基础会计理论与实务教案登记账簿手工操作.docx
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基础会计理论与实务教案登记账簿手工操作
第七节登记账簿手工操作
掌握如何依据审核无误的记账凭证登记账簿。
掌握总分类账和明细分类账的平行登记。
掌握对账和结账的方法
【教学重点、难点】
重点:
1.总分类账和明细分类账的平行登记。
2.三栏式、多兰式、数量金额式账页的登记。
3.复习发生错账的更正方法。
4.掌握对账和结账的方法
难点:
1.登账的步骤。
2.多栏式账页中对于结转成本、费用、收入类账户的登记方法
【教学用具】多媒体
【教学过程】
第二部分实训操作
第八节登记账簿手工操作
[课时分配]:
理论课时:
2课时
[导入新课]:
会计凭证是记录经济业务的凭证,但是不能连续的反映经济业务,只有通过会计账簿才能连续、系统地反映经济业务,企业需要建立哪些账簿,是如何登记的?
一、会计账簿的种类
1.按其用途分为:
序时账、分类账簿和备查账簿。
2.按形式分类:
订本式账、活页式账簿和卡片式账簿。
3.按其账页格式分为:
三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额。
二、登记账簿
根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账、明细分类账和总分类账。
登记完一笔业务,就要在记账凭证的记账栏画“√”表示已经登记总分类账和明细分类账。
例如:
借方
收款凭证
科目银行存款
2007年12月1日
收字第1号
摘要
贷方科目
金额
记账
附
单据2张
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符号
收到投资
实收资本
恒通
5
1
0
0
0
0
0
0
0
√
√
合计
¥
5
1
0
0
0
0
0
0
0
√
√
财务主管郝敏记账
方倩出纳吕燕审核郝敏
制单
吕燕
登记银行存款日记账和总分类账,实收资本的总分类账和明细账。
银行存款日记账
账号___2206065305-29__
07年
记账凭证
摘要
对方科目
现金支票号码
转账支票号码
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
1
收
1
收到投资
5
1
0
0
0
0
0
0
0
5
1
0
0
0
0
0
0
0
银行存款总分类账
科目名称__银行存款___
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
1
收
1
收到投资
5
1
0
0
0
0
0
0
0
借
5
1
0
0
0
0
0
0
0
实收资本总分类账
科目名称__实收资本___
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
1
收
1
收到投资
5
1
0
0
0
0
0
0
0
贷
5
1
0
0
0
0
0
0
0
实收资本明细账
__________固定资产_________
户名_____打印机____
备注____________________
04年
记账凭证
摘要
页数
借方
√
贷方
√
借或贷
余额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
11
1
期初余额
平
0
1
收
1
收到投资
5
1
0
0
0
0
0
0
0
贷
5
1
0
0
0
0
0
0
0
三、对账和结账
(一)对账工作的主要内容
1.账证核对:
账簿记录与据以记账的会计凭证核对相符。
2.账账核对:
(1)所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符;
(2)有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符;(3)现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符;(4)会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。
3.账实核对:
(1)现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致;
(2)银行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致;(3)有关的债权债务明细账金额是否与对方单位记录的金额一致。
4.账表核对
(二)结账的具体程序
1.结账前,必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。
2.企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税费等,应按权责发生制原则进行计算,编制会计记账凭证,即如有关账簿。
3.对于各种费用、收益类账户的余额要在有关账户间进行结转。
4.计算个账户的本期发生额合计和期末余额,并划双线结束本期记录,同时将期末余额结转下期。
(三)结账方法月结、季结、半年结、年结
例如:
科目名称__短期投资___
04年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
……
31
本月合计
1
0
0
0
0
0
0
借
1
0
0
0
0
0
0
31
本年合计
1
0
0
0
0
0
0
借
1
0
0
0
0
0
0
科目名称__应收票据___
04年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
……
31
本月合计
4
4
8
7
0
0
0
0
借
4
4
8
7
0
0
0
0
31
本年合计
4
4
8
7
0
0
0
0
借
4
4
8
7
0
0
0
0
四、账簿的更正
(一)划线更正法
适用于记账当时就发现的错误,如果只是金额错误,则只在金额上划红线,记账人员需在旁边签名章,并在错误金额上方写正确金额。
如果是涉及整个记账行的错误,则应用红线将整行划销,记账人员在旁边签名章,并在下一行重新按正确的内容登账。
(二)红字更正法
适用于登账当时没发现的错误(包括多计和错计)的更正。
该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销,以符合实际应有金额。
(三)补充登记法
适用于登账当时没发现,少计账目的更正。
即把业务发生当时漏计的账目,补充登记。
有时发现以前错计的账目,可以用红字冲销法将错计的账冲销,再补充登记正确的账。
[课时分配]:
实训课时:
6课时
完成案例83笔经济业务的账簿登记工作
库存现金
银行存款-汇总
初余
7,789
初余
879,900
1
300,000
1
651,450
442,690
2
300,000
1
1,088,660
3
5,000
2
650,450
140,545
9
3,000
2
1,598,565
10
500
3
100,000
92,278
13
800
3
1,606,287
18
1,000
32
3,000
36
1,000
1
309,800
304,500
1
13,089
40
125
41
50
42
140
46
800
47
900
48
113,490
49
113,490
2
113,755
115,240
2
11,604
55
650
68
83,128
69
83,128
3
83,128
83,778
3
10,954
银行存款-工行
银行存款-建行
初余
593,900
初余
286,000
2
300,000
2
38
58,500
3
5,000
2
227,500
8
112,320
17
11,150
19
16,000
20
100,000
24
143,000
27
20,000
28
227,980
30
16,160
31
120,000
32
3,000
34
8,000
35
10,530
36
1,000
1
651,450
442,690
1
802,660
37
200,000
39
2,000
44
71,370
45
336,960
49
113,490
50
1,750
51
4,000
52
2,925
2
650,450
82,045
2
1,371,065
56
100,000
57
3,000
58
5,850
63
300
68
83,128
3
100,000
92,278
3
1,378,787
其他货币资金
交易性金融资产
初余
140,000
初余
80,500
20
100,000
1
240,000
应收票据
应收账款-汇总
初余
305,740
初余
480,051
33
255,060
8
112,320
1
560,800
18
227,980
37
200,000
28
227,980
2
360,800
25
23,166
1
227,980
363,466
1
344,565
46
112,535
2
457,100
53
3,861
56
100,000
56
100,000
3
103,861
100,000
3
460,961
应收账款-济南机床
应收账款-楚天集团
初余
112,320
初余
8
112,320
18
227,980
1
-
28
227,980
1
-
应收账款-高科光电
应收账款-粤华激光
初余
23,166
初余
133,380
25
23,166
56
100,000
1
-
56
100,000
3
133,380
应收账款-华工集团
应收账款-光电所
初余
初余
33,345
46
112,535
53
3,861
2
112,535
3
37,206
应收账款-大恒激光
应收账款-东骏激光
初余
109,980
初余
67,860
其他应收款
预付账款-郑州钢联
初余
4,200
初余
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