个人所得税应纳税额计算公式及计算方法.docx
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个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1个人所得税应纳稅额计算公式一览表
应税所得项
目
应纳税额计算公式
1•工资、薪
金所得
月应纳税额二(月收入额一3500或4800)X适用税率
-速算扣除数
2个体工商
户的生产、
经营所得
年应纳税额二(年收入总额一成本、费用及损失)
x适用税率-速算扣除数
(业主每个月扣除3500元生计费用)
3.对企事业
单位的承包、承租经营所得
年应纳税额二(年收入总额一3500X12)x适用税率
-速算扣除数
4劳务报酬
所得
每次收入不足4000元的,
应纳税额二(每次收入额一800)x20%
每次收入在4000元以上的,
应纳税额_每次收入额x(1—20%)x20%
每次应纳税所得额超过20000兀不到50000兀的,
应纳税额二每次收入额x(1—20%)x30%—2000
(参见以下表2)
每次应纳税所得额超过50000元的,
应纳税额二每次收入额X(1-20%)X40%—7000
(参见以下表2)
5稿酬所得
每次收入不足4000元的,
应纳税额二(每次收入额一800)X20%x(1—30%)
每次收入在4000元以上的,
应纳税额_每次收入额x(120%)
X20%x(1—30%)
6特许权使
用费所得
每次收入不足4000元的,
应纳税额二(每次收入额一800)X20%
每次收入在4000元以上的,
应纳税额二每次收入额X(1—20%)X20%
7•利息、股
息、红利所
得
应纳税额_每次收入额X20%
8•财产租赁
所得
每次收入不足4000元的,
应纳税额二(每次收入额一800)X20%
每次收入在4000元以上的,
应纳税额二每次收入额X(1—20%)X20%
9.财产转让
所得
应纳税额二(每次收入总额-财产原值-合理费用)
X20%
10偶然所得
应纳税额_每次收入额X20%
11•其他所得
应纳税额二每次收入额X20%
表2工资、薪金所得七级超额累进稅率表
(2011年9月1日执行)
级数
全月应纳税所得额
税率
%
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
所谓的“速算扣除数”就是:
在超额累进税率计税法屮,对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差,这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数,对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据X最高税率-速算扣除数二最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*(10%-3%)+0=105
税率25%对应速算扣除数为9000*(25%-20%)+555=1005
税率35%对应速算扣除数为
55,000*(35%-30%)+2,775=5,505
例二:
如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢?
10,000-3,500=6,500兀。
6,500介于4,500和9,000之间,使用税率20%,速算扣除数555
6,500*20%-555二745
表3个体工商户的生产、经营所得和
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率表
(2011年9月1日执行)
级数
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数
(元)
1
不超过15000元的部分
5
0
2
超过15000元至30000
元的部分
10
750
3
超过30000元至60000
元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000
元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
级数
每次应纳税所得额
1
不超过20000元(含)
的部分
2
超过20000元不超过
50000元(含)的部分
3
超过50000元的部分
税率(%)
速算扣除数
20
0
30
=20%X(1+50%
)
2000
40
=20%x(1+100%
)
7000
在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目,一是工资薪金,适用3-45的7级超额累进税率,二是个体工商户和企事业承包承租所得,适用5-35的5级超额累进税率,三是劳务报酬,适用20-40的3级超额累进税率,而且要注意计税依据的差异,工资薪金是按月、劳务报酬
按次、个体户及承包承租按年。
扣除数”就是:
在超额累进税率计税法屮,对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税
额之差,这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数,对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。
现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
级数全月应纳税所得额税率(%)
1不超过1500元的3
2超过1500元至4500元的部分10
3超过4500元至9000元的部分20
4超过9000元至35000元的部分25
5超过35000元至55000元的部分30
6超过55000元至80000元的部分35
7超过80000元的部分45
例一:
如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢?
10,000=3500+1500+3000+2000
其屮3500免征;1500按3%,征税45元;3000按10%,征300元;2000按20%,
征400元。
整个算下来征税745元。
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