资源节约环境友好社会建设的绿色财税制度浅探毕业模板.docx
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资源节约环境友好社会建设的绿色财税制度浅探毕业模板
资源节约环境友好社会建设的绿色财税制度浅探毕业
”资源节约、环境友好”社会建设的绿色财税制度浅探
摘要:
建设资源节约型、环境友好型社会,促进资源环境与经济的协调发展,对中国经济社会发展意义重大,许多学者从不同学科领域对该问题进行了探讨,本文从财政学角度对这一问题进行分析,从绿色财税政策的内涵、绿色财税政策实施的理论支持等方面进行展开,经过SWOT分析方法对在中国推行促进经济可持续发展的绿色财税政策面临的优势、劣势、机遇、挑战进行探讨,并未实施绿色财税提出相关建议,以期推进绿色财税的实施,促进”资源节约型、环境友好型”社会建设。
Abstract:
Buildingaresource-savingandenvironment-friendlysociety,promotingthecoordinationofresourcesandtheenvironmentandeconomicdevelopment,significanteconomicandsocialdevelopmentinChina,manyscholarsfromdifferentdisciplinesdiscussedtheissue,thisarticlefromafinancialpointofviewonthisissueScienceAnalysisoffiscalpolicyfromthecontentofthegreen,green,theoreticalsupportfortheimplementationoffiscalpoliciesinareassuchasexpansion,throughtheSWOTanalysisintheimplementationofpromotingsustainableeconomicdevelopmentofChina'sgreentaxationpoliciesfacingthestrengths,weaknesses,opportunities,challengesof,Didnotimplementthegreentaxsuggestionstopromotetheimplementationofgreentaxationtopromotethe"resource-savingandenvironment-friendly"socialconstruction.
关键词:
资源节约环境保护绿色财税
Keywords:
ResourceconservationEnvironmentalProtectionGreentaxation
一、绪论
(一)论文背景及研究意义
1、背景
(1)国际背景
①.资源环境问题给世界发展带来挑战
资源短缺、环境恶化问题逐渐凸显,经济发展与资源环境之间的矛盾成为全世界亟待解决的问题,探寻有效、切实可行的解决方式是全世界共同的责任。
以全球变暖为主要特征,环境污染、生态失调、能源危机的一系列问题严重困扰着人类的发展。
②.应对全球金融危机,”绿色新政”纷纷出台
西方国家为应对资源环境危机曾开展了广泛的绿色财税制度改革,并取得了显著成就。
源于美国的金融危机席卷全球,并影响到各国的实体经济。
为应对金融危机的打击,各国纷纷推出”绿色新政”,进一步深化了绿色财税制度。
(2)国内背景
①.中国经济社会发展进入新阶段
改革开放30年来,中国经济发展创造了奇迹,在世界经济中具有举足轻重的地位。
1978年到,GDP总量由3624亿元增长到397983亿元,人均GDP由378元增加到29524元,分别增长了109.8倍、78.1倍。
根据国际经验,一个国家人均GDP超过3000美元之后,城市化、工业化进程加快,产业结构等均会发生重大变化,资源环境与经济发展之间的矛盾更加突出。
根据H.钱钠对经济发展阶段的分析,当前,中国经济进入了经济发展的成熟阶段,传统发展模式带来了资源、环境的多重危机和压力。
此时,对传统发展模式的摒弃,致力于人类与自然的协调发展,依靠科技进步和对资源环境的保护应成为我们必然的选择。
②.资源环境约束中国经济发展
中国改革开放的30年,既是经济高速发展的30年,同时也是对资源环境造成巨大压力的30年。
经济的快速持续增长与资源环境的矛盾越来越尖锐。
首先,建立在传统发展模式基础之上的经济增长付出了较大的资源环境代价。
中国经济总量由1978的世界第10跃居到的第2位,gdp占世界的比重上升到6.5%但与此同时,能耗总量占全球的15%,水泥消耗占到54%,钢铁消耗占30%,
成了煤炭第一生产大国,石油第二大消费国,除二氧化碳以外外染污排放的第一大国,单位GDP能耗是日本的11.5,是世界平均水平的2.4倍。
其次,资源环境的压力进一步加大。
从消费来看,中国经济的发展对资源的需求越来越大,如下图,以能源消费为例,由1978年的57144万吨标准煤发展到的285000万吨标准煤,增长了近5倍。
资源的有限性与资源消费需求的持续增长矛盾越来越突出。
从国内约束来看,资源环境成为经济可持续发展的关键,开始成为影响人的生存及发展的严重制约因素。
从国际来看,一方面世界资源耗费和环境保护受到越来越多的重视,一方面资源进口的成本加大,另一方面,节能减排的国际责任对中国的经济发展带来巨大压力。
③.资源环境问题将对中国经济发展造成持久压力
中国工业行、城市化并没有完成,仍处于加速时期,环境污染、资源消耗的压力依然会持续。
主要表现在以下几个方面:
一是经济的全球化与经济结构的调整大大提高了国际之间的交流,为国外高污染、高能耗产业转移提供了条件,国外污染转移国内的可能性加大。
二是工业化和城市化进程加大了对资源的需求以及带来一系列环境问题。
三是人口的持续增加对资源环境形成了持久压力,四是资源结构以及地域分布的不合理导致区域性资源环境问题加剧。
2、意义
资源环境与经济社会的协调发展,是人类社会面临的一个重大课题,各学科对此都有所研究,本文试图从财政学的角度,经过财税政策的绿化来解决这一问题。
选择财税政策绿化为视角,对市场调节资源环境问题的失灵着手,对资源环境保护进行调节和干预,从而引导经济结构的调整,实现经济增长方式的转变,实现建立资源节约型、环境友好型社会建设的目标。
(二)国内外关于财税”绿化”的相关研究综述
1、国际
(1)关于绿色财税的理论研究
理论方面的研究源于对外部性的研究和,马歇尔在1890年出版的《经济学原理》中首次提出”外部性”,”后来福利经济学之父”庇古发展了这一理论,并在其《福利经济学》一书中进行了系统的论述。
并提出了环境税的雏形,即”庇古税”,主张经过补贴和税收来实现社会成本和私人成本的一致,力图消除外部性带来的问题。
另外一个理论来源公共产品理论,庇古从基数效用论的视角,经过税收规范原则对公共产品的供给进行了阐述,后来的萨缪尔森又进行了一般均衡分析,得出了”萨缪尔森条件”,林达尔后来提出的”林达尔均衡”与其结论高度一致。
进入20世纪70年代,资源环境急剧恶化,OECD国家又提出了”污染者付费”原则。
随着西方国家绿色财税政策的实施,对绿色财税理论的研究正在逐步深入。
(2)关于绿色财税的政策研究
绿色财税政策的制定和实施过程中,对政策的研究越来越受到关注。
西方国家队绿色财税政策的研究的代表性著作主要有:
JanPietrs的《减少扶持的收益:
英国经验》,文章主张,对生产的经济扶持应该转为对其它环境危害少的对象进行扶持,这一理念旨在对环保节能的产品和行为进行鼓励。
Jean.philippe的《OECD成员国的环境税的现状和发展趋势》,文章对环境税的实施情况进行了论述,发现环境税在保护环境的同时,还具有提高经济效率的功效。
但同时也指出,环境税的实施不是万能的,也存在执行成本大于其实际收益的极端情况。
2、国内
绿色财税的国内研究起步较晚,但近年来,资源环境对经济发展的约束显现,引起了众多学者对绿色财税的关注,研究取得了一系列的成果。
对她们的研究进行归类发现,主要集中于几个视角的研究:
(1)对绿色财税范围界定的研究
对于绿色财税调节范围的界定主要依据”庇古税”原理,认为资源环境作为一种有价值的产品,由于其外部性的存在导致市场调节的失灵,其真实的成本并不能完全经过其价格反映出来。
普遍认为,绿色财税政策的实施能够使得外部成本内部化,使得资源实现优化配置,促进资源环境与经济发展的协调,提高经济运行的效率。
但对绿色财税政策调节的范围的界定仍有一定的差距。
主要有三种观点:
小口径干预,主要着眼于环境保护;中口径干预,注重生态税收的实施,强调生态与经济的协调发展;大口径干预,以经济、环境和社会的可持续发展为视角。
(2)关于绿色财税现状的研究
关于现行财税政策与资源环境保护的关系,很多学者都进行了比较深入的研究。
武普照、吴昊在《建设资源节约和环境友好型社会的财税政策研究》一文中,从财政收支两个方面谈到了中国现行财税政策对资源环境的不利影响,支出了存在的财政支出结构不合理、对环保节能财政投入不足、财权事权划分不清、现行税制对鼓励保护环境、节约资源方面作用不显著等问题。
梅建明、周成刚在《构建绿色财祝政策体系》一文中,分析了现行排污收费制度,现行具有绿色效应的税种、以及一些税收优惠对资源环境的不利影响。
朱海民在《深化财税制度改革促进环境友好型社会建设》一文中,指出了消费税、增值税、资源税等税种对环境保护、资源节约中的作用难以发挥的现状。
总体而言,指出了中国财税政策与绿色财税政策之间的差距,主要能够归结为:
财政支出结构不合理,对环保节能投入不足,税制过于关注经济发展目标,而忽略了环境资源目标,环保税制尚未形成,对绿色产业的支持仅零散分布于消费税、资源税等少数税种。
(3)关于国外经验借鉴的研究
西方国家财税绿化程度较高,起步较早,因此,成为许多国内学者研究的对象,并在研究过程中对中国的财税政策绿化提出了建议。
王彬辉在《OECD税制绿色化与中国之借鉴》一文中经过对OECD国家实施的绿色财税政策的论述,提出了对中国资源税、增值税进行改革,开征环境污染水,对一些不合理补贴进行调整的建议。
有些学者则经过对实施绿色财税政策比较成功的国家进行评价,例如荷兰、瑞典、以及美国、日本等国。
结合中国实际提出相关建议。
(4)关于绿色财税实施的研究
对于财税政策如何绿化,是实施这个绿色财税政策的关键所在。
对此,学者给出了多次层的论述。
有些从绿色政府采购制度的完善谈起,马海涛、陈晨在《进一步完善中国政府绿色采购制度的思考》中指出了政府采购绿化的途径以及对资源环境的重大现实意义。
有些从排污收费制度的改革谈起,阐述排污收费提高收费标准等问题。
有些以税收体制的绿化作为研究视角,杨坤在《中国实行绿色税收的SWOT分析及建议》中提出了较为详尽的税制改革意见。
有些从财政支出体系谈加大对环保节能财政投入。
3、简要评述
综观以上文献,大都研究者对绿色财税政策的实施选择的视角都比较独特,而且在很多研究领域都达成了基本的共识。
例如,对实施绿色财税政策上,认为,市场调节在资源环境领域存在失灵现象,政府采取措施进行干预时必然选择,符合经济、效率原则。
对于中国绿色财税政策的现状,大多数学者都认为,中国现行财税政策与资源节约、环境保护才在较大差距,对此有必要对财税政策进行改革,来实现”绿化”的目的;对于绿色财税政策的国外经验借鉴上,认为,西方国家实践较早,为我们提供了较好的借鉴价值,但借鉴是要结合中国实际。
(1)多数学者对区域经济发展理论和财政政策理论都进行了深入的研究,但大都是从宏观的层面,围绕着协调中国区域经济发展的角度来开展研究的,探讨为缩小中国东、中、西部地区的发展差距而应该采取的政策和措施,而很少有人从一个小的区域范围的视角,分析在经济发展不平衡的情况下,应该采取取哪些具体的财政政策来促进落后区域经济的发展。
(2)很多学者的研究都是建立在理论的层面上,无论是在对中国绿色财税政策现状的分析,还是对财政政策的探讨和建议,多是进行理论分析和探讨,而缺少实证性的研究。
总体来说,定性分析较多,而定量分析不足,因而在文章的说服力上还有一定的欠缺。
(3)很多学者的研究表明,财税政策绿化对促进资源节约、环境保护是具有重要的作用。
她们在此基础上,提出了绿色财税政策实施的现状,应该实行哪些政策来推动绿色财税政策的完善,然而提出的建议和对策往往是针对全国范围而言的,而很少有人将其用于具体的实践领域。
(4)很多学者对如何促进绿色财税政策完善及实施作了相关研究,但提出的对策和建议较为宽泛,而有针对性的探讨不多。
(三)论文研究方法及思路
1、实证分析与理论分析相结合。
实证分析多偏重于对研究对象的客观描述,理论分析多偏重于对研究对象的理性判断。
本文着重从政府运用财税政策的角度探讨如何促进资源节约、环境保护,既需要经过实证分析,对当前财税政策在资源环境领域的实施情况、特征进行客观的描述,又需要根据相关理论分析,对财政政策如何发挥在资源环境保护的作用做出理性判断。
2、定性分析和定量分析相结合。
既采用了理论分析的定性分析方法,又采用了统计分析中的定量分析方法。
对相应的财税政策进行评估和比较。
3、发展分析和比较分析方法。
结合国情,政策的完善应是逐渐改进的过程,以此为突破口提出相关对策,同时,对其它国家的经验进行分析,从而问哦中国提供了借鉴。
4、文献检索法。
本文在写作过程中,查阅、收集了大量的资料,主要包括相关学术期刊、著作,查阅并引用了了相关统计年鉴
(四)论文主要内容及结构安排
1.第一章:
绪论。
主要包括研究的国内外背景、研究意义以及绿色财税政策的相关研究综述和本文的研究方法。
2.第二章:
财税政策介入经济发展的相关理论。
介绍了绿色财税政策的内涵及特征,从公共产品的特征及类型分析了公共产品的提供方式的选择,从外部性、政府职能理论转变等方面阐述政府介入资源环境领域、实施绿色财税政策的必要性。
3.第三章:
中国绿色财税政策发展的SWOT分析。
经过SWOT分析方法的应用,明确了中国财税政策绿化的现状,分析了实施绿色财税政策的优势、劣势以及面临的机遇和挑战,
4.第四章:
当前具体的财税对策的相关建议。
依据swot分析的结果,针对绿化财税政策面临的问题,以财政支出、收入为主线,对排污收费、税收制度改革、政府采购制度改进、政府支出结构的调整以及相关配套设施的构建对绿色财税政策的实施提供建议。
5.第五章:
结束语,对文章的研究进行总结,并为深入研究提出希望。
二、绿色财税政策内涵及相关理论支撑
(一)绿色税收政策内涵
1、含义
针对经济的可持续发展,西方学者提出了”浅绿色经济”、”深绿色经济”等发展策略。
”浅绿色经济”认为,经济发展过程中所面临的资源环境约束能够经过技术进步来解决,然而,近年来,经济的快速发展,使得资源环境问题凸显,科技的进步并没能完全有效的解决资源环境的压力,人类生存环境急剧恶化,经济发展的可持续性面临严重挑战。
因此,”深绿色经济”观点崭露头角,”深绿色经济”观点立足福利经济学的理论,更加注重政府财税政策在节约资源、保护环境方面的作用,并在此基础上综合了公共产品理论、外部性理论等观点提出了”绿色”财税政策的主张。
即经过财税政策的调节,一方面,加大资源使用和环境污染的成本,利用成本约束机制来保护资源环境,使得高污染、高能耗企业的利润降低,从而使得这些企业面临巨大压力,迫使她们进行技术革新、减少污染和能耗。
另一方面,对一些节约资源、环境保护的企业进行鼓励,加大对节能环保技术研发及应用的支持力度。
进而,促进经济的可持续发展,解决资源环境与经济发展之间的矛盾。
2、特征
(1)绿色财税政策更加强调经济发展的可持续性。
绿色财税政策关注的不但仅局限于实现经济的快速增长,而是在经济发展的同时,更加关注资源的合理使用、环境的保护,注重资源环境的永续利用,更加关注代际公平。
环境资本、资源资本和人力资本以及资金资本对经济的发展同等重要,其中任何一种资本的缺失都必然会危及到经济的发展,绿色财税政策经过调控使得以往对资源资本、环境资本的忽视的理念得以纠正,越来越多的资金和研发技术投入到节能环保领域,人们更加关注对资源的循环使用,对环境更多了一份责任和关注。
在对环境资源的关注度提高的情况下,在技术的研发及推广下,在资金的投入加大下,经济的发展得以步入可持续发展的轨道。
因此,绿色财税政策旨在建立一种可持续发展的经济发展模式,使得对资源的使用效率提高,延长资源的使用周期,最大程度降低对生态环境的破坏,为人类的生存发展营造良好的条件。
(2)绿色财税政策是对市场调节失灵的一种有效弥补,能积极应对资源环境的刚性约束
市场对资源配置具有基础性作用,但对于一些特殊的领域,市场的往往由于信息不对称、外部性等因素的存在导致市场调节的失灵,出现”免费搭车”等一系列现象。
从当前情况看,市场很难在资源环境领域发挥作用。
对于资源而言,我们的资源定价体系不健全,导致资源价格偏低,因此,在利润的驱动下,企业便失去了对技能技术的关注和投入,经济的增长方式仍局限于粗放的方式,以高能耗带动经济的增长。
从环境角度来看,当前对于环境保护的法制体系不健全,环境违法的成本相对较低,中国也缺乏也环保有关的主体税种,便带来了环境的严重破坏。
对于市场调节过程中出现的这些问题,必须经过一种有效的方式去弥补,才能实现环境资源保护的目标。
对市场失灵的弥补办法主要是政府的干预,西方国家实施绿色财税政策所取得的巨大成就,给我们提供了借鉴。
财税政策的介入能够对市场调节进行有效的弥补,经过改革税制,扩大税收在调节资源节约、环境保护方面的作用,敦促企业为减少税收方面的支出,降低企业运营成本,而合理的利用资源、减少对环境的破坏。
经过对节能环保企业进行适当财政补贴,加大对环保节能新工艺、新技术的研发以及应用的支持力度,鼓励企业加大对节能环保项目的研发和应用。
同时,财税政策的调节,促使环保节能技术的进步,对资源环境的利用更加合理,从而带动经济的可持续发展,有效应对资源环境对经济发展的刚性约束。
(3)绿色财税政策体现了以为为本的理念
经济的发展服务于人的需求和人的发展,一切偏离这一目标的发展或者增长都毫无意义。
绿色财税政策对改变传统以资源的极大浪费、环境的极大破坏为代价的发展模式具有显著意义,更加强调在经济生活中遵循资源环境规律,经过人与资源环境的和谐相处,从而实现人的全面发展。
绿色财税政策关注对资源环境的保护,并不意味着否定对资源环境的利用和改造,而是经过对资源环境的保护和规划,兼顾个人发展与整体发展,当代人发展与全体人类的不同代人的发展,是一种更高层次的发展。
也正是基于这种视角,人类为了更好的生存和发展,才应该最大限度的节约和利于自然资源、保护环境,即从人类的最大经济福利来实现资源环境的优化配置。
绿色财税政策经过财政的收支的调节,促使人们为实行人的全面发展而采取措施合理利用资源、善待环境。
(二)财税政策介入经济发展的相关理论
1、公共产品理论
(1)公共产品的定义及特征
公共经济学中,社会产品被分为两大类:
公共产品和私人产品。
萨缪尔森曾经如此定义公共产品:
”
公共产品是指一种这样一种产品,即每个人消费这种产品不会导致该产品消费的减少。
”
现实之中,国防、法律、环保等是这类物品的最好例证。
从经济学角度看,公共产品的特征表现在以下几个方面。
1、非竞争性。
这是公共产品与私人产品的关键区别之处,即指生产产品的成本不会因为消费者的增加而增加。
作为公共产品的环境资源,对其利用的人数的增加,一般不会影响到保护资源环境成本费用的增加,而且也不会影响到使用者在其它方面的使用状况。
②、非排她性。
作为公共产品,排斥某类人消费不具有可行性或者排斥起来比较困难,即排斥成本极高,或者排斥本身不具有必要性。
资源环境具备这种特性,如某人对空气的使用并不能排斥其它人对空气的使用,或者,排斥其它人使用空气的成本昂贵。
③、不可分割性。
这是公共物品物理性能的体现,用于消费时,不能被分割或独占,只能作为一个整体被消费。
环境资源从来没有被分割为某个企业或个人所使用,而是由众多的消费者共同利用。
(2)公共产品分类
根据竞争性和排她性的充分程度,能够将产品进一步划分为纯公共物品、私人物品、俱乐部产品(准公共物品)和公共资源(准公共产品)。
私人物品的生产、消费等完全能够经过市场机制来实现,因为其具有竞争性和排她性的特征。
公共物品一般有狭义和广义之分,一般将有物质形态的公共产品称之为狭义的公共产品,亦称之为准公共产品;广义的公共产品不但包括物质形态的,亦包括不具有物质形态的产品,如国防、法律等,非物质性的公共产品一般被成为纯公共物品。
同时,准公共产品又能够进一步区分为以俱乐部产品为代表的和以公共资源为代表的产品。
俱乐部物品在一定范围内具有非竞争性,而且排她是具有可行性,且排她的成本不高。
桥梁最具有代表性,一般情况下,增加使用人数对其它人的使用质量不会造成影响,也不会影响其它人的消费,但如果人数增加过多,桥梁处于拥挤状态,桥梁将会瘫痪,出现市场失灵。
而对于公共资源,则几乎不具备排她的可能性,但却具有很强的竞争性。
如煤炭,是经过地质条件形成的,不具有可再生性,无法确定其私有产权;而且其稀缺性导致对其消费的增加,会引起其它消费者消费的减少,因而极具竞争性。
(3)公共产品使用中出现的”搭便车”和”公地悲剧”需要政府财税政策的介入
公共物品的非竞争性和非排她性,使得在使用的过程中容易出现一些问题,如”公地悲剧”和”搭便车”。
”搭便车”在1740年由休谟提出,主要是指消费者不会自愿为公共产品的消费而自愿出资,即,个人为从其它人的支出生产的产品获得好处,在表示自己为获得公共产品原因所支付的代价时,会谎报自己的支付意愿,隐瞒自己的偏好,这主要源自于公共产品的非排她性,使得公共产品的使用成本提供不足。
”公地悲剧”由美国环保主义者在1968年以寓言的方式提出,主要说明由于公共资源缺乏竞争性,且没有排她性,往往会导致对其的过度使用,使环境遭受严重破坏,资源被滥用,且这种破坏结果如果单纯依靠市场机制的调节,将会不可逆转。
由于公共产品非排她性和非竞争性带来的”公地悲剧”和”搭便车”现象,说明市场的调节在在公共产品领域出现失灵现象,或者说对于资源环境这一类公共产品的使用违背了市场的原则,长期以来,中国在发展经济的过程中,都忽略了这一点,以致对资源的使用极为浪费,经济的发展建立在对资源的滥用、对
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