冲回)
借:
原材料、库存商品、无形资产、固定资产等
贷:
应付账款
下月初,红字冲回:
借:
应付账款
贷:
原材料、库存商品、无形资产、固定资产等
待取得相关增值税扣税凭证并经认证后:
借:
原材料、库存商品、无形资产、固定资产等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
十五、进项税额转出
借:
待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产等
贷:
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
十六、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为
A.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
借:
应收账款、应收票据、银行存款等
贷:
主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理等
应交税费-应交增值税(销项税额)/简易计税
B.视同销售
集体福利:
借:
应付职工薪酬
贷:
主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时;
借:
主营业务成本等
贷:
库存商品
对外投资
借:
长期股权股资等
贷:
主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时:
借:
主营业务成本等
贷:
库存商品
(以实物)支付(分配)股利:
借:
应付股利
贷:
主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时:
借:
主营业务成本等
贷:
库存商品
对外捐赠:
借:
营业外支出
贷:
库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价*现行增值税税率)
十七、交纳增值税
交纳当月应交的增值税
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
交纳以前期间未交的增值税
借:
应交税费-未交增值税
贷:
银行存款
18、月末转出多交增值税和未交增值税
对于当月应交未交的增值税
借:
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费-未交增值税
对于当月多交的增值税
借:
应交税费-未交增值税
贷:
应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
19、增值税小规模纳税人
1、购进货物、服务、无形资产或不动产
借:
材料采购、在途物资、原材料等
贷:
应付账款、应付票据、银行存款等
2、销售货物、服务、无形资产或不动产
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入(不含税销售额)
应交税费-应交增值税
交纳增值税时:
借:
应交税费-应交增值税
贷:
银行存款
二十、差额征税的账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
发生成本费用时:
借:
主营业务成本等
贷:
银行存款等
根据增值税扣税凭证抵减销项税额时:
借:
应交税费-应交增值税(销项税额抵减)等
贷:
主营业务成本等
2、转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
月末,如产生转让收益:
借:
投资收益等
贷:
应交税费-转让金融商品应交增值税(损失则反之)
交纳增值税时:
借:
应交税费-转让金融商品应交增值税
贷:
银行存款
年末“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:
借:
投资收益等
贷:
应交税费-转让金融商品应交增值税
二十一、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
1、初次购入增值税税控系统专用设备
一般纳税人:
按实际支付或应付的金额:
借:
固定资产
贷:
银行存款、应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额:
借:
应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:
管理费用等
小规模纳税人:
按实际支付或应付的金额:
借:
固定资产
贷:
银行存款、应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额:
借:
应交税费-应交增值税
贷:
管理费用等
2、发生增值税税控系统专用设备技术维护费
一般纳税人
按实际支付或应付的金额:
借:
管理费用
贷:
银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额:
借:
应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:
管理费用等
小规模纳税人
按实际支付或应付的金额:
借:
管理费用
贷:
银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额:
借:
应交税费-应交增值税
贷:
管理费用等
二十二、消费税
1、企业销售应税消费品:
借:
税金及附加
贷:
应交税费-应交消费税
2、将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构
借:
在建工程等
贷:
应交税费-应交消费税
3、委托加工物资
收回后直接销售:
借:
委
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