税务师考题必备后附答案 26.docx

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税务师考题必备后附答案26

一、单项选择题

1、甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。

2013年12月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，给予丙公司的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。

代垫运费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。

至2013年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。

甲公司2013年对应收账款计入的坏账准备金额是（　）万元。

A、13.15 

B、11.15 

C、23.00 

D、0 

2、下列关于预付账款的核算，说法不正确的是（　）。

A、预付账款属于资产类科目 

B、预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应付账款”的借方 

C、如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示 

D、预付账款不可以计提坏账准备 

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年1月1日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。

合同约定：

甲公司向乙公司销售A产品500件，单位售价7.5万元（不含增值税）；乙公司应于3月10日前付款，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权要求甲公司给予价格折让。

A产品单位成本6万元。

甲公司于2014年1月1日发出A产品并开出增值税专用发票。

由于A产品首次投放市场，甲公司无法估计退货的可能性。

3月8日，甲公司收到乙公司的来函。

来函提出，所购A产品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予10%的折让。

甲公司同意了乙公司提出的折让要求。

3月10日，甲公司收到了全部货款。

假定销售折让实际发生时可冲减增值税额。

甲公司因该项业务影响营业利润的金额是（　）万元。

A、675 

B、375 

C、750 

D、635 

4、甲企业20×8年2月15日收到一张面值为100000元，6个月到期，年利率10％的商业承兑汇票。

假定按月计提利息，4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12％，则贴现额为（　）元。

A、100000　　　　　 

B、10800 

C、100800　　　　　 

D、101000 

5、甲企业因销售商品于2014年9月1日取得购货方承兑的期限为6个月，票面利率为5％，面值为117000元的商业承兑汇票，增值税税率为17%，假定按月计提利息。

该企业于2014年11月1日因采购材料将票据背书转让，另以银行存款支付运杂费3000元。

甲企业采购的材料成本为（　）元。

A、103000 

B、103230.76 

C、103833.33 

D、120000 

6、2012年4月22日甲公司从二级市场购入一批A公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产核算，取得时公允价值为每股为8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

甲公司初始确认计入“应收股利”科目的金额是（　）万元。

A、180 

B、0 

C、188 

D、135 

7、根据国家《银行账户管理办法》规定，企业可以通过（　）办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。

A、专用存款账户 

B、一般存款账户 

C、基本存款账户 

D、临时存款账户 

8、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）科目。

A、财务费用 

B、管理费用 

C、销售费用 

D、营业外支出 

9、下列关于外币业务记账方法的表述，不正确的是（　）。

A、外币业务记账方法有外币统账制和外币分账制两种 

B、外币统账制适用于外币种类较多，且外币收支业务较多的企业 

C、在外币统账制下，我国企业一般按人民币统一设账、统一记录 

D、在外币分账制下，发生外币业务时，以原币记账，不立即折算为记账本位币 

10、甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：

6.8、1：

6.85、1：

6.82和1：

6.90。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。

该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（　）万元。

A、2725 

B、2730 

C、2737 

D、2731 

11、国内远大公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

2013年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。

12月31日，公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元＝6.34元人民币。

则远大公司2013年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（　）万元。

A、0 

B、1902 

C、1302 

D、2253 

12、某外商投资企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元，即期汇率为1美元＝7.8元人民币，该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝7.5元人民币，美元卖出价为1美元＝7.6元人民币，当日即期汇率为1美元＝7.55元人民币。

假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元＝7.5元人民币。

则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（　）元。

A、22500　　　 

B、24000 

C、3300　　　　 

D、21000 

13、下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的是（　）。

A、租入包装物支付的押金 

B、企业划出用于交易性金融资产投资的款项 

C、应收出租包装物的租金 

D、拨付的定额备用金 

14、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　）。

A、信用证存款　　　　　　　 

B、备用金 

C、信用卡存款　　　　　　　 

D、银行本票存款 

15、企业购买交易性金融资产支付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利计入（　）。

A、投资收益　 

B、交易性金融资产 

C、应收股利　　 

D、银行存款 

16、甲公司的记账本位币为人民币。

2014年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。

2014年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。

假定不考虑相关税费。

2014年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（　）元。

A、－5000 

B、5000 

C、－59000 

D、59000 

17、企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（　）。

A、确认持有期间获得的现金股利 

B、确认持有期间获得的债券利息 

C、期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额 

D、转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 

18、甲公司2013年6月21日以每股8.4元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产，另支付交易费用1万元。

6月30日该股票价格下跌到每股5元；7月2日如数收到宣告发放的现金股利；12月31日每股价格为6元，2014年1月5日以每股8.5元的价格将该股票的一半出售。

则2013年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响为（　）万元。

A、39 

B、41 

C、－41 

D、－47 

二、多项选择题

1、关于应收票据的核算，下列说法正确的有（　）。

A、票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在银行承兑汇票 

B、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算 

C、带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息会增加票据的账面价值 

D、到期不能收回的应收票据应转入应收账款 

E、应收票据不可以背书转让 

2、关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法，正确的有（　）。

A、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据 

B、调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 

C、调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 

D、调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额 

E、对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理 

3、下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有（　）。

A、可供出售金融资产 

B、无形资产 

C、长期应付款 

D、持有至到期投资 

E、交易性金融资产 

4、下列各项关于外币交易的表述中，不正确的有（　）。

A、企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应记入“财务费用”科目的借方 

B、企业发生外币交易时，都应该采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 

C、以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益 

D、企业接受投资者以外币投入的资本，产生的汇兑损益计入财务费用 

E、对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应当考虑汇率变动的影响 

5、下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（　）。

A、融资租入固定资产预付的租金 

B、租入周转材料支付的押金 

C、拨出的用于购买国库券的存款 

D、代缴的个人养老保险金 

E、支付的工程投标保证金 

6、下列各项属于其他货币资金的有（　）。

A、委托贷款 

B、银行本票存款 

C、银行汇票存款 

D、信用证保证金存款 

E、存出投资款 

7、下列关于金融资产分类的说法中，正确的有（　）。

A、企业从证券市场购入准备随时出售的股票投资应划分为交易性金融资产 

B、企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资应划分为可供出售金融资产 

C、企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资（对被投资方不具有重大影响）应划分为可供出售金融资产 

D、企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产 

E、企业购入某公司2%的限售股划分为可供出售金融资产 

8、甲公司2013年4月1日购入乙公司股票20万股，作交易性金融资产核算，每股买价20.7元，另支付交易费用2万元，乙公司已经于3月20日宣告分红，每股红利为0.7元，于4月15日发放。

甲公司所涉及的处理正确的有（　）。

A、借：

交易性金融资产——成本400

　　投资收益2

　　应收股利14

　　贷：

银行存款416 

B、借：

银行存款14

　　贷：

应收股利14 

C、借：

交易性金融资产——成本400

　　投资收益2

　　贷：

银行存款402 

D、借：

应收股利14

　　贷：

投资收益14 

E、借：

应收利息14

　　贷：

投资收益14 

9、甲公司2015年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。

4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2007年度现金股利4万元。

2015年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。

2015年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。

则下列甲公司2015年度有关该交易性金融资产的会计分录中正确的有（　）。

A、借：

交易性金融资产—成本　　　171

　　投资收益　　0.52

　　应收股利　　4

　　贷：

银行存款　　175.52 

B、借：

交易性金融资产—成本　　　175

　　投资收益　　0.52

　　贷：

银行存款　　175.52 

C、借：

公允价值变动损益　　　　　46

　　贷：

交易性金融资产—公允价值变动　　　46 

D、借：

银行存款　　　　183.06

　　交易性金融资产—公允价值变动　　46

　　贷：

交易性金融资产—成本　　171

　　　　投资收益　　　　58.06 

E、借：

投资收益46 

　　贷：

公允价值变动损益　　　　46 

10、下列有关科目核算的表述中正确的有（　）。

A、外埠存款通过“其他货币资金”科目核算 

B、租入包装物支付的押金应在“应收账款”科目中核算 

C、银行汇票存款通过“银行存款”科目核算 

D、企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款通过“其他货币资金”科目核算 

E、代购货单位垫付的包装费、运杂费，通过“应收账款”科目核算 

三、计算题

1、甲公司为上市公司，20×7年～20×8年发生如下业务：

（1）20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股票10000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股10.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付交易费用200元，全部款项以银行存款支付。

（2）20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利。

（3）20×7年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12元。

（4）20×8年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15元，支付交易费用300元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（　）元。

A、100000 

B、102000 

C、102200 

D、100200 

<2> 、20×7年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为（　）元。

A、18000 

B、17800 

C、20000 

D、19800 

<3> 、甲公司因处置该交易性金融资产对当期营业利润的影响为（　）元。

A、29700　　　　 

B、47700 

C、47500　　　　　 

D、49500 

<4> 、甲公司因该交易性金融资产累计计入投资收益科目的金额为（　）元。

A、65500 

B、49500 

C、65100 

D、69100 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】应收账款账面价值＝100×（1－5%）×（1＋17%）＋2＝113.15（万元），期末应收账款未来现金流量现值是100万元，所以应该计提的坏账准备＝113.15－100＝13.15（万元）。

【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】D

【答案解析】按照新准则的规定，预付账款可以直接计提坏账准备。

【该题针对“预付账款的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】B

【答案解析】对甲公司营业利润的影响额=500×7.5×（1-10%）-500×6=375（万元）

【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】C

【答案解析】贴现额＝100000×（1＋10％×6/12）－100000×（1＋10％×6/12）×12％×4/12＝100800（元）。

【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】材料采购成本＝117000×（1＋5％×2/12）÷（1＋17％）＋3000＝103833.33（元）或＝100000×（1＋5％×2/12）＋3000＝103833.33（元）

【该题针对“应收票据背书和到期”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】计入“应收股利”的金额=600×0.3=180（万元）。

会计分录是：

借：

交易性金融资产——成本[600×（8.3－0.3）]4800　

　　应收股利（600×0.3）180　　

　　投资收益8

　　贷：

银行存款4988

【该题针对“应收股利和应收利息的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】B

【答案解析】一般存款账户办理转账结算和现金存款业务，但不能办理现金的支取业务，所以选项B正确；选项A，专用存款账户是企业对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户；选项C，基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，企业日常经营活动中的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理；选项D，临时账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

【该题针对“银行存款账户的开立”知识点进行考核】

8、

【正确答案】B

【答案解析】无法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

【该题针对“现金的核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】B

【答案解析】外币统账制适用于外币种类较少，且外币收支业务不多的企业。

【该题针对“外币业务的记账方法和汇率”知识点进行考核】

10、

【正确答案】A

【答案解析】2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额＝300×6.8＋100×6.85＝2725（万元）

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】2013年末该可供出售金融资产应确认的利息收益＝3000×10%×6.34＝1902（万元）；该可供出售金融资产期末因汇率变动影响影响损益金额＝3000×（6.34－6.54）＝－600（万元）；所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额＝1902－600＝1302（万元）。

【该题针对“外币货币性项目和外币非货币性项目”知识点进行考核】

12、

【正确答案】B

【答案解析】该企业在将美元兑换为人民币时，产生的汇兑损失＝30000×（7.55－7.5）＝1500（元人民币）；期末调整外币账户时产生的汇兑损失＝（80000×7.8－30000×7.55）－50000×7.5＝22500（元人民币），则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失＝1500＋22500＝24000（元人民币）。

【该题针对“外币兑换业务”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其他货币资金—存出投资款”科目核算。

【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】B

【答案解析】备用金应该通过“其他应收款”来核算。

【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】C

【答案解析】购买交易性金融资产支付的价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入“应收股利”科目，单独核算。

【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】

16、

【正确答案】B

【答案解析】甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×6.8－9×10000×7.5＝5000（元）

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

17、

【正确答案】C

【答案解析】持有期间交易性金融资产公允价值高于账面价值的差额通过“公允价值变动损益”科目核算。

【该题针对“交易性金融资产（综合）”知识点进行考核】

18、

【正确答案】C

【答案解析】2013年该项交易性金融资产对甲公司损益的影响＝[6－（8.4－0.4）]×20－1＝－41（万元）

【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在商业承兑汇票，银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况；选项E，应收票据可以背书转让。

【该题针对“应收票据（综合）”知识点进行考核】

2、

【正确答案】CDE

【答案解析】选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据；选项B，编制银行存款余额调节表后，账实相符，调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

【该题针对“银行存款的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】CDE

【答案解析】选项CD，长期应付款、持有至到期投资是外币货币性项目，产生的汇兑差额计入财务费用。

选项E，相应的汇率变动的影响计入公允价值变动损益。

【该题针对“外币货币性项目和外币非货币性项目”知识点进行考核】

4、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；选项C，属于可供出售金融资产（股票类）的，差额应当计入其他综合收益；选项D，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，所以不会产生汇兑损益。

【该题针对“外币兑换业务”知识点进行考核】

5、

【正确答案】BE

【答案解析】选项A，应计入长期应付款；选项C，应通过其他货币资金科目核算；选项D，应计入其他应付款。

【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，委托贷款通过“委托贷款”科目进行核算。

【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，应该划分为持有至到期投资。

选项D划分为可供出售金融资产。

【该题针对“金融资产及分类”知识点进行考核】

8、

【正确答案】AB

【答案解析】这里需要注意的关键点是购买股票时支付的价款中已经包含已宣告尚未发放的股利了。

所以选项AB是正确的。

【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ACDE

【答案解析】本题需要注意的是，支付价款总额175.52万元中包含了已宣告但尚未发放的应收股利4万元，所以在确定该交易性金融资产入账价值时要注意将这4万元予以扣除。

【该题针对“交易性金融资产（综合）”知识点进行考核】

10、

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；选项C，银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算。

【该题针对“货币资金（综合）”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】A

【答案解析】甲公司取得交易性金融资产的入账价值=10000×10=100000（元），账务处理为：

借：

交易性金融资产　（10000×10）100000 

　　应收股利　　　　　（10000×0.2）2000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：

银行存款　　102200

【该题针对“交易性金融资产（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】C

【答案解析】20×7年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额＝12×10000－100000＝20000（元），账务处理为：

借：

交易性金融资产　　20000

　　贷：

公允价值变动损益　　　20000

【该题针对“交易性金融资产（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】A

【答案解析】20×