企业所得税法律制度三试题.docx
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企业所得税法律制度三试题
企业所得税法律制度(三)
一、单项选择题
1.根据《企业所得税法》的规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的是
A.合伙企业
B有限责任公司
C个人独资企业
D.个体工商户
答案:
B
[解答]本题考核企业所得税纳税人。
根据规定,企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人,个人独资企业、合伙企业、个体工商户除外。
2.根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B股息、红利等权益性投资所得,按照投资企业所在地确定
C租金所得,按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定
D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
答案:
C
[解答]本题考核企业应税所得来源地的确定。
选项A:
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项B:
股息、红利等权益性投资所得按照分配所
得的企业所在地确定;选项D:
转让不动产,按照不动产所在地确定
3.2013年度,某小型企业财务资料显示,会计利润为370万,另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元,则2013年应纳所得税额为万元。
A.70
B.72.5
C.75
D.77.5
答案:
C
[解答]本题考核企业所得税的税率。
应纳所得税额=(370-70)X25%=7万(元)
4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是
商品收入金额
商品收入金额
答案:
B
[解答]本题考核企业所得税的销售收入的确认。
选项A:
商品销售涉及商业折扣
的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C:
售后回购
方式销售商品的,一般情况下,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;选项D:
销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
5.依据企业所得税法,下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定,正确的是。
A.按照被投资方计算出利润的日期
B.按照被投资方做出利润分配决定的日期
C按照被投资方账面做出利润分配处理的日期
D.按照投资方取得分回利润的日期
答案:
B
[解答]本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。
股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
6.下列各项中,不得计算折旧扣除的固定资产是
A.运输工具
B.以经营租赁方式出租的固定资产
C单独估价作为固定资产入账的土地
D.季节性停用的机器设备
答案:
C
[解答]本题考核企业所得税前的扣除项目。
选项C:
单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
7.某生产企业在2013年发生财务费用300万元,其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
企业当年准予扣除的财务费用是万元。
A.300
B.180
C.120
D.90
答案:
D
[解答]本题考核利息费用的扣除。
在建工程应负担的贷款利息180万元,在计
算应纳税所得额时不得扣除。
扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除,准予扣除的财务费用=1500X6%=90万元)。
8.根据《企业所得税法》的规定,以下支出可以在税前扣除的是。
A.企业为投资者支付的商业保险费
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生
的利息支出
C企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费
D.非银行企业内营业机构之间的利息
答案:
C
[解答]本题考核企业所得税扣除项目的规定。
选项A:
企业为个人支付的商业保险费不得扣除,但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B:
企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出,准予扣除;选项D:
非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
注意结合利息支出的扣除规定,即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
9.根据《企业所得税法》规定,下列说法正确的是。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除
B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
C企业发生的工资都可以在税前扣除
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
答案:
D
[解答]本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。
选项A:
除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除,如三新费用可以加计扣除,支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;选项B:
企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C:
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除,这里强调合理,并不是均可以扣除。
10.某居民企业2013年度产品销售收入4800万元,销售成本3600万元,材料销售收入400万元,分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%),实际发生业务招待费15万元,该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为万元。
A.26
B.9
C.15
D.18
答案:
B
[解答]本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营
业)收入的5%o。
业务招待费扣除限额=(4800+400)X5%。
=2万元)>15X60%=万元),可以扣除9万元。
当年超标准的业务招待费不能结转以后年度继续抵免。
11.2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是万元。
A.15
B.60
C.75
D.95
答案:
C
[解答]本题考核企业所得税中广告费扣除限额。
企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费-5OOX15%=75万元),因此当年发生的60万元可以全部扣除,同时,还可以扣除上年结转的35万元中的15万元,即企业当年可以扣除的广告费是75万元。
上年剩余的2O万元留待以后年度结转扣除。
12.某居民企业,2013年计人成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经赀5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2O13年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为万元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5
答案:
D
[解答]本题考核工资及三项经费的扣除限额。
企业发生的合理工资、薪金支出
准予据实扣除;福利费扣除限额=300X14%=4万元),实际发生45万元,准予扣除42万元;工会经费扣除限额=300X2%=6万元),实际发生5万元,可以据实扣除;
职工教育经费扣除限额=300X2.5呀.5(万元),实际发生15万元,准予扣除7.5万元;
税前准予扣除的工资和三项经赀合计=300+42+5+7.5=354.5万(元)
13.企业缴纳的以下税金中,不可以在税前扣除的是
A.营业税
B.车船税
C土地增值税
D.增值税
答案:
D
[解答]本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。
选项D:
企业缴纳的增值税属于价外税,不得在企业所得税前扣除。
14.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中不准予从收入总额中扣除的是。
A.逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息
B聘请中介机构服务费
C未经核定的准备金支出
D.转让资产时该项资产的净值
答案:
C
[解答]本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。
不得扣除的支出项目有8项,包括税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款;未经核定的准备金支出等。
纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。
15.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,自有资金不足,于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.2%,2013年4
月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交付使用,则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是万元。
A.36.6
B.35.4
C.32.7
D.31.5
答案:
D
[解答]本题考核企业利息资本化的相关内容。
企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000X4.2%十12X3=3万5元)。
注意,可以费用化的利息是2013年前三个月产生的,4月1日之后产生的利息是要资本化计入资产的成本,因此这里的算式要乘以“3。
”
16.某美国企业未在中国设立机构场所,2013年初为境内企业提供一项专利使用
权,合同约定使用期限为两年并分两年支付费用,境内企业共需要支付费用200
万元,则境内企业2013年应扣缴的所得税为万元。
A.10
B.20
C.9.5
D.19
答案:
A
[解答]本题考核非居民企业应纳税额的计算。
对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其取得的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。
因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税,境内企业应扣缴的所得税=200-2X10%=1万元)。
17.国内某居民公司2013年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费80万元。
该公司应代扣代缴的所得税是万元。
A.7.6
B.8
C.20
D.27.6
答案:
B
[解答]本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。
在中国境内未设立机构、
场所的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人,减按10%的税率征收企业所得税。
应纳税额
=80X10%=8万(元)。
18.根据《企业所得税法》的规定,下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是。
A.盘盈的固定资产,以同类固定资产的原购进价格为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到
预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租人的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础
答案:
A
[解答]本题考核固定资产计税基础的相关规定。
盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
19.以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是
A家具
B小汽车
C火车
D.电子设备
答案:
D
[解答]本题考核固定资产折旧年限的相关规定。
家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最
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