财政与税收习题附答案汇总.docx
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财政与税收习题附答案汇总
增值税练习题
1.上海市某服装厂(一般纳税人)11月份有关业务情况如下:
(1)购进生产用原料(布匹)一批并取得增值税专用发票,价款、税款分别为210000元、35700元;该批货物已验收入库。
(2)接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票,价款为10000元,增值税税额为1700元。
(3)以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批,服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为
50000元;取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40000元、税款为6800元,其余款以支票结算。
(4)发出各式服装委托某商场代销,月末收到商场送来的代销清单,代销服装的零售金额81900元,服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。
(5)向某百货公司销售服装一批,货已发出,开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元,货款尚未收到。
(6)为某客户加工服装100套,双方商定,服装面料由服装厂按客户要求选购,每套服装价格(含税)1170元。
该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票,价格、税款分别为30000元、5100元,货款已付。
该批服装已于当月加工完成并送交客户,货款已结清。
(7)赠送某学校运动服100套,实际成本7000元,该批运动服无同类产品销售价格。
(8)上月未抵扣完的进项税额为18500元。
计算该厂本月应纳的增值税。
2.南京市某电脑生产企业12月份经营业务如下:
(1)销售电脑9000台,每台不含税出厂价为5000元。
(2)1000台按9折折价销售,折扣价在同一张发票上开具。
(3)800台因在10日内一次性付款,给予销售折扣2%。
(4)150台采取以旧换新方式销售,每台旧电脑作价300元。
(5)发货给外省市分支机构500台。
(6)销售电脑收取运输装卸费10万元,其中3万元为代垫运费,由运输公司承运开具运输发票给购货方,另外7万元由本企业开普通发票收取。
(7)本企业生产用于职工集体福利10台,捐赠给运动会20台。
(8)本月生产一批新型号电脑1000台,每台成本价4000元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额350万元。
(9)本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。
(10)用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件,双方均未开增值税专用发票。
(11)委托电脑商店代销电脑2000台,收到电脑商店代销清单1500台,按每台不含税价4800元结算,另支付每台代销手续费500元。
(12)购入原材料2500万元,已付款并验收入库。
购买原材料发生运输装卸费2万元,其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。
(13)购入配件400万,已付款但还未收到增值税发票。
(14)直接组织收购旧电脑,支付收购金额40万元。
(15)购买材料用于不动产基建工程,取得的专用发票注明价款为90万元
3.某进出口公司进口一批应税货物,境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元,支付运费50万元,保险费40万元,进口关税140万元,当月销售给国内企业销售额为3600万元。
这批货物适用17%的增值税率,计算该公司进口和国内销售应缴增值税。
4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务:
(1)10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元;内销一批货物销售额5000万元;购进所需原材料等货物购货额8000万元。
(2)11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元;内销一批货物销售额2000万元;购进所需原材料等货物购货额5000万元;进料加工进口免税原材料120万美元。
已知上述购销货物增值税率均为17%,退税率13%,上述购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率1:
6.3,按“免、抵、退”法,分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。
消费税练习题
1,某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆95000元,3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账。
(2)向外地特约经销点销售50辆,另收取包装费和售后服务费每辆1000元,并支付给运输单位10000,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元。
(3)逾期仍未收回的包装物押金67000元。
(4)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
(5)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为986000元。
(6)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专业发票。
已知小轿车的消费税税率为5%。
计算该企业应纳消费税、增值税。
2,某卷烟厂为增值税一般纳税人,生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注册支付货款金额1200万元,进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
(2)领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。
(3)领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元。
(4)经烟草专卖机关批准,签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算(烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。
计算卷烟厂应纳消费税,增值税。
3、A酒厂2月份发生以下业务:
(1)从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元,委托B酒厂生产加工成白酒,酒厂收取加工费11.4万元。
加工的白酒计30吨,当地无同类产品市场价格。
(2)A酒厂将收回的白酒直接对外出售,取得不含税销售额60万元,销售粮食白酒收取包装物押金1万元。
(3)向本市销售自制粮食白酒20吨,并向对方开具增值税专用发票,销售额30万元。
另外,收取包装物押金0.234万元,并单独入帐核算,上述款项已收妥。
(4)销售酒精10吨,取得不含税销售额10万元,货已发出,款项已收到。
(5)销售啤酒100吨,取得不含销售额32万元。
(6)从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。
(7)支付给运输单位的购货运输费4万元。
消费税税率:
粮食白酒比例税率25%,定额税率0.5元/斤;酒精5%;啤酒250元/吨。
计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。
4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车,每辆关税完税价格14万元,关税8.8万元,消费税税率5%,该外贸公司将进口小轿车当月全部出售,每辆售价(不含税价)为26万元,计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。
营业税练习题
1.某运输公司当月取得国内货运收入250000元,托运装卸收入35200元,当月承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付该承运单位运费20000元。
计算该运输公司该月应纳营业税。
2.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务:
(1)承包天津市某商务楼工程,价款2400万元,其中内装修工程转给其他工程队承包,价款920万元,已付款,税率3%。
(2)为天津市某工厂安转一套价值150万元的自动化设备,收到安装费30万元,代垫辅助材料费10万元,税率3%。
(3)自建两幢面积相等办公楼,其中一幢出售,取得不动产销售收入2500万元,另一幢自己使用。
每幢房屋建设成本2000万元,成本利润率10%。
(4)承包北京一项工程项目总计1000万元。
其中,与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同,其中提供钢结构产品含税价200万元,安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元,安装费20万元;并将150万元土建项目转包给建筑施工队。
计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。
3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入650万元;
(2)景区索道客运收入380万元;
(3)民俗文化村项目表演收入120万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议,以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。
当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司普通发票;
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算门票收入应缴纳的营业税;
(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;
(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;
(5)计算商店应缴纳的营业税;
(6)计算商店应缴纳的增值税;
关税练习题
1.某进口公司进口一批非消费税应税货物,境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元,支付运费50万元,保险费40万元,这批货物使用17%的增值税税率,10%的进口关税税率,货物到达我国口岸后,海关填发了税款缴纳证,但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。
分别计算该公司应缴关税,增值税及关税和增值税的滞纳金。
2.某外贸公司进出口业务如下所示:
(1)从国外进口化妆品和广播级摄像机。
化妆品国外成交价格206万美元,发生运输费2万美元,保险费0.4万美元,包装材料费0.2万美元,支付特许权使用费0。
4万美元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元,向买卖双方经纪人支付经济费一万美元,设备安装维修费1.5万美元。
同期以3200万人民币出售给国内某市场。
广播级摄像机每台国外成交价2200美元,进口1000千台,发生运输费4万美元,保险费1万美元,另支付售后技术服务费2万美元。
同期以3500元人民币出售给国内某商场。
(2)从国内生产企业收购摩托车5000辆出口,工厂出厂价每辆2500元人民币,收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元(含税价)。
进口关税税率化妆品40%,摄像机3%,另加每台5480元人民币从量税,消费税税率化妆品30%,摩托车6%,增值税退税率13%。
计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。
美元与人民币汇价1:
6.3。
3.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,11月份和12月份的生产经营情况如下:
(1)11月份从国内购进汽车配件,起得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元,增值税税额47.6万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)11月份在国内销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元;
(3)12月份进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;
(4)12月份进口两台机械设备,支付给国外买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;
(5)12月份国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于基建工程;
(6)12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票,注明金额90万元
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