第七章固定资产练习题及答案.docx

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第七章固定资产练习题及答案

一、单项选择

1、甲公司一台用于生产 M 的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值

为 0，假定 M 产品各年产量比较均匀，下列折旧方法中，能够使该设

备第一年折旧金额最多的是（ D ）（2014 年考题）

A 工作量法B 年限平均法C 年数总和法D 双倍余额递减

法

2、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本 400 万元，

拆除部分的原价 200 万元，改造前，该固定资产原价 800 万元，已计

提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该固定资产改造后的价值

为（ B ）（2013 年考题）

A750B 812.5C 950D 1000

600

800250

200

250*600/800=187.5

250*200/800=62.5

改造后价值=（800-200）-（250-62.5）+400 =812.5

3、2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站，达到预定可使用

状态并投入使用，累计发生的资本化支出 210000 万元，当日，甲公司

预计在使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用 10000 万元，其现

值 8200 万元，该核电站的入账价值为（C ）（2011 年考题）

A200000B210000C 218200D220000

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，于 2009 年

2 月 3 日购进一台不需要安装的设备，收到的专用发票标明的价款

1

3000 万元，增值税额 510 万元，款项已经支付，另支付保险费 15 万

元，装卸费 5 万元，当日，该设备投入使用，假定不考虑其他因素，甲

公司该设备的初始入账价值为（B）（2010 年考题）

A 30000B 3020C3510D3530

5、甲公司自行建造某项大型生产用设备，建造过程中发生外购设备

和材料成本 2000 万元，人工费用 800 万元，资本化借款费用 50 万元，

安装费用 100 万元，为达到正常运转发生的测试费 20 万元，外聘专

业技术人员服务费 10 万元，员工培训费 8 万元，甲公司建造该设备

成本为（C ）万元

A 2988B 2960C 2980D2930

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，2016 年 4

月日对厂房进行更新改造，当日，该厂房原价 1000 万元，累计折旧

100 万元，减值准备 100 万元，更新改造过程中发生劳务费用 400 万

元，领用本公司材料一批，成本 100 万元，购进时的进项税 17 万元，

经更新改造后的厂房于 2016 年 6 月 20 日达到可使用状态，假定上述

更新改造支出符合资本化条件，更新改造后厂房的入账价值为（ B ）

万元

A1300B1317C 917D 1517

1000-100-100+400+100+17=1300，营改增前后处理不同，营改增前

选 B

7、甲公司 2015 年发生厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出 300

万元，进行负荷试车领用本公司原材料等成本 20 万元，取得试车收

2

入 10 万元，支付总工程项目管理费、可行性研究费、监理费共计 50

万元，2015 年 8 月 30 日，该工程达到可使用状态，预计厂房使用寿

命 20 年，设备使用寿命 10 年，假定其预计净残值均为 0，按照平均

年限法计提折旧，2015 年该设备应计提的折旧额为（A）万元。

A11.5B10C12.67D12

设备入账价值 300+（50+20-10）*300/400=345

月折旧额=345/120=2.87515 年折旧额=2.875*4=11.5

8、甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为 17%。

2016 年 6 月 1 日，

为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备

A、B 和 C。

甲公司为该批设备共支付货款 1000 万元，增值税进项税

额为 170 万元，装卸费用 6 万元，运杂费 4 万元，专业人员服务费 10

万元，全部以银行存款支付。

假定设备 A、B 和 C 均满足固定资产的

定义及其确认条件。

　　设备 A、B 和 C 的公允价值分别为：

300 万元、200 万元、500 万元；

不考虑其他税费。

甲公司账务处理不正确的是（c　）。

　　A.固定资产的总成本为 1020 万元

　　B.A 设备入账价值为 306 万元

　　C.B 设备入账价值为 200 万元

　　D.C 设备入账价值为 510 万元

总成本=1000+6+4+10=1020

总公允价值=300+200+500=1000

比例分别为 30%、20%、50%

3

因此，其入账价值分别为 306、204、510

9、甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，

实际领用工程物资 234 万元（包含增值税）。

另外，领用本公司所生产

的产品一批，账面价值为 180 万元，该产品适用的增值税税率为

17%，计税价格为 200 万元；领用生产用原材料的实际成本为 100 万

元，该原材料购入时进项税额为 17 万元；

　　发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 120 万元和 20.2

万元。

假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其

他相关税费。

甲公司库房的入账价值为（　d）。

　　A.695.2 万元

　　B.648.2 万元

　　C.666.4 万

　　D.705.2 万元

固定资产入账价值＝234＋180＋200×17%＋100＋17＋120＋20.2

＝705.2（万元）

营改增后入账价值=200+180+100+120+20.2=620.2

10、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 20×6 年 5 月 10 日购入需

安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。

为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。

设备安装过程中，领用

材料 50 万元，相关增值税进项税额为 8.5 万元；支付安装工人工资 12

万元。

该设备于 20×6 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。

4

　　甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计

净残值为零。

假定不考虑其他因素，20×7 年该设备应计提的折旧额为

（c　）。

　　A.102.18 万元

　　B.103.64 万元

　　C.105.82 万元

　　D.120.64 万元

设备入账价值=500+20+50+12=582

年折旧额=582*10/55=105.82

11、2015 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改

良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，截止

到 2015 年 3 月 31 日已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法

计提折旧。

甲公司支付出包工程款 96 万元。

　　2015 年 8 月 31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预

计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司该项固定资产改良后的入账价值是（c　）

　　A.96 万元　　　 B.1440 万元

　　C.1536 万元　　 D.2160 万元

3600-3600/5*3+96=1536

（2）甲公司该项固定资产 2015 年度应计提的折旧是（c　）。

　　A.308 万元

5

　　B.180 万元

　　C.128 万元

　　D.384 万元

前三个月折旧额+后四个月折旧额=180+128=308

3600/5/12*3=180

1536/4/12*4=128

12、甲公司 20×1 年至 20×4 年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）20×1 年 12 月 20 日，甲公司购进一台不需要安装的生产设备，设

备价款为 700 万元，另发生运杂费 2 万元，专业人员服务费 20 万元，

款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入

使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 25 万元，采用直线法计

提折旧。

（2）20×2 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经

发生减值，预计可收回金额为 560 万元；计提减值准备后，该设备原

预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为 20 万元。

　　（3）20×3 年 12 月 31 日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用

出包方式对该设备进行改良。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件

原价为 325 万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

　　（4）20×4 年 3 月 31 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行

存款支付工程总价款 320 万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计

尚可使用年限 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 5

6

万元。

20×4 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。

　　（5）不考虑其他相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，

回答下列各题。

　　1.甲公司 20×4 年 3 月 31 日改良后的设备原值为（　a）。

　　A.594.93 万元

　　B.520 万元

　　C.594 万元

　　D.500 万元

（1）20×1 年该设备的入账价值＝700＋2＋20＝722（万元）

（2）20×2 年度折旧额＝（722－25）/10 年＝69.7（万元）

　　（3）20×2 年 12 月 31 日计提减值准备＝（722－69.7）

－560＝92.3（万元）

　　（4）20×3 年度折旧额＝（560－20）/9 年＝60（万元）

　　（5）20×3 年 12 月 31 日转入改良时账面价值＝560－60＝500（万

元）

　　对该项固定资产进行更换前的账面价值＝500（万元）

　　加：

发生的后续支出：

320（万元）

　　减：

被更换部件账面价值：

325－（69.7＋60）

×325/722－92.3×325/722＝225.07（万元）

被更换部件账面价值=被替换部件的原价-被替换部件两年折旧

-被替换部件的减值准备

　　改良后的原价＝500-320－225.07＝594.93（万元）

7

改良后的原价＝固定资产进行更换前的账面价值-被替换部件面价

值

　　2.甲公司 20×4 年改良后的设备折旧额为（d　）。

　　A.158.01 万元

　　B.158.65 万元

　　C.178.02 万元

　　D.178.48 万元

20×4 年改良后的设备折旧＝594.93×2/5×9/12＝178.48（万元）

13、2014 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得

的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进

行税额为 161.5 万元，款项已通过银行存款支付。

安装 A 设备时，甲

公司领取原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进

项税额为 6.12 万元，公允价值为 40 万元（不含增值税）。

支付安装

人员工资 14 万元。

2014 年 12 月 3 日，A 设备达到预定可使用状态。

A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5％，甲公司采用双倍

余额递减法计提折旧。

甲公司 2015 年度对 A 设备应计提的折旧额

为（）万元。

A. 200B.464.6

C. 400D.232.3

（950+36+14）*2/5=400

14、下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（d）。

A.取得固定资产时，按弃置费用的现值借记“预计负债”科目

8

B.取得固定资产时，按弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记

“管理费用”科目

D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记

“财务费用”科目

15、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（d）。

A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支

出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值

入账,计提折旧，待办理结算手续后再做调整。

16、某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预

计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。

若该项固定资产在使

用的第三年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其

当日账面价值的 10％，则该项固定资产在第 3 年年末计提减值准备

后的账面价值为（d）元。

A.14400B.15000

C.16000D.18000

【80000-（80000-5000*5/15）-（80000-5000）*4/15-（80000-5000）*3/15】

*（1-10%）=18000

17、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法

9

中正确的是（）。

A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改

变固定资产折扣方法

B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调

整固定资产使用寿命

C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调

整固定资产预计净残值

D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用

寿命和折旧办法

18、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

19、甲公司因新产品生产需要，2015 年 10 月份对一生产设备进行

改良，12 月底改良完成。

改良时发生相关支出共计 64 万元，估计改

良后能使设备使用寿命延长 3 年。

根据 2015 年 10 月月末的账目记

录，该设备的账面原值为 400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计

使用年限为 5 年，预计净残值为 0，已使用 2 年，已计提折旧 160 万

元，已计提减值准备 60 万元。

被替换部分的账面原值为 100 万元，

则甲公司 2015 年 12 月底改良后的固定资产入账价值为（）万元。

A199B184C300D64

10

改良后的固定资产入账价值=（400-160-60）+64-【（100-100/5*2-

100/400*60）】=199

20.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个

部件组成。

2015 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

该设备整体设计使用年限为 15 年。

预计净残值为零，采用年限平均

法计提折旧。

A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20

年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净

残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

下列关于甲公司该设

备折旧年限的确定方法中，正确的是（）

A 按照 A、B、C 各部件使用年限分别作为其折旧年限

B 按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限

C 按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限

D 按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年中较低者作

为其折旧年限

21、某核电站以 100000 万元构建一项核设施，现已达到规定可使用

状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 10000

万元，将弃置费用按实际利率折现后的金额为 6200 万元。

假定不考

虑其他相关因素，该核设施的入账价值为（）万元

A90000B100000C106200D110000

二、多项选择

1、下列关于固定资产会计处理中，正确的有（ ABCD）（2014 年考

11

题）

A 已转为持有待售的固定资产不再提取折旧

B 至少每一年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C 至少每一年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D 至少每一年度终了对固定资产净残值进行复核

2、以下各项中，影响固定资产处置损益的有（ABCD ）（2013 年考题）

A 固定资产原价

B 固定资产清理费用

C 固定资产处置收入

D 固定资产减值准备

3、下列关于固定资产会计处理表述中，正确的有（ BCD）（2013 年

考题）

A 未投入使用的固定资产不提取折旧

B 特定固定资产的弃置费用的现值应计入该资产的成本

C 融资租赁固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认。

4.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%。

2011 年 1

月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一

台需要安装的大型机器设备。

合同约定，甲公司采用分期付款方式支

付价款。

该设备价款共计 1200 万元（不含增值税），分 6 期等额支付，

首期款项 200 万元于 2011 年 1 月 1 日支付，其余款项在 2011 年至

2015 年的 5 年期间平均支付，每年的付款日期为当年 12 月 31 日。

12

　　甲公司支付款项时收到增值税专用发票。

2011 年 1 月 1 日，设备

如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费 160 万元，已用

银行存款付讫。

2011 年 12 月 31 日，设备达到预定可使用状态，发生

安装费 40 万元，已用银行存款付讫。

甲公司按照合同约定用银行存

款如期支付了款项。

假定折现率为 10%，已知（P/A，10%，5）

＝3.7908。

2011 年 12 月 31 日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影

响中正确的有（cd　）。

　　A.增加固定资产 958.16 万元

　　B.增加长期应付款 800 万元

　　C.增加固定资产 1233.98 万元

　　D.增加长期应付款 497.38 万元

1）购买价款的现值为：

200＋200×（P/A，10%，5）

＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）

（2）2011 年 1 月 1 日甲公司的账务处理如下：

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　 958.16

　　　　未确认融资费用　　　　　　　　 241.84

　　　　贷：

长期应付款　　　　　　　　　　　1200（200×6）

　　借：

长期应付款　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　 234

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　160

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　 160

　　（3）2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日为设备的安装期间，未确认融资费

用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。

　　2011 年 12 月 31 日甲账务处理如下：

　　借：

在建工程　　　　 （758.16×10%）75.82

　　　　贷：

未确认融资费用　　　　　　　　　 75.82

　　借：

长期应付款　　　　　　　　　　　　200

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　 40

13

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　40

　　固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1233.98（万元）

　　长期应付款＝1200－200－200＝800（万元）

　　未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）

　　长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）

　　长期应付款列报金额=633.98-200+63.398=497.38（万元

5.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（bcd　）。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折

旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按

暂估价值计提折旧

　　C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当

计提折旧

　　D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应

当调整折旧方法

6、增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包

括（bcd）

A 购入设备时支付的增值税

B 进口关税

C 途中保险费

D 购买价款

7、下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（acd）

A 在建工程试运行收入

B 为在建工程项目取得的财政专项补贴

C 建造期间工程物资盘亏净损失

14

D 建造期间工程物资盘盈净收益

8、采用自营方式建造厂房的情况下下列项目中应计入厂房成本的有

（bcd）

A 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

B 领用的工程物资

C 工程领用本企业的商品确认的增值税销项税额？

D 建造厂房发生的职工薪酬

9、下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有（abc）

A 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占

用税

B 符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本

C 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资

性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前

所发生的必要支出构成

10、下列固定资产中，不应计提折旧的有（abc）

A 单独计价入账的土地

B 经营租赁方式租入的固定资产

C 正在改扩建而停止使用的固定资产

D 经营租赁方式出租的机器设备

11、 “固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ac）

A 转入清理的固定资产的账面价值

15

B 变价收入

C 结转的清理净收益

D 结转的清理净损失

12、关于固定资产处置，下列说法中正确的有（abc）

A 固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认

B 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应

当予以终止确认

C 企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

D，企业出售，转让，报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处

置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积

13、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（abd）

A.计提行政管理部门固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记

“累计折旧”科目

“

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”，生产成本”等科

目，贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记

“累计折旧”科目

D.计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷

记“累计折旧”科目

14、企业在固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（abc）

A.预计的有形损耗和无形损耗

B.法律或者类似规定对资产使用寿命的限制

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C.预计生产能力或实物产量

D.预计净残值

15、关于固定资产，下列说法