审计实务周海彬课后同步测试答案.docx

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审计实务周海彬课后同步测试答案

审计实务（周海彬）课后同步测试答案

课后同步测试答案

项目一审计认知

一、单项选择题

1.D

2.B

3.A

4.C

5.D

6.A

7.D

8.C

9.B

10.C

11.A

12.C

13.B

14.C

15.A

—、多项选择题

1.ABD

2.AD

3.ABD

4.ABCD

5.ABD

6.ABC

7.ABCD

8.ABC

9.ABCD

10.BCD

11.ABC

12.BC

13.ACD

14.AC

15.AB

三、简答题

1.教材P13

审计证据的特征包括审计证据的充分性和审计证据的适当性。

审计证据的可靠程度通常可参照以下标准来判

断：

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

⑵内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

2•教材P20

（1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带；

（2）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；

（3）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据；

（4）审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础；

（5）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。

项目二审计计划

一、单项选择题

1.B

2.C

3.C

4.D

5.B

二、多项选择题

1.BD

2.AC

3.AC

4.ACD

5.ABCD

6.BC

7.ACD

8.ABCD

三、简答题

1.教材P37

（1）财务报表审计的目标与范围

（2）注册会计师的责任

（3）管理层的责任

（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

2.教材P43、P51

总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。

项目三货币资金审计

一、单项选择题

1.C

2.B

3.C

4.B

5.C

6.A

7.B

8.B

9.C

10.D

—、多项选择题

1.ABCD

2.ABC

3.ACD

4.ABCD

5.ACD

6.ACD

7.AB

8.CD

9.ABCD

10.CD

三、简答题

1.货币资金业务循环：

P75

企业从投资者和债权人处取得的货币资金通过采购以及产生各种耗费进行消耗，再通过销售等方式收回资金，一部分用于再生产，一部分通过发放股利、还债、交税等方式退出企业。

2.库存现金监盘的步骤与方法：

P87

（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。

在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。

必要时可加以封存，然后由出纳员把己办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。

如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。

一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。

（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。

（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

（6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

（7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。

银行存款函证的步骤与方法：

审计人员应取得被审计单位的银行对账单，并根据对账单上的存款余额，填写银行询证函（注意询证函是积极式询证函），签署被审计单位的公

^章。

对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。

因为有可能存款账户已经结清，但仍有银行借款或其他负债存在，或者有些借款账户已经结清，但仍有未付利息。

注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不能交由被审计单位相关人员发出。

这样做法的目的是保证审计证据的可靠性。

询证函应要求银行将回函直接寄到会计师事务所，而不应寄到被审计单位。

项目四购货与付款循环审计

一、单项选择题

1.C

2.B

3.C

4.A

5.B

—、多项选择题

1.BC

2.AD

3.BD

4.ABCD

5.ABD

三、简答题

1.购货与付款业务循环

（1）编制请购单。

（2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。

（3）编制订购单。

（4）验收商品，编制验收单。

（5）储存已验收的商品存货。

（6）编制付款凭单。

2.应付账款函证的步骤与方法

（1）一般情况下，应付账款不需要函证。

（2）如果存在下述情况，注册会计师通常应当对应付账款进行函证：

1重大错报风险较高。

2应付账款金额较大。

3.分析程序的主要步骤

完整的分析程序一般包括以下步骤：

（1）选择适当的数据关系

（2）对数据关系进行分析

（3）识别异常的数据关系或波动

（4）调查异常数据关系或波动

（5）得出结论

项目五存货与仓储循环审计

一、单项选择题

1.A

2.B

3.D

4.D

5.A

6.D

7.B

—、多项选择题

1.BD

2.ABD

3.AB

4.ABC

5.AC

6.AC

三、简答题

1.存货与仓储业务循环

存货与仓储循环是由原材料转化为产成品的有关活动组成的，即从领料、生产加工到销售产品等相关活动；该循环的业务活动主要由企业的计划、仓库、生产、人事、销售、会计等部门进行生产、经营和管理。

2.存货监盘的步骤和方法

（1）制定存货监盘计划

（2）实施存货监盘程序

3.存货分析程序的步骤和方法

项目六销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.A

2.C

3.C

4.A

5.B

6.A

7.C

8.D

9.C

10.D

—、多项选择题

1.ABCD

2.AB

3.ABD

4.ABD

5.CD

6.BC

7.BD

8.ABCD

9.AC

10.ABCD

三、简答题

1.销售与收款循环：

（1）处理客户订货

（2）批准赊销

（3）发运商品

（4）向客户开出账单并登记销货业务

（5）定期对账和催收账款

（6）收取货款并记录现金、银行存款收入

（7）备抵坏账

（8）审批销售退回与折让

（9）注销坏账

2.应收账款函证的步骤与方法

（1）严格控制函证过程

（2）合理确定函证范围和对象

（3）恰当选择函证时间

（4）科学选择函证方式

（5）进行函证结果差异分析

（6）严格的替代性审计程序

3.主营业务收入截止测试的步骤与方法

（1）截止测试的目的

确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确，即是否有应计入本期被推迟至下期，或者应计入下期的是否提前至本期。

（2）截止测试的三个关键日期

1发票开具日期或者收款日期；

2记账日期；

3发货日期。

（3）截止测试的审查关键

检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。

（4）截止测试的三条审查线路线路1:

以账簿记录为起点

从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。

使用这种方法主要是为了防止多计主营业务收入。

线路2:

以销售发票为起点

从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。

具体做法是抽取在资产负债表日前后使用的若干张发票存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。

使用这种方法主要是为了防止少计主营业务收入。

线路3:

以发运凭证为起点

从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

使用这种方法主要也是为了防止少计主营业务收入。

项目七筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1.B

2.C

3.A

4.B

5.D

—、多项选择题

1.AB

2.AD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.BC

7.BD

8.C

三、简答题

1.筹资与投资业务循环筹资与投资循环是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。

筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。

投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。

2.长期借款函证的步骤和方法

项目八终结审计与审计报告

一、单项选择题

1.A

2.C

3.B

4.A

5.D

—、多项选择题

1.ABC

2.BCD

3.ABCD

4.ACD

5.ABC

三、简答题

1.终结审计的步骤

（1）编制审计报告

（2）作出审计结论和决定

（3）审计资料的整理和归档

2.审计报告的概念及分类

（1）审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

（2）按照审计工作范围和性质可以分为标准审计报告和非标准审计报告。

当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。

非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

3.标准无保留意见审计报告内容

xx（股份）有限公司（全体股东）董事会：

我们接受委托，审计了贵公司20xx年12月31日资产负债表及20XX年度的利润表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司20XX年12月31日的财务状况及20XX年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

XX会计师事务所中国注册会计师（公章）

（签名盖章）（地址）20XX年x月X日