企业所得税第一次测试.docx

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企业所得税第一次测试

2012年企业所得税业务考试题

1.下列企业属于居民企业的有（）。

A.美国某公司在中国开设农场

B.美国某公司在中国境内外未设立机构、场所，但有来源于中国境内外所得

C.中国境内的企业作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业

D.依照美国法律成立的A公司，其实际管理机构在中国境内

2.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（）。

A．10万元B．9.95万元C．9.5万元D．18万元

3.某企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次收取，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则2008年当年应纳税所得额为（）。

A．1000万元B．1200万元C．1100万元D．1300万元

4.根据企业所得税法及实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.财产保险费用B.特殊工种职工的法定人身安全保险费

C.运输保险费用D.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分

5.除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（）。

A.权责发生制B.合理性+相关性

C.权责发生制+收付实现制D.收付实现制

6.企业所得税法实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（）。

A.投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现

B.投资方收到被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实现

C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现

7.纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）。

A.收到预收款的当天B.根据工程形象进度按月确定

C.工程交付使用时D.根据合同约定的结算时间

8.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2010年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2010年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2010年企业的应纳税所得额应当为（）。

A.96.33万元B.99万元C.102.75万元D.103万元

9.某企业2011年为本企业雇员支付工资280万元、奖金50万元、地区补贴30万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费14万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（）万元。

A.7B.9.25C.9D.8.25

10.某企业注册资本为150万元，2011年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。

A.30B.28C.18D.24

11某公司2008年10月20日从发行者手中购买3年期记账式国债10万元（票面利率2.77%），2011年4月20日，该公司将这批国债抵偿债务12万元。

计算该公司免税的国债利息收入为（）元。

A.6921B.6769C.2770D.8310

12．甲企业2011年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17%，该企业适用25%的企业所得税税率。

假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。

甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（）万元。

A.1.5B.2.5C.1.0D.0.5

13．企业所得税政策的规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。

A.提供劳务收入，执照合同约定收取劳务款项的日期确认收入的实现

B.售后回购，无论商品所有权相关的主要风险和报酬是否转移，均应在销售实现的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

D.安装工作不是商品销售附带条件时，安装费应根据安装完工进度确认收入

14．企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按（）的日期确认收入实现。

A.被投资方作出利润分配决定日B.投资方实际收到股息、红利

C.被投资方在会计上确定股息、红利D.被投资方结账日

15．企业清算的企业所得税处理，下列说法错误的是（）。

A.企业应将整个清算和当年的申报合并作为一个纳税年度计算清算所得

B.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

C.剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失

D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础

16．计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

A．3年B.4年C.5年D.10年

17．计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，资产的计税基础是（）。

A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款D.成本与市价孰低

18．下列资产损失中，企业需要专项申报才能扣除的损失有（）。

A.企业通过上海证券交易场所买卖股票的损失

B.企业原材料存放过程中发生的正常损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.库存商品被盗损失

19．环宇科技设备有限公司是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，该公司在境外有投资项目；2011年度，该公司境内业务利润900万元，从境外A国分回税后利润90万元，A国所得税税率10%。

2011年度该企业在境内应纳企业所得税总额为（）万元。

A.225B.140C.240D.148.5

20．计算企业所得税应纳税所得额时，租入固定资产的改建支出（）。

A．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B．一次性列入成本费用

C．发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销

D．按合同约定剩余租赁期分期扣除

21．特别纳税调整实施办法（试行）》规定，企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循（）原则，选用合理的转让定价方法。

A.市场定价B.独立交易

C.企业自行定价D.权责发生制

22．企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

23．企业自2011年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2011年成本费用的租金额是（）万元

A.24B.16C.10D.0

24．08年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（）。

A.3.75万元B.5万元C.6.25万元D.8.25万元

25．某公司依照税法规定，对部分固定资产可以采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础200万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011年5月汇算清缴2010年企业所得税时，该设备可以税前扣除的折旧额为（）

A.31.04万元B.32万元C.38.8万元D.40万元

26.房地产企业开发产品完工以后，企业在（）选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。

A.完工年度结束之前B.完工年度结束后

C.完工年度企业所得税汇算清缴前D.完工年度企业所得税汇算清缴后

27.红星公司2011年度会计利润总额400万元，其中符合税法规定的不征税收入40万元、购买地方政府财政发行的债权利息收入20万元、铁道部发行的中国建设债券取得的利息收入20万元。

假定无其他调整事项，红星公司2011年度应纳企业所得税为（）万元。

A.95B.100C.90D.82.5

28.某公司被认定为高新技术居民企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，下列说法中错误的是（）。

A.可以选择适用高新技术企业的15%税率

B.可以选择依照25%的法定税率减半征税

C.可以选择享受15%税率的减半征税

D.不可以选择享受15%税率的减半征税

29.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是（）。

A.向投资者支付的权益性投资收益款项

B.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用

C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例在规定标准内而发生的利息支出

D.企业之间营业机构支付的租金和特许权使用费

30.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年

C.汽车和电子设备不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短为5年

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。

）

1.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）

A．现金、存款B．应收账款

C．应收票据、准备持有至到期的债券投资D．债务的豁免

2.按照企业所得税法规定，非居民企业取得的所得，以取得收入的全额作为应纳税所得额的是（）

A.股息红利等权益性投资收益B.利息、租金所得

C.转让财产所得D.融资租赁所得

E.特许权使用费所得

3.关于企业国债投资业务所得税处理问题，下列表述正确的是（）

A.企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

B.企业转让国债，应在国债转让收放确认时确认利息收入的实现

C.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

D.企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）

E.企业转让国债，应作为投资收益，其取得收益（损失）免征企业所得税

4.根据国家税务总公告2011年第64号规定，《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报的第9行“实际利润额”是在“利润总额”的基础上减去（）计算得出

A.不征税收入B.免税收入

C.弥补以前年度亏损D.特定业务计算的应纳税所得额

E.以前年度多缴在本期抵缴所得税额

5.企业所得税法所指的免税收入包括企业（）

A．国债利息收入

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D．符合条件的非营利公益组织的收入

6.企业所得税税法所称的不得计算折旧扣除固定资产，主要是指（）

A．未投入使用的房屋B．估价入账并已投入使用的房屋

C．以经营租赁方式租入的固定资产D．与经营活动无关的固定资产

7.下列费用在“应付职工薪酬”科目中核算的有（）

A.实际发生的职工教育经费B.实际缴存的住房公积金

C.职工工资D.职工福利费

8.《特别纳税调整实施办法（试行）》适用于税务机关对企业的（）以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理

A.转让定价B.预约定价安排C.成本分摊协议D.受控外国企业E.资本弱化

9.下列关于房地产开发企业计税成本的表述，正确的是（）

A.计税成本是指企业在开发、建造开发产品过程中所发生的按照会计规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用

B.开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后

C.凡已完工开发产品在完工年度未按规定的结算计税成本，主管税务机有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整

D.企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，以后取得时也不允许再计入计税成本

E.成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。

成本对象确定后，企业可根据开发情况随时更改

10.境外中资企业同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内，境外的所得征收企业所得税（）

A.企业负责实施日常生产经营管理动作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内

B.企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定

C.企业的财务决策和人事决策需要得到位于中国境内的机构或人员批准

D.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议要档案等位于或存放于中国境内

E.企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内

11.下列关于企业投资、股权转让的表述，正确的是（）

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

C.企业在计算股权转让扣除所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得

E.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业应调整减低其投资成本，将其确认为投资损失

12.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列说法中错误的是（）

A.软件生产企业实行增值税即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税

B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

13.下列关于固定资产的计税基础正确的是（）。

A.盘盈的固定资产按资产以现行市价为计税基础

B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

D.通过捐赠取得的固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

E.企业购买的旧设备可以按照评估报告确定公允价值和支付的相关税费为计税基础

14.下列项目不构成工资薪金总和的有（）。

A.企业的职工福利费、职工教育经费、工会费

B.养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费C.住房公积金D.年终奖金E.加班费

15.关于亏损弥补，下列表述正确的是（）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.季度预缴所得税时，不允许弥补以前年度符合税法规定的亏损

C.企业重组中，合并企业可以弥补的被合并企业亏损的限额＝被人合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

D.企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额外项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损

E.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得弥补以前年度亏损

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分,共10分。

）

1.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法和实施条例的规定，作为其免税收入。

（）

2.企业所得税法中转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等取得的收入。

（）

3.预缴企业所得税时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照从高税率计算应纳税所得额，汇缴时再进行调整。

（）

4.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际的所有人名下的，不视同转让限售股。

（）

5.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业并能单独核算各经营项目经营额的，可以分别核定其各经营项目应税所得率。

（）

6.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

（）

7.高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税按15%的税率预缴。

（）

8.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额外与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，允许在计算企业应纳税所得额时扣除。

（）

9.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农林牧渔业项目的税收优惠政策。

（）

10.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

（）

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。

本题共2小题，每小题5分,共10分。

）

一、简述总局关于加强企业所得税预缴管理工作的要求。

答：

为进一步加强企业所得税预缴工作，国家税务总局下发《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）文件，对预缴工作提出如下要求：

（1）对纳入重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

（2）各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。

（3）正确处理好预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。

（4）要加大监督管理力度，对未按规定申报预缴企业所得税的，要按征管法有关规定进行处理。

（5）加强企业所得税预缴工作是税收征管中的一项重要工作，各级税务机关要高度重视，周密部署，精心组织实施。

总局将适时组织督促检查，通报此项工作的落实情况。

二、简述主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对纳税人年度纳税申报表应进行审核，审核的重点是什么？

答：

审核重点主要包括：

⑴纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

⑵纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

⑶纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。

⑷纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支分机构所在地主管税务机关出具证明。

⑸纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。

⑹纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

五、计算题

（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。

共10小题，每小题2分，共20分。

）

（一）红光公司成立于2009年，是一家农产品深加工企业，增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》，产品中有免税产品。

2009年纳税调整后所得为-52万元。

2010年公司的主要财务资料如下（此外无其他调整项目）：

（1）销售收入（不含税）15000万元，其中，应税收入12000万元，免税收入3000万元，应税产品和免税产品成本分别为4000万元、1000万元，应税产品和免税产品税金及附加分别为200万元、50万元。

（2）公司销售费用3000万元，其中广告和宣传费用2600万元；财务费用200万元；管理1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。

（3）2010年提取存货跌价准备200万元。

（4）取得投资收益40万元，其中投资非上市公司的股权按权益法核算确认的投资收益30万元，国债利息收入10万元。

（5）公司全年提取职工工资1000万元，实际支付800万元，工会经费和职工教育经费按工资的2%和2.5%提取。

全年列支职工福利费120万元，提取职工教育经费25万元，实际支出20万元，提取并拨缴工会经费20万元。

（6）发生营业外支出800万元，其中公益性捐赠100万元，非公益性捐赠50万元，违约金支出20万元。

公司的期间费用按销售收入的比例在应税项目和免税项目之间分摊。

根据上述资料，回答下列问题：

1．公司的2010年的会计利润是（）。

A.3400万元B.4400万元C.4200万元D.4360万元

2．公司准予在税前扣除的期间费用合计（含免税项目）为（）。

A.4350万元B.4000万元C.4390万元D.4015万元

3．公司纳税调整增加额合计为（）。

A.877万元B.507万元C.657万元D.857万元

4．公司纳税调整减少额合计为（）。

A.1275万元B.1190万元C.1205万元D.1175万元

5．公司2010年实际应纳所得税额为（）。

A.1013万元B.1005万元C.982.5万元D.1000万元

（二）某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人。

2011年度发生相关业务如下：

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用8