初级会计职称会计分录汇总大全.docx
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初级会计职称会计分录汇总大全
初级会计职称会计分录汇总大全
一、资金筹集业务
接受钞票投资
借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非钞票投资
借:
固定资产/无形资产
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增长
借:
银行存款
贷:
实收资本
借:
资本公积/盈余公积
贷:
实收资本(或股本)
短期借款账务解决
借入
借:
银行存款
贷:
短期借款
月末计提应计利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
支付利息
借:
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
偿还银行借款本金
借:
短期借款
贷:
银行存款
长期借款账务解决
借入
借:
银行存款
长期借款——利息调节
贷:
长期借款——本金
计提利息
借:
财务费用等
贷:
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息)
偿还款本息
借:
长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷:
银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借:
固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
固定资产折旧
借:
制造费用/销售费用/管理费用等
贷:
合计折旧
固定资产处置
转入清理时
借:
固定资产清理
合计折旧
贷:
固定资产
收回残料变价收入时
借:
银行存款
贷:
固定资产
清理支付清理费用时
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
结转处置固定资产发生净损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
结转处置固定资产发生净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
三、材料采购业务
购买材料
实际成本法
(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:
应付账款——暂估应付账款
贷:
原材料
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
材料收到,并验收入库
借:
原材料
贷:
在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
材料入库时:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付货款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
筹划成本法
货款已经支付,发票账单已收到,同步材料验收入库:
公司购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款
货款已经支付,发票账单已收到,同步材料验收入库:
公司购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
贷:
原材料
筹划成本法
借:
生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差别(节约)
贷:
原材料
材料成本差别(超支)
四、生产业务
解决材料费用归集与分派
借:
生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
贷:
原材料
职工薪酬归集与分派
计提
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:
应付职工薪酬
发放工资,支付钞票
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存钞票
代扣款项
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其她应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用归集和分派
借:
生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷:
制造费用
分派竣工产品生产成本计算与结转
借:
库存商品
贷:
生产成本
五、销售业务
主营业务收入账务解决
借:
银行存款/应收账款/预收账款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本账务解决
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
其她业务收入账务解决
借:
银行存款/应收账款/应收票据等
贷:
其她业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其她业务成本账务解决
借:
银行存款/应收账款/应收票据等
贷:
其她业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
营业税金及附加账务解决
确认营业税金及附加:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交营业税等
期末,结转到本年利润:
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
六、期间费用
管理费用账务解决
公司在筹建期间内发生开办费,涉及人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借:
管理费用
贷:
应付利息
银行存款等
公司行政管理部门人员职工薪酬
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬
公司行政管理部门计提固定资产折旧以及公司生产车间(部门)和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出
借:
管理费用
贷:
合计折旧
公司按规定计算拟定应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借:
管理费用
贷:
应交税费
公司行政管理部门发生办公费、水电费、差旅费等以及公司发生业务招待费、聘请中介机构费、征询费、诉讼费、技术转让费、公司研究费用等其她费用
借:
管理费用
贷:
银行存款
研发支出等
销售费用账务解决
公司在销售商品过程中发生包装费、保险费、展览费和广告费、运送费、装卸费等费用
借:
销售费用
贷:
银行存款等
公司发生为销售本公司商品而专设销售机构职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
借:
销售费用
贷:
应付职工薪酬
银行存款
合计折旧等
财务费用账务解决
公司发生各项财务费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
应付利息等
公司发生应冲减财务费用利息收入、汇兑差额、钞票折扣
借:
银行存款/应付账款
贷:
财务费用
七、利润形成与分派
所得税账务解决
计算应交所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
事实上交所得税费用
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
利润形成账务解决
借:
主营业务收入
其她业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其她业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
利润分派账务解决
净利润转入利润分派
借:
本年利润
贷:
利润分派——未分派利润提取盈余
公积
提取盈余公积
借:
利润分派——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:
盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
向投资者分派利润或股利
借:
利润分派——应付钞票股利/转作股本股利
贷:
应付股利/股本
盈余公积补亏
借:
盈余公积
贷:
利润分派——盈余公积补亏
公司未分派利润形成
借:
利润分派——未分派利润
贷:
利润分派——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付钞票股利
——转作股本股利
借:
利润分派——盈余公积补亏
贷:
利润分派——未分派利润
八、财产清查账务解决
库存钞票清查成果账务解决
盘盈
审批前
借:
库存钞票
贷:
待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
审批后
借:
待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷:
其她应付款(需要支付或退还她人)
营业外收入(无法查明因素)
盘亏
审批前
借:
待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷:
其她应付款(需要支付或退还她人)
营业外收入(无法查明因素)
审批后
借:
其她应收款(可收回保险补偿和过错人补偿)
管理费用(管理不善导致)
营业外支出(自然灾害等因素导致)
贷:
待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
存货清查
成果账
务解决
盘盈
审批前
借:
原材料/库存商品
贷:
待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
审批后
借:
原材料/库存商品
贷:
待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
盘亏
审批前
借:
待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷:
原材料/库存商品
审批后
借:
其她应收款(可收回保险补偿和过错人补偿)
管理费用(管理不善导致损失)
营业外支出(自然灾害等因素导致损失)
贷:
待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
固定资产
清查成果
账务
解决
盘盈
审批前
借:
固定资产
贷:
此前年度损益调节
审批后
借:
此前年度损益调节
贷:
盈余公积——法定盈余公积
利润分派——未分派利润
盘亏
审批前
借:
待解决财产损溢
合计折旧
贷:
固定资产
审批后
借:
其她应收款(可收回保险补偿和过错人补偿)
营业外支出
贷:
待解决财产损溢
无法支付应付账款
借:
应付账款
贷:
营业外收入
无法收回应收账款
计提坏账准备
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
实际发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款已确认并
转销应收账款又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
或:
借:
银行存款
贷:
坏账准备
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