存货练习题41410之欧阳总创编.docx
- 文档编号:5174502
- 上传时间:2022-12-13
- 格式:DOCX
- 页数:14
- 大小:22.63KB
存货练习题41410之欧阳总创编.docx
《存货练习题41410之欧阳总创编.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《存货练习题41410之欧阳总创编.docx(14页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
存货练习题41410之欧阳总创编
存货练习及答案
时间:
2021.02.13
创作:
欧阳总
【4-1】
某企业为增值税一般纳税人2014年12月发生如下经济业务:
1企业12月5日从市内购入甲材料1吨,价值3510元。
增值税率为17%,开出转账支票,已支付全部价款。
⑵12月17日,向宝山钢铁厂购入乙材料25吨,价款价值5万元。
为其耗费的仓储费、运杂费共计1000元。
增值税率为17%,开出并承兑为期20天的商业汇票,并支付全部费用。
⑶12月16日向武汉钢铁厂购入甲材料20吨,价款价值70200元,运杂费为1200元。
增值税率为17%,发票运单已到,开出银行汇票支付。
⑷12月20日,向武汉钢铁厂购入的甲材料运达企业,验收入库时发现少了1吨。
经查明此系铁路运输部门的责任。
⑸12月25日按合同,预付包头钢铁厂货款100000元。
⑹12月31日,根据材料汇总表,A产品领用甲材料25吨,乙材料30吨。
起初结存甲材料10吨,单价为3450元/吨,总计价值34500元;乙材料20吨,单价为2103元/吨,总计价值42060元。
已知发出存货按全月一次加权平均法计算。
要求:
做出每一笔的会计分录。
解:
1:
原材料——甲3510
应交税金——应交增值税(进项税额)596.7
贷:
银行存款4106.7
2借:
原材料——乙51000(50000+1000)
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付票据59500
3借:
在途物资——甲材料71400(70200+1200)
应交税金——应交增值税(进项税额)11934
贷:
其他货币资金——银行汇票83334
4借:
其他应收款4106.7
贷:
在途材料3510
应交税金——应交增值税(进项税额转出)596.7
借:
原材料——甲材料67830(71400/20*19)
贷:
在途材料67830(71400/20*19)
5借:
预付账款——包头钢铁厂100000
贷:
银行存款100000
⑹甲材料的加权平均单价=(34500+3510+67830)/(10+1+19)=3528(元/吨)
甲材料的成本:
3528×25=88200(元)
乙材料的加权平均单价=(42060+51000)/(20+25)=2068(元/吨)
乙材料的成本:
2068×30=62040(元)
借:
生产成本150240
贷:
原材料——甲材料88200
——乙材料62040
【4-2】
某工厂为增值税一般纳税人。
2011年7月1日结存A材料1000千克,单位成本50元。
7月份A材料收发业务如下:
1、5日,从外地购入A材料5000千克,价款235600元,增值税40052元,运杂费2100元,其中运费可予以抵扣进项税为100元。
A材料验收入库时实收4950千克,短缺的50千克属于定额内合理损耗
2、8日,生产领用A材料1800千克。
3、12日,在本市购入A材料4000千克,价款194000元,增值税32980元,材料已验收入库。
4、15日,生产领用A材料3500千克。
5、20日,从外地某公司购入A材料2500千克,单价46.5元,价款116250元,增值税共为19762.5元。
支付运杂费共为2560元,其中运费可予以抵扣进项税为60元。
A材料已验收入库。
6、25日,生产领用A材料6000千克。
要求:
1、根据以上经济业务编制会计分录。
2、分别按先进先出法、加权平均法计算7月份A材料发出的实际成本(并编制分录)和月末结存成本。
一、先进先出法:
(1)借:
原材料—A材料237600
应交税费—应交增值税(进项税额)40152
贷:
银行存款277752
(2)借:
生产成本88400(1000*50+800*48=88400)
(235600+2000)/4950=48
贷:
原材料—A材料88400
(3)借:
原材料—A材料194000
应交税费—应交增值税(进项税额)32980
贷:
银行存款226980
(4)借:
生产成本168000(3500*48=168000)
贷:
原材料—A材料168000
(5)借:
原材料—A材料118750
应交税费—应交增值税(进项税额)19822.5
贷:
银行存款138572.5
(6)借:
生产成本289325(650*48+4000*48.5+1350*47.5=289325)
贷;原材料—A材料289325
(4950-800-3500=650)(194000/4000=48.5)(118750/2500=47.5)
月末结存材料成本=(2500-1350)*47.5=54625元
二、一次加权平均法:
(1)一次加权平均单价=(50000+237600+194000+118750)/(1000+4950+4000+2500)=48.22
借:
原材料—A材料237600
应交税费—应交增值税(进项税额)40152
贷:
银行存款277752
(2)借:
生产成本86796
贷:
原材料—A材料86796(1800*48.22=86796)
(3)借:
原材料—A材料194000
应交税费—应交增值税(进项税额)32980
贷:
银行存款226980
(4)借:
生产成本168770
贷:
原材料—A材料168770(3500*48.22)
(5)借:
原材料—A材料118750
应交税费—应交增值税(进项税额)19822.5
贷:
银行存款138572.5
(6)借:
生产成本289320
贷:
原材料—A材料289320(6000*48.22)
月末结存材料成本=50000+(237600+194000+118750)-(86796+168770+289320)=55464元
【4-3】
目的:
练习存货期末计价的核算
资料:
东风工厂采用备抵法核算存货的跌价损失,某材料存货的有关资料如下:
1、2013年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4210元,2003年年末存货成本为863000元,可变现净值为857220元。
2、2014年末,存货成本为629000元,可变现净值为624040元。
3、2015年末,存货成本710020元,可变现净值为734170元。
要求:
1、计算各年应提取的存货跌价准备 2、编制相应的会计分录
(一)2013年末应计提的跌价准备为:
863000-857220=5780(元)
应补提的存货跌价准备为:
5780-4210=1570(元)
编制的会计分录为:
借:
资产减值损失1570
贷:
存货跌价准备1570
2014年应计提的存货跌价准备为:
629000-624040=4960(元)
应冲销的存货跌价准备为:
4960-5780=-820
借:
存货跌价准备820
贷:
资产减值损失820
2015年末应计提的存货跌价准备为0
应冲销的存货跌价准备为0-4960=-4960(元)
借:
存货跌价准备4960
贷:
资产减值损失4960
【4-4】
某企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。
该企业2014年7月初“原材料”账户余额135000元,“材料成本差异”账户借方余额11961.4元。
7月份发生如下经济业务:
要求:
1、根据下列经济业务编制有关会计分录。
2、计算7月份的材料成本差异率,并分摊差异。
1、4日,向乙企业采购A材料,买价110000元,增值税为18700元,运杂费1600元(其中运费1000元取得运费发票),货款共计130300元,已用银行存款支付。
材料已验收入库,计划成本为110000元。
(1)借:
材料采购—A材料111530
应交税费—应交增值税(进项税额)18770
贷:
银行存款130300
借:
原材料—A材料110000
材料成本差异1530
贷:
材料采购—A材料111530
2、12日,向甲企业购入A材料,买价150000元,增值税25500元,甲企业代垫运杂费2000元(其中运费1300元取得运费发票)。
企业签发并承兑一张票面金额为177500元,一个月到期的商业承兑汇票结算材料款项。
该批材料已验收入库,计划成本为160000元。
(2)借:
材料采购—A材料151909(150000+2000-91)
应交税费—应交增值税(进项税额)25591(25500+1300*7%)
贷:
应付票据—甲企业177500
借:
原材料—A材料160000
贷:
材料采购—A材料151900
材料成本差异8100
3、15日,向丙企业采购B材料4000千克,买价150000元,增值税为25500元,丙企业已代垫运费2400元取得运费发票。
货款共计177900元,已用银行存款支付,材料尚未收到。
(3)借:
在途物资—B材料152232(150000+2400-2044*7%)
应交税费—应交增值税(进项税额)25668
贷:
银行存款177900
4、25日,向丙企业购买的B材料已运到,实际验收入库3930千克,短缺70千克,其中:
20千克属定额内合理损耗,其余50千克原因待查。
B材料单位计划成本为38元。
(4)借:
原材料—B材料150100(3950×38)
待处理财产损溢1902.9(152232÷4000×50)
材料成本差异229.1
贷:
在途物资—B材料152232
5、28日,向丙企业购买B材料,买价100000元,增值税17000元,丙企业代垫运杂费1800元(其中运费1000元取得运费发票)。
货款其计118800元,已用银行汇票存款支付,材料尚未收到。
(5)借:
在途物资—B材料101730
应交税费—应交增值税(进项税额)17070
贷:
其他货币资金—银行汇票118800
6、28日,向乙企业采购A材料,发票等结算凭证尚未收到。
材料已验收入库,计划成本为60000元。
(6)借:
原材料—A材料60000
贷:
应付账款—暂估应付款—乙企业60000
(下个月初)
借:
应付账款—暂估应付款—乙企业60000
贷:
原材料—A材料60000
7、经查明向丙企业购入的短缺的50千克B材料,属于运输部门的责任造成的,由其赔偿。
(7)借:
管理费用1902.9
贷:
待处理财产损溢1902.9
材料成本差异率=(11961.4+1530-8100+229.1)/(13500+110000+160000+150100)*100%=1.3%
8、31日,根据发料凭证汇总表,本月领用材料的计划成本为538000元,其中:
生产产品领用396000元,车间管理部门领用45000元,厂部管理部门领用67000元,销售部门领用30000元。
(8)借:
生产成本538000
制造费用45000
管理费用67000
销售费用30000
贷:
原材料680000
分摊:
借:
生产成本6994
制造费用585
管理费用871
销售费用390
贷:
材料成本差异8840
【4-5】
一、目的:
练习存货采用计划成本法进行核算的会计处理
二、资料:
假设乙公司为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。
原材料采用计划成本计价核算。
本月有关资料如下:
1、月初余额:
(1)原材料1600000元,材料成本差异——原材料20000元(借方)
2、本月购入情况:
(1)购入并验收入库原材料,实际成本4500000元,增值税765000万元,入库计划成本4400000元,价税款项均已通过银行存款支付;
(2)本月生产过程中领用原材料计划成本4000000元。
三、要求:
根据上述资料,编制相关的会计分录,并确定原材料月末结存的实际成本。
编制会计分录
1、外购时:
借:
材料采购——原材料采购4500000
应交税费——应交增值税(进项税)765000
贷:
银行存款5265000
2、原材料入库
借:
原材料4400000
材料成本差异——原材料100000
贷:
材料采购——原材料4500000
3、生产领用原材料时:
借:
生产成本4000000
贷:
原材料4000000
4、计算材料成本差异率
原材料成本差异率=(20000+100000)÷(1600000+4400000)×100%=2%
5、计算发出存货应负担的差异=4000000×2%=80000
借:
生产成本80000
贷:
材料成本差异——原材料80000
期末库存原材料的实际成本=1600000+20000+4500000–4000000-80000=2040000(元)
【4-6】
1、目的:
练习委托加工物资的会计处理(实际成本)
2、资料:
甲公司和乙公司均为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%。
本期甲公司委托乙公司将A原材料加工为某应税消费品(属于非金银首饰的应税消费品,消费税率为10%)。
有关业务如下:
(1)发出A原材料一批,实际成本为800000元;
(2)以银行存款支付乙公司委托加工费用34000元;
(3)以银行存款支付受托方代扣代缴的消费税和增值税;
(4)开出现金支票支付委托加工物资的往返运杂费1000元;
(5)加工后收回该委托加工物资的应税消费品10000千克验收入库。
3、要求:
(1)根据资料,计算该项加工业务应交的消费税额和增值税额,要求列出计算过程;
(2)编制甲公司上述业务的相关会计分录;
注:
委托加工收回物资准备直接对外销售。
甲公司的会计分录:
(1)发出原材料时:
借:
委托加工物资800000
贷:
原材料——A800000
(2)支付加工费时:
借:
委托加工物资34000
贷:
银行存款34000
(3)计算应交消费税
应交消费税计税基础=(发出物资的实际成本+加工费)÷(1-消费税率)=(800000+34000)÷(1-10%)=926666.67
应交消费税=应交消费税计税基础×消费税率=926666.66×10%=92666.67(元)
(4)计算应交增值税应交增值税=34000×17%=5780(元)
(5)支付税金时:
借:
委托加工物资92666.67
应交税费——应交增值税(进项)5780
贷:
银行存款98446.67
(6)支付往返运杂费时:
借:
委托加工物资1000
贷:
银行存款1000
(7)委托加工物资收回时:
借:
库存商品927666.67
贷:
委托加工物资927666.67
【4-7】
1、目的:
练习存货毁损的会计处理
2、资料:
某企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%。
该企业于2011年5月采购一批原材料,增值税专用发票列明材料价款4000元,增值税额680元,购入时普通发票列明运输费用200元,材料已验收入库,上述款项均以银行存款支付,且尚未领用。
2011年6月末进行存货清查,发现上述材料由于保管不善,发生部分毁损。
根据“存货盘点报告表”列示:
该批材料毁损40%,经查是由于仓库保管员的责任所造成,收回残料价值为152元。
报经有关部门批准,由过失人赔偿600元,其余损失计入当期损益,处理完毕。
3、要求:
根据以上资料,编制财产清查相关的会计分录。
处理前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952=4880×40%
贷:
原材料1674﹒4=4186×40%
应交税费—应交增值税(进项税额转出)277﹒6=694×40%
处理后:
借:
其他应收款—××保管员600
管理费用1200
原材料152
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952
【4-8】
1、目的:
练习存货按计划成本计价的会计处理。
2、资料:
某工业企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%,原材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每千克10元。
该企业2014年6月份有关核算资料如下:
1、期初余额情况:
“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700.40元,“材料采购”账户月初借方余额40000元,“存货跌价准备“账户的期初贷方余额为600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。
2、本月购入情况:
(1)6月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到,已验收入库。
(2)6月20日,从外地A公司购入甲材料8000千克,增值税专用发票注明材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(抵扣率为7%),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
(3)6月25日,从A公司购入的甲材料运达,验收入库时发现短缺40千克,经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗),按实收数量验收入库。
(4)6月30日,汇总本月发料凭证,共发出甲材料7000千克,全部用于产品生产。
(5)假设甲材料本期末的可变现净值为69000元(或者为72000元)。
3、要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,本月材料成本差异率(按月末)、本月发出甲材料的实际成本和月末库存甲材料的实际成本。
(1)借:
原材料40400=4040×10
贷:
材料采购40000
材料成本差异400
(2)借:
材料采购80930
应交税费-应交增值税(进项税额)13670
贷:
银行存款94600
(3)借:
原材料79600=(8000-40)×10
材料成本差异1330
贷:
材料采购80930
(4)借:
生产成本70000
贷:
原材料70000
材料成本差异率=(229.60÷140000)×100%=0.164%
其中:
229﹒6=1330-400-700﹒4
借:
生产成本114.8=70000×0.164%
贷:
材料成本差异114.8
(5)发出甲材料的实际成本=70000+114.8=70114.8
结存甲材料的实际成本=70000+114.8=70114.8
甲材料的成本70114.8>可变现净值69000
应提减值准备1114.8,计提前“存货跌价准备”账户的期末贷方余额为600元,
应补提514.8元=1114.8-600
借:
资产减值损失514.8
贷:
存货跌价准备514.8
若期末可变现净值为72000元,已大于原材料实际成本70114.8元,应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销:
借:
存货跌价准备600
贷:
资产减值损失600
【4-9】
一、目的:
练习低值易耗品的会计处理(实际成本)。
二、资料:
某工业企业为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%。
该企业低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。
2011年5月份第一生产车间领用低值易耗品一批,实际成本60000元,预计使用四个月;另该车间在2011年2月份领用的一批低值易耗品在本月报废,(与原预计使用期限一致)实际成本72000元,残值200元作原材料入库。
三、要求:
根据上述资料编制相关的会计分录,并说明上述业务对2011年5月份第一生产车间“制造费用”账户的影响额是多少?
参考答案:
编制会计分录
(1)本月领用低值易耗品时:
借:
周转材料——低值易耗品(在用)60000
贷:
周转材料——低值易耗品(在库)60000
摊销50%:
借:
制造费用30000
贷:
周转材料——低值易耗品(摊销)30000
(2)以前月份领用的低值易耗品报废时摊销另一半(扣残值):
借:
制造费用35800
贷:
周转材料——低值易耗品(摊销)35800
注销时:
借:
原材料(残值)200
周转材料——低值易耗品(摊销)71800
贷:
周转材料——低值易耗品(在用)72000
上述业务对5月份第一生产车间“制造费用”的影响金额为65800元。
【4-10】
1、目的:
练习存货跌价准备的会计处理。
2、资料:
20×1年度12月31日甲公司存货的账面成本为85600000元,其具体情况如下:
(1)A产品3000件,每件成本10000元,账面成本总额为30000000元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件12000元,其余A产品未签订销售合同。
A产品20×1年12月31日的市场价格为每件11000元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为1500元。
(2)B配件2800套,每套成本为7000元,账面成本总额为19600000元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
2800套B配件可以组装成2800件A产品。
B配件20×1年12月31日的市场价格为每套6000元。
将B配件组装成A产品预计每件还需要发生成本3000元,预计销售每件A产品需要发生销售费用及税金1500元。
(3)C配件1200套,每套成本为30000元,账面成本总额为36000000元。
C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。
C配件20×1年12月31日的市场价格为每套26000元。
D产品20×1年12月31日的市场价格为每套40000元。
将C配件组装成D产品预计每件还需要发生成本8000元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金4000元。
D产品是甲公司20×1年新开发的产品。
(4)20×1年1月1日,甲公司存货跌价准备余额为450000元(均为对A产品计提的存货跌价准备)。
(5)20×1年甲公司对外销售A产品转销存货跌价准备300000元。
3、要求:
根据上述资料,编制甲公司在20×1年12月31日有关存货计提(或转回)跌价准备的会计分录。
参考答案:
根据资料
(1)判断:
A产品账面总成本为30000000元,单位成本10000元。
其中,有合同部分为20000000元
单位产品可变现净值=单位合同价12000-单位销售税费1500元=10500元,
单位可变现净值10500元大于单位产品成本10000元,不需计提存货跌价准备
无合同部分为10000000元
单位产品可变现净值=单位售价11000-单位销售税费1500元=9500元
单位产品可变现净值9500元小于单位产品成本10000元,单位差额500元
A产品应提存货跌价准备的金额=500×1000(件)=500000元。
根据资料
(2)判断:
B配件用于生产A产品(无合同),应以A产品市价为估计售价
B配件单位可变现净值
=A产品单位售价11000-单位估计加工成本3000元-单位销售税费1500元
=6500元。
单位可变现净值6500元小于B配件单位成本7000元,单位差额为500元
则B配件应提存货跌价准备=500
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 存货 练习题 41410 欧阳 创编
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)