审计期末主观题doc.docx

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审计期末主观题doc

有错误的，补充的希望大家指出来，最后来提没有答案，有答案的请发在群上

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第一章

1.XYZ会计师事务所在2004年3月接受以下不同委托：

（1）接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计

（注册会计师审计）

（2）接受CD公司监事会委托，对CD公司提供内部审计（内部审计）

（3）接受审计署委托，对某大电站工程资金运用情况审计（政府审计）

请指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时的相似的地方以及不同的地方。

第四章

1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况

违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。

（2）对员工介绍的客户，由员工.所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接

违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保持客户关系和具体业务，三个条件：

已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。

不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。

（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档

违反了质量控制准则的规定。

审计工作依稿的归档期限是审计业务报告口后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60H内归档。

（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度

违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。

（5）无漆审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项|=|组必须保证按时出具审计报告

违反了质量控制准则的规定。

项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项R负责人的业务至少取一项进行检查。

【要求】

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

第五章

1.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（DABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：

审计费用为1500,000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

会损害独立性。

因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务

（2）2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。

不会损害独立性。

因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师耳前担任X银行的独立董事。

会损害独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

（4）审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。

会损害独立性。

审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理

♦•••

（5）审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。

会损害独立性。

审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组

（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。

不会损害独立性。

审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。

【要求】

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

2.A公司的2009年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2010年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。

考虑到A公司财务报表中存在的舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的,X冬寸师事务声国该事项斧卸了Y冬计师事务所的月地会计师（①X会计师事务所在未经A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册♦,••

会计师联系，迁背了保密的原则。

②Y会计师事务所在接替业务前应将拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。

X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师探讨有关客户事项卜Y余寸师平务所职丞职旌争撞方醐'伏t该事大销型冽险,.WW7A公可2009年度对多理枣的申寸业务（③Y会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突）在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。

而B公司的2009年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2009年未审计财务报表的利润7000万元.考虑到事情重大，？

兮寸师事务所季版申订P公弓的往明会司•如顼日尊理帮期A公弓顼日组的工作（④如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务，业务承接后应委托不同的项目组以降低利益冲突产生的威胁。

Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作时不妥当的），同时按照保密原则，向项目组成员提供安全和保密问题的明确指弓I,要求Y会计师事务所告获知该信息的人员签订保密协议。

（⑤由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的不利影响，采取防范措施不能消除该不利影响或将其降至可接受水平。

Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务）

【要求】

请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？

第八章

1.ACPA负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为5000万元，在审计测试中发现下列错报事项：

（1）2010年12月3日购入存货的实际价值为200万元，但账面记录的金额却为220万元。

存货项R事实错报=220-200=20万元

（2）应收账款年末余额为4000万元，注册会计师抽查10%样本，样本金额为1000万元，发现金额有200万元的高估。

应收账款推断错报=200/1000X100%X4000-200=600万元

（3）根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度销售费用独立做出估计，并与客户账面金额比较，发现年度销售费用预算为1000万元，实际发生2000万元；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为10%的差异通常是可接受的，而剩余的差异公司没有合理解释并取得佐证性证据

销售费用推断错报二（2000-1000）-（2000-1000）X10%=900万元

【要求】

针对上述事项计算累积识别出的错报并判断错报是否明显微小，简要说明理由。

累积识别出的错报二20+600+900二1520万元。

错报不是明显微小。

（为什么不加上第

（2）小题的200,若是不加就认为200的错报已经史改）

理由：

注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

“明显微小”不等同于“不重大”。

明显微小错报的金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比,是完全不同的（明显微小错报的数量级更小）。

这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。

如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

2.ABC事务所接受委托，审计XYZ公司的2004年度会计报表，2005年3月28口外勤工作结束。

XYZ公司的总资产为8,000万元总负债为5,600万元利润总额为2,000万元。

在制定审计计划时，项目负责人李豪将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%。

主任会计师林雄在复核工作底稿时，注意到以下事项：

（1）XYZ公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法，并已在会计报表附注中说明，但未经主管部门核准。

公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不需要主管部门核准，如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法合法、合理，不影响审计报告意见的表达；如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不合法、合理，应视同错报对会计报表影响程度，考虑发表

（2）XYZ公司不愿公开现金流量表。

按会计准则和会计制度，现金流量表应对外公布，公司不愿公布该表，影响会计报表的整体反映，注册会计师可视同审计范围受到限制，出具■

（3）XYZ公司不愿编制三年比较会计报表。

对于年度会计报表审计，会计准则和会计制度不要求公司每年提供三年比

（4）

较会计报表，因此，此情况■■■■■■■■■

一些应收账款余额无法实施函证，但已经运用其他审计程序进行了验证。

注册会计师通过执行其他审计程序，验证应收账款余额，

（5）

XYZ公司2004年6月30日曾向银行获得1000万元长期贷款，用于建设1号生产线。

截止至2004年12月31口，尚未拨付建设项目使用，但会计人员把半年利息4200万元资本化在在建工程成本。

公司财务费用4200万元资本化的错报远远大于报表层次的重要性水平（40万元），且这种错报会导致公司盈亏逆转，在XYZ公司不接受调整建议时，注册会计师应考虑发表^

（6）

XYZ公司在其境外子公司投资额为25万元，占70%股权比例，投资后累计确认投资收益80万元，其中2004年度确认投资收益10万元，因受条件限制,注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音o（XYZ公司以前年度会计报表没有审计过）

发表■，因为投资收益80万元已超过会计报表层次的重要性水平，这表明审计范围受到限制的范围非常广泛。

（7）XYZ公司2004年12月31日外币银行存款余额未按年末汇率折合人民币记帐本位币调整入帐，其帐面余额采用的折合汇率与公布的市场汇率的差异影响当年利润数为4万元。

XYZ公司怕调帐麻烦,没有做调整。

发表因为银行存款余额调整4万元，小于银行存款项目的重要性水平，即使XYZ公司不做调整，注册会计师也可以接受。

（8）2004年8月，XYZ公司为另一公司HW公司向银行借款10,000万元提

供信用担保,注册会计师李豪建议其在报表附注中披露，但XYZ公司未予接受。

发表因为XYZ公司拒绝披露为另一公司向银行借款10,000万元提供信用担保这一重大应当披露的事项。

（9）注册会计师李浩发现总经理报销的办公用品支出中50万元异常，但XYZ公司无法提供其与公司的生产经营有关的证据O

发表mXYZ公司不能提供证据证明总经理报销的办公用品与生产经营有关50万元（大于管理费用项目重要性水平也远远大于会计报表层重要性水平），致使注册会计师无法判断其是否应当在XYZ公司帐上记录，其审计范围。

【要求】

1.确定审计计划中，会计报表层重要性水平的金额，为什么？

2.如果李豪将重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计

报表项目的重要性水平如下：

会计报表项目重要性水平（万元）

银行存款8

投资收益10

财务费用10

管理费用5

就上列各事项分别说明当其单独出现而被审计单位乂拒绝调

整或披螺时对审计意见类型的影响及你的理由。

［答案］

1.按总资产的0.5%%计算重要性水平为：

8,000万元X0.5%=40万元按利润总额的5%计算重要性水平为：

2,000万元X5%=100万元。

所以，会计报表层重要性水平的金额为40万元。

因为在编制审计计划时，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总水平，即注册会计师应当选择最低的重要水平做为会计报表层次的重要性水平

第九章

1.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

购货发票比收料单可靠：

购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本与产品出库单

销货发票副本比产品出库单可靠：

销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单与材料成本计算表

领料单比材料成本计算表可靠：

这是因为领料单预先被连续编号，并旦经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资计算单与工资发放单

工资发放单比工资计算单可靠：

工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货盘点表与存货监盘记录

存货监盘记录比存货盘点表可靠：

存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函与银行对账单

银行询证函回函比银行对账单可靠：

银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

【要求】

请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由

第十章

ML机敏表（部分列示）

1”二

行号瞌帆数

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

1

10481

45011

01536

02011

81647

2

23368

48573

25595

85313

30995

3

24430

48360

22527

97265

76393

4

42467

93093

06243

61680

07856

5

39590

39975

81837

J6656

06121

6

77924

08907

11008

42751

27756

7

99562

72905

56420

69994

98872

8

96301

91977

05463

07972

18876

9

89579

14342

63661

10281

17453

10

85475

36857

53342

53988

53060

11

48018

69578

88231

27633

70997

12

63553

40961

48235

03427

49626

13

19429

93069

52636

92737

88974

14

16365

61129

87529

85689

48237

15

27119

97336

71048

08178

77233

1.随机抽样：

假定审计人员对被审计单位连续编号从500至5000的现金支票进行随机抽样。

要求：

从第一列第一个数为起点，选取前四位，选号路线从第一列始，依次至第五列，选出20个样本的号码分别是多少？

答：

从第1列第1个数为起点，从第1列开始，依次至第5列，选出20个样本的号码分别是：

1048,2336,2443,4246,3959,4801,1942,1636,2711,4501,4857,4836,3997,890,1434,3685,4096,2559,2252,624。

将选取的号码与其对应的20张支票作为选取定样本进行审查。

2.系统抽样：

试从1000张现金支票中选出50张样本进行审查，这些样本的号码分别是多少？

答：

系统选样的步骤如下：

1.计算抽样间隔：

抽样间隔二（总体量N!

样本量n）X随机起点数ni二（10004-50）XI（若选1个随机起点）=20

2.从1至20间选取1个随机起点：

假定选得6。

3.从随机起点开始，每个抽样间隔选一个样本：

即顺序为26、46、66、86、106、126、146、166、186、206、226、246、266、286、306、326、346、366、386、406、426、466、486、506、526、546、566、586、606、626、646、666、686、706、726、746、766、806、826、846、866、886、

906、926、946、966、986、1006、1026、1046。

若选2个随机点：

1.抽样间隔=（10004-50）X2=40

2.在1至40间选取2个随机起点：

假定选得16和34

3.从16和34开始，每间隔40张选取一个样本。

即第16、56、96、136、176、216、256、296、336、……和34、74、114、154、194、234、274、314、……张支票被选出作为样本审查

3.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为___B—号

A.155B.195C.200D.235

【解析】35+（80004-200）X（5-1）=195

4.X公司是公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为：

向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。

注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。

经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

其他相关资料如下：

注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2002年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。

注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

预期总体误差

（%）P

可容忍误差率。

|

3%.，

4%。

5%,，

6%.’

0.753

208

（1）一

117

（1）<3

93

（1），

78

（1）°

I*3

156

（1）。

93

（1）。

78

（1）

156

（1）

124

（2）°

78

（1）p

1.5p

夕

192（3）

124

（2）p

103

（2）

【要求】

针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：

①抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况;

%1抽样查出的误差数为3,H没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

［答案］

以t于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：

没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属

于其他发票；发票与安装软收报告所记载的数量不符。

%1根据上述样本量表，预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%时，应选取的样木量为156项。

%1抽样查出的误差数为1,H没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：

总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%（或总体误差率超过4%的信赖过度险为5%o

%1抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。

此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

第十三章

案例资料：

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和消费，产品销售以甲公司仓库为交货地点。

甲公司口常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。

系统自2006年至今没有发生变化。

甲公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。

注会A和B负责审计甲公司2007年度财务报表。

资料一：

注会A和B在审计工作底稿中记录了所获取

的甲公司财务报表数据，部分内容摘录如下、，万升

平仅：

力兀

2007年

2006年

C产品

D产品

C产品

D产品

产成品

2000

1800

2500

0

存货跌价准备

0

0

主营业务收入

18500

8000

20000

0

主营业务成本

17000

5600

16800

0

销售费用：

运输费

1200

1150

利息支出

300

25

减：

利息资本化

250

25

净利息支出

50

0

资料二：

沮会A和B在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下：

1.在2006年实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。

甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

2.甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

3.甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为了巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调8%〜10%。

另外,甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。

为了加快资金周转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

4.甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由甲公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至