资产类重要表格.docx

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资产类重要表格

1、成本法与权益法的比较

投资单位（长期股权投资）

被投资单位

成本法

权益法（份额）

所有者权益变动

×

增加长期股权投资账面价值

借：

长期股权投资—损益调整

　贷：

投资收益

（1）实现净利润

增加

×

减少长期股权投资账面价值

借：

投资收益

　贷：

长期股权投资—损益调整

（2）发生净亏损

减少

×

增加或减少长期股权投资账面价值

借：

长期股权投资—其他权益变动

　贷：

资本公积-其他资本公积

或相反处理。

（3）影响所有者权益资本公积-其他资本公积的交易事项；如：

可供出售金融资产公允价值的增减变动（不考虑减值）；

增加或减少所有者权益

（份额）

借：

应收股利

　贷：

投资收益

减少长期股权投资账面价值

借：

应收股利

　贷：

长期股权投资—损益调整

（4）向投资者分配现金股利或利润

借：

利润分配—应付现金股利

　贷：

应付股利

减少所有者权益

×

×

（5）提取盈余公积

借：

利润分配—提取盈余公积

　贷：

盈余公积

无变化

×

×

（6）资本公积转增资本

借：

资本公积

　贷：

股本

无变化

×

×

（7）盈余公积弥补亏损

借：

盈余公积

　贷：

利润分配—盈余公积补亏

无变化

×

×

（8）发放股票股利

借：

利润分配—应付股票股利

　贷：

股本

无变化

2、应收账款的账面价值

项目

账面价值的影响

1.计提坏账准备

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

减少应收账款账面价值

2.实际发生坏账损失

借：

坏账准备

贷：

应收账款

不影响应收账款账面价值

3.实际发生的坏账损失之后又收回

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

减少应收账款账面价值

4.坏账准备的转回

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失

增加应收账款账面价值

3、持股比例与长期股权投资核算的划分

投资企业对被投资单位的持股比例

影响程度

与投资企业的关系

50%以上（不含）

控制

投资企业的子公司

50%（等于）

共同控制

投资企业的合营企业

20%（含）-50%（不含）

重大影响

投资企业的联营企业

20%以下（不含）

无控制、无共同控制、无重大影响、无报价、无公允

权益性投资

4、股票类投资和债券类投资

种类

投资的性质

核算内容

股票类投资

1.控制

长期股权投资

2.共同控制、重大影响

长期股权投资

3.无控制、无共同控制、无重大影响、无公允

长期股权投资

4.无控制、无共同控制、无重大影响、有公允

长期持有

（可供出售金融资产）

短期赚取差价

（交易性金融资产）

投资种类

投资的性质

核算内容

债券类投资

1.短期赚取差价

交易性金融资产

2.有能力、有意图持有至到期

持有至到期投资

3.意图不明确

可供出售金融资产

5、金融资产的后续计量

类别

初始计量

后续计量

交易性金融资产

公允价值

公允价值

（公允价值变动损益）

可供出售金融资产

公允价值+交易费用

公允价值

（一般情况记入资本公积、特殊情况不通过资本公积核算）

长期股权投资

公允价值+交易费用

成本法和权益法

持有至到期投资

公允价值+交易费用

摊余成本与实际利率

贷款和应收款项

公允价值+交易费用

6、下列费用或税金计入委托加工物资的成本

项目

账务处理

是否计入委托加工物资成本

1.发出材料的实际成本

借：

委托加工物资

　贷：

原材料

√

2.支付给受托方的加工费

借：

委托加工物资

　贷：

银行存款

√

3.支付的保险费和运杂费

借：

委托加工物资

　贷：

银行存款

√

4.支付的加工费的增值税进项税额

小规模纳税人：

借：

委托加工物资

　贷：

银行存款

√

一般纳税人：

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷：

银行存款

×

5.支付的代扣代缴的消费税

收回后直接销售：

借：

委托加工物资

　贷：

银行存款

√

收回后继续加工

借：

应交税费—应交消费税

　贷：

银行存款

×

7、计入存货成本的总结（重点）

项目

一般纳税人

小规模

1.进项税额

×

√

2.进口关税

√

√

3.运输费

进项税额部分可以抵的不计入成本扣其他进成本

√

4.企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）

×

×

5.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

√

√

6.委托加工物资的材料成本

√

√

7.委托加工支付的加工费

√

√

8.委托加工支付的加工费的增值税

×

√

9.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后连续生产应税消费品

×

×

10.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后直接销售成本

√

√

11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

×

×

12.企业在存货采购入库后发生的储存费用

×

×

13.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

√

√

8、存货跌价准备的计提、转回和结转

1.存货跌价准备计提

2.存货跌价准备转回

3.存货跌价准的结转

借：

资产减值损失

贷：

存货跌价准备

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失

借：

存货跌价准备

贷：

主营业务成本

9、后续计量、计提减值和转回

后续计量

是否计提减值

是否可以转回

交易性金融资产

公允价值

×

×

持有至到期投资

摊余成本

计提

借：

持有至到期投资减值准备

贷：

资产减值损失

可供出售金融资产

公允价值正常变动计入“资本公积”；如果发生减值，则计入资产减值损失

计提

分两种情况：

权益工具（股票）计入资本公积

债务工具（债券）计入资产减值损失

10、固定资产分类及其是否计提

项目

是否计提折旧

1.生产经营用固定资产

√

2.非生产经营用固定资产

√

3.土地（单独估价入账）

×

4.不需要的固定资产

√

5.未使用固定资产

√

6.经营租出的固定资产

√

7.融资租入的固定资产

√

8.融资租出的固定资产

×

9.经营租入的固定资产

×

10.对符合固定资产确认条件的装修费用

√

11.已提足折旧仍继续使用

×

12.处于更新改造转入在建工程的固定资产

×

13.固定资产日常修理期间

√

14.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

√

11、自产货物和购买材料的处理

项目

用途

会计处理

自产货物

1.用于机器设备安装（增值税不做视同销售）

借：

在建工程

　贷：

库存商品

2.用于厂房建设（增值税视同销售）

借：

在建工程

　贷：

库存商品

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

购买的材料

1.用于机器设备安装（进项税额不做转出）

借：

在建工程

　贷：

原材料

2.用于厂房建设（进项税额做转出处理）

借：

在建工程

　贷：

原材料

　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）

12、双倍余额递减法与年数总和法对比

事项

双倍余额递减法

年数总和法

年折旧率计算

2÷预计使用寿命（年）×100%

尚可使用年限/年数总和

年折旧率变化

每年相等（最后两年除外）

逐年递减

考虑残值的时间点

净残值在最后两年才加以考虑

净残值每年均考虑

13、土地使用权核算

内容

核算科目

非房地产开发企业

1.通过出让方式或购买方式取得土地使用权（自用）

无形资产

2.企业外购的房屋建筑物，应对支付的价款按照合理的方法（公允价值比例）在土地和建筑物之间进行分配，分别作为无形资产和固定资产，如果无法合理分配的均作为固定资产核算

固定资产（无法分配）无形资产和固定资产（能够分配）

房地产开发企业

1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房

开发成本（存货）

2.企业购入的土地使用权自用

无形资产

房地产开发企业或非房地产开发企业

1.企业单独估价入账的土地

固定资产

2.企业购买的土地使用权，如果是直接用于对外出租，或者持有以备增值后对外转让

投资性房地产

14、投资性房地产的初始计量确认时点

项目

确认时点

1.已出租的土地使用权

租赁期开始日

2.已出租的建筑物

租赁期开始日

3.持有并准备增值后转让的土地使用权

企业将土地使用权停止使用，准备增值后转让的日期

15、成本模式和公允价值模式的账务处理

具体处理

成本模式

公允价值模式

会计科目

投资性房地产

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

投资性房地产—成本

—公允价值变动

公允价值变动损益（损益类会计科目）

1.是否计提折旧或摊销

借：

其他业务成本

　贷：

投资性房地产累计折旧（摊销）

同固定资产和无形资产

×

2.是否计提减值

根据账面价值高于可收回金额的差额计提

同固定资产和无形资产

×

3.是否确认公允价值

×

借：

投资性房地产—公允价值变动

　贷：

公允价值变动损益

或相反处理

4.期末账面价值

账面余额－折旧/摊销－减值准备

期末账面余额＝期末账面价值＝期末公允价值

5.租金收入

借：

银行存款

　贷：

其他业务收入

16、房地产转换的会计处理

17、投资性房地产成本模式和公允价值模式

18、成本模式与公允价值的比较记忆（非主营业务）

19、非货币性资产是指的货币性资产以外的资产

货币性资产

非货币性资产

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、持有至到期投资、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款

存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、预付账款

20、无形资产的内容

内　　容

是否属于无形资产

1.专利权

√

2.非专利技术

√

3.商标权

√

4.特许权

√

5.著作权

√

6.土地使用权

√

7.单独估价入账的土地

×

21、针对土地使用权核算（补充）

内　　容

核算科目

非房地产开发企业

1.通过出让方式或购买方式取得土地使用权（自用）

无形资产

2.企业外购的房屋建筑物，应对支付的价款按照合理的方法（公允价值比例）在土地和建筑物之间进行分配，分别作为无形资产和固定资产，如果无法合理分配的均作为固定资产核算

固定资产（无法分配）无形资产和固定资产（能够分配）

房地产开发企业

1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房

开发成本（存货）

2.企业购入的土地使用权自用

无形资产

房地产开发企业

1.购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房

开发成本（存货）

2.企业购入的土地使用权自用

无形资产

房地产开发企业或非房地产开发企业

1.企业单独估价入账的土地

固定资产

2.企业购买的土地使用权，如果是直接用于对外出租，或者持有以备增值后对外转让

投资性房地产

22、固定资产与无形资产核算的比较

项　目

固定资产

无形资产

1.初始计量

达到预定可使用状态前

达到预定用途前

2.折旧/摊销

次月

使用寿命确定的（当月）

使用寿命不确定的（不摊销）

3.折旧方法和摊销方法

与所含经济利益预期实现方式有关，不一定是直线法

4.残值

一般不为零

一般为零

5.期末减值

账面价值低于可收回金额的差额计提减值，一一经计提不允许转回。

6.折旧或摊销的处理

在建工程

制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

管理费用

制造费用

其他业务成本

研发支出

23、固定资产、无形资产和投资性房地产的核算比较

项　目

固定资产

无形资产

投资性房地产

使用寿命有限

使用寿命不确定

成本模式

公允模式

1.折旧、摊销

折旧

摊销

不摊销

折旧/摊销

无折旧摊销；确认公允价值变动

2.减值

减值

【提示】一经计提不得转回。

不核算减值

3.期末账面价值

账面余额-折旧/摊销-减值准备

期末账面价值＝期末公允价值

4.后续支出

资本化和费用化

初级不涉及

24、缴纳的营业税

类型

交易

处理

营业税

日常

无形资产出租

其他业务收入

（影响营业利润）

营业税金及附加

（影响营业利润）

固定资产出租（不动产出租）

其他业务收入

（影响营业利润）

营业税金及附加

（影响营业利润）

投资性房地产的出租和出售

其他业务收入

其他业务成本

营业税金及附加

（影响营业利润）

25、有形动产租赁缴纳增值税，不动产租赁缴纳营业税

类型

交易

处理

营业税

非日常

无形资产出售

营业外收入或支出（不影响营业利润）

固定资产出售（不动产出售）

营业外收入或支出（不影响营业利润）

无形资产的报废

营业外支出（不涉及营业税）

固定资产的盘亏

营业外支出（不涉及营业税）

26、资产减值比较记忆

具体处理

是否考虑计提减值

比较基础

能否转回

报表列示金额

1.存货

√

可变现净值

√

账面余额-存货跌价准备

2.应收账款

√

未来现金流量现值

√

账面余额-坏账准备

3.固定资产

√

可收回金额

×

账面余额-折旧-准备

4.长期股权投资

√

可收回金额或现值

×

账面余额-准备

5.无形资产

√

可收回金额

×

账面余额-折旧-准备

6.投资性房地产（成本模式）

√

可收回金额

×

账面余额-折旧/摊销-准备

7.投资性房地产（公允模式）

×

公允价值=账面余额

8.持有至到期投资

√

未来现金流量现值

√

账面余额-准备

9.可供出售金融资产

√

公允价值

√

分两个情况

公允价值=账面余额

10.交易性金融资产

×

公允价值=账面余额

27、资产清查和盘点比较记忆

具体

盘　盈

盘　亏

事项

1.现金

借：

待处理财产损溢

　贷：

营业外收入

【提示】无法查明原因。

借：

管理费用

　贷：

待处理财产损溢

【提示】无法查明原因。

2.存货

借：

待处理财产损溢

　贷：

管理费用

【提示】无法查明原因的小金额盘盈。

借：

管理费用（管理不善）

　　营业外支出（自然灾害）

　贷：

待处理财产损溢

3.固定资产

借：

固定资产

　贷：

以前年度损益调整

借：

营业外支出

　贷：

固定资产清理