新《行政单位会计制度》年终结帐规定.docx

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新《行政单位会计制度》年终结帐主要

帐务处理的规定

一、财政拨款结转、结余账务处理

（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出

1、基本支出结转

（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。

借：

财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费

借：

财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费

贷：

财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

贷：

财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费

（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。

借：

财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

借：

财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费

贷：

经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费

贷：

经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费

2、项目支出结转

（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借：

财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目

贷：

财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目

（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。

借：

财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目

贷：

经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目

（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。

借：

财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目

贷：

财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。

借：

财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

贷：

财政拨款结余—剩余结余

（二）因发生差错，调整以前年度财政拨款结转，按实际调增调减财政拨款结转的金额

借（或贷）：

有关科目

贷（或借）：

财政拨款结转—年初余额调整

（三）从其他单位调入财政拨款结余资金，按实际调增的额度或调入的资金数额

借：

银行存款等

贷：

财政拨款结转—归集调入—XXXX

（四）按规定上缴财政拨款结转资金

借：

财政拨款结转—归集上缴—XXXX

贷：

银行存款（或财政应返还额度、零余额账户用款额度）

（五）单位内部调剂结余资金，经批准对财政拨款结余资金改变资金

用途

借：

财政拨款结余—单位内部调剂—XXXX

贷：

财政拨款结转—单位内部调剂—XXXX

二、其他资金结转结余

（一）年末，结转本年度其他资金收入和支出

1、非项目资金结转

（1）年末，将“其他收入—非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐”科目的贷方。

借：

其他收入—非项目资金收入—X部门（或自筹资金）--XXX

贷：

其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

（2）年末，将“经费支出—其他资金支出—基本支出”、“拨出经费—基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐”科目的借方。

借：

其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

贷：

经费支出—其他资金支出（或拨出经费）—基本支出—XX

2、项目资金结转

（1）年末，将“其他收入—项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—项目结转—收支转帐”科目的贷方。

借：

其他收入—项目资金收入—XX项目

贷：

其他资金结转结余—项目结转—收支转账—XX项目

（2）年末，将“经费支出—其他资金支出—项目支出”、“拨出经费—项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—项目结转—收支转帐”科目的借方。

借：

其他资金结转结余—项目结转—收支转帐—XX项目

贷：

经费支出—其他资金支出（或拨出经费）—项目支出—XX

（3）缴回或转出项目结余

A、需要缴回原项目资金出资单位的

借：

其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目

贷：

银行存款（其他应付款）

B、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的

借：

其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目

贷：

其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

（4）用非项目资金结余补充项目资金

借：

其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

贷：

其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目

3、年末，冲销有关明细科目余额（年末收支转账后）

借：

其他资金结转结余—收支转账、年初余额调整、结余调剂等

贷：

其他资金结转结余—剩余结转结余