资格证中级会计实务常考题14729.docx
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资格证中级会计实务常考题14729
资格证中级会计实务常考题
单选题
1、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
2、甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的100%,提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为180万元。
假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。
至2010年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备,假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失:
300万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的600%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。
至2009年12月31日,该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:
提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
关于资产负债表日后事项的判断,下列说法中正确的是()。
A.
(1)、(3)、(4)和(6)属于调整事项,
(2)和(5)属于非调整事项
B.
(1)、(3)和(4)属于调整事项,
(2)、(5)和(6)属于非调整事项
C.
(1)、(3)和(5)属于调整事项,
(2)、(4)和(6)属于非调整事项
D.
(1)、
(2)和(4)属于调整事项,(3)、(5)和(6)属于非调整事项
单选题
3、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用,租赁期限3年,每年租金6万元,如果3年一次性支付,则只需要14万元,故企业选择一次性支付,并计入当期的损益中。
2008年6月1日开始租赁,则该项业务当年应调整的应纳税所得额为()万元。
A.10.36
B.10.48
C.11.26
D.11.28
多选题
4、下列各项中,属于会计政策变更的事项有()。
A.变更无形资产的摊销年限
B.将存货的汁价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
D.将建造合同收人确认由完成合同法改为完工百分比法
E.按照规定,固定资产由不计提折旧改为计提折旧
多选题
5、星月公司是一家大型制造企业,他们将产成品存放在分布于全国各地的8个分拨中心,每个分拨中心为其所在的整个地区的提供销售服务。
大批量运输使得工厂能以经济批量进行生产。
各工厂按周计划生产,尽量减小按月计划生产所出现的预测误差,减小误差的影响。
各分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。
如果是新产品,就根据目标客户及其估计销量确定存储地点。
星月公司用缺货率来衡量其运营业绩,并将其简称为客户服务。
分拨中心DRP系统是其效率的充分保证。
为了降低配送成本,星月公司决定与异产业的华乙公司开展共同配送。
一季度该公司接受一笔20万美元的外销订单,并如期履行了合同,可以看出该公司的企业物流控制非常有效。
企业物流控制原理通常有()。
A.反馈原理
B.前馈原理
C.推进原理
D.拉引原理
单选题
6、关于因担保事项产生的预计负债,下列提法正确的是()。
A.涉及担保诉讼败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够合理估计的,应当将损失金额确认为预计负债,并计入当期管理费用
B.企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失,因而未确认预计负债的,则在该项损失实际发生的当期,直接计入当期营业费用
C.实际发生的担保损失与前期原预计负债间的差额,调整本期留存收益各项目
D.资产负债表日至财务报告批准的报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项,按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理
简答题
7、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
单选题
8、甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元,数量为20吨。
该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。
该合同约定:
甲公司为A公司提供甲产品20台,每台售价18万元。
将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。
估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。
本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。
甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。
A.18
B.0
C.16
D.2
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、下列各项中,应当按照摊余成本进行后续计量的是()。
A.意图长期持有的股权投资
B.意图随时变现的股权投资
C.意图随时变现的基金投资
D.意图持有至到期的债权投资
多选题
11、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
E.外汇汇率发生重大变化
单选题
12、下列各项有关或有事项会计处理的表述中,正确的是()。
A.预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债
B.企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核
C.预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产
D.正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
15、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用,租赁期限3年,每年租金6万元,如果3年一次性支付,则只需要14万元,故企业选择一次性支付,并计入当期的损益中。
2008年6月1日开始租赁,则该项业务当年应调整的应纳税所得额为()万元。
A.10.36
B.10.48
C.11.26
D.11.28
多选题
16、乙公司对2006年10月1日购买股票业务并作转换账务处理后,“长期股权投资――丙公司(成本)”账户的余额为()元。
A.19300000
B.27550000
C.28300000
D.25600000
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,不属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.董事会提出股票股利分配方案
C.董事会提出现金股利分配方案
D.发生以前年度所售商品的退回
多选题
19、下列各项,表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。
A.与固定资产购建有关的支出不再发生
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成
C.固定资产与设计要求或者合同要求相符
D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品
多选题
20、下列交易或事项,不应记入“资本公积――其他资本公积”的有()。
A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时,投资企业按持股比例计算应享有的份额
B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值的差额
C.可供出售金融资产公允价值变动,资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得(除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)
D.应付账款获得债权人豁免
E.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量,重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额
单选题
21、甲公司2007年3月1日从资本市场上购入某公司1甲。
的股份,并划分为可供出售的金融资产,其购买价格为350万元,其中,已宜告尚未发放的现金股利为5万元。
为此项交易,甲公司另支付了交易费用为277元。
3月31日,该股票的公允价值为365万元。
甲公司在编制2007年第一季度财务报告时,因该股票投资而直接计入资本公积的金额为()万元。
A.13
B.15
C.18
D.20
多选题
22、固定资产具有的特征包括()。
A.价值非常巨大
B.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
C.使用寿命超过一个会计年度
D.与其有关的经济利益很可能流入企业
E.其成本能够可靠地计量
单选题
23、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后趵净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
多选题
24、下列交易或事项中,可能会引起资本公积增减变动的有()。
A.债务重组中将债务转为资本
B.以权益结算的股份支付的行权
C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额
D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式
单选题
25、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2005年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。
A.作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
单选题
26、甲企业与乙企业签订了一项购销合同,合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品,售价100万元,增值税税额17万元,成本80万元。
合同还规定,乙企业如果对商品不满意可以退货。
5月1日商品已发出,假定该销售符合收入的确认条件,甲企业确认了收入并结转了成本。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第13题至第15题。
假定该商品于2010年8月15日被退回,则甲企业正确的会计处理是()。
A.冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B.冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C.不做会计处理,仅在财务报表附注中披露
D.在账外做备查登记
单选题
27、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元,双方约定在当年的12月2日偿还,但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款,则在甲公司当年12月31日的资产负债表上,对这笔500万元款项()。
A.应作为非调整事项处理
B.应作为调整事项处理
C.不需要反映
D.作为2010年发生的业务反映
多选题
28、甲公司经董事会和股东大会批准,于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更,下列各项属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
多选题
29、大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2009年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年2月1日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
B.2009年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元
C.2010年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息O.10万元误计入在建工程
D.2010年2月1日,公司向一家网络公司投资600万元,从而持有该公司51%的股份
E.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
多选题
30、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日,实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额l400万元
E.于2006年12月份售出的商品发生销售折让
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,此时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
2-答案:
A
[解析]事项(6)属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错,属于调整事项。
3-答案:
D
[解析]以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。
按照收益期限划分,当期可以在税前扣除的租赁费用为14÷3÷12×7=2.72(万元),则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28(万元)。
4-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
5-答案:
A,B
[解析]物流控制主要采用反馈控制、前馈控制和复合控制。
6-答案:
D
[解析]参见会计教材。
7-答案:
编制甲公司与所得税相关的会计分录:
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定,对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同,产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额。
8-答案:
C
[解析]2009年末材料生产的产品的可变现净值=18×20-0.5×20=350(万元),成本=300+68=368(万元),因此产品发生减值,期末原材料应按可变现净值计量。
2009年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282(万元),成本为300万元,当期应计提的跌价准备=(300-282)-2=16(万元)。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定,持有全到期投资期末按照摊余成本计量。
11-答案:
B,C,D,E
[解析]资产负债表日后事项,是指白年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
资产负债表日后事项是对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。
12-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第13号――或有事项》的规定,企业不应当就未来经营亏损确认预计负债;企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核;企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的,应当确认预计负债;企业不应当确认或有资产。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
15-答案:
D
[解析]以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。
按照收益期限划分,当期可以在税前扣除的租赁费用为14÷3÷12×7=2.72(万元),则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28(万元)。
16-答案:
C
4月1日的长期股权投资的成本=2000万元
17-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
18-答案:
D
[解析]D选项属于资产负债表日后调整事项。
19-答案:
A,B,C,D
暂无解析
20-答案:
B,E
[解析]选项B,企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积,如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益;选项E计入“营业外收入”科目。
21-答案:
C
[解析]按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定,划分为可供出售的金融资产,期末公允价值变动直接计入权益。
本题的计算为:
365-(350-5+2)=18(万元)。
22-答案:
B,C
[解析]固定资产具有下列特征:
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用寿命超过一个会计年度;③为有形资产。
固定资产在符合定义的前提下,应当同时满足以下两个条件,才能予以确认:
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;②该固定资产的成本能够可靠地计量。
23-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
24-答案:
A,B,C
[解析]从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益(未分配利润),所以D选项不正确。
25-答案:
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项,应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
26-答案:
B
[解析]对于已经确认收入的销售退回,企业要区分下列情况处理:
(1)本年销售的商品,退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等;
(2)以前年度销售的商品,退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等;(3)本年度或以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报出日之前退回,冲减报告年度的营业收入、营业成本等。
第一小题属于第
(1)种情况,应冲减退回当月的主营业务收入,选项B正确;第二小题属于第(3)种情况,应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入,选项ASE确;第三小题属于第
(2)种情况,应冲减退回当年当月份的主营业务收入,选项B正确。
27-答案:
D
[解析]不属于资产负债表日后事项。
28-答案:
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
29-答案:
A,B,D
[解析]AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露;B项属于应披露的关联方关系和交易;C项属于本期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;E项属于资产负债表日后事项中的调整事项,
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