等级考试中级会计实务常考题544.docx
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等级考试中级会计实务常考题544
等级考试中级会计实务常考题
简答题
1、甲公司2010年2月20日购入一台生产用机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120000元,增值税税额为20400元。
甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%。
因产品转型,2012年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元,增值税额为13940元。
假定不考虑其他相关税费,该设备未提取过减值准备。
要求:
编制相关业务的会计分录。
简答题
2、某建设项目有关资料如下。
(1)项目计算期为8年,其中建设期为2年,运营期为6年。
(2)项目建设投资2120万元。
其中:
预计120万元形成无形资产,其余形成固定资产(含建设期贷款利息80万元)。
固定资产使用年限为8年,预计净残值率为5%,按平均年限法计算折旧。
固定资产余值在项目运营期末收回。
(3)无形资产在运营期内均匀摊入成本。
(4)项目建设投资中自有资金为520万元,建设投资资金来源为贷款和自有资金。
项目建设投资贷款年利率为10%,还款方式为在运营期内等额偿还本息。
流动资金贷款年利率为3%,还款方式为在运营期内每年付息到项目期末偿还本金。
(5)项目投产即达产,设计生产能力为100万件,预计产品售价为30元/件,年营业税金及附加的税率为6%,所得税率为33%。
年经营成本为1700万元。
(6)项目的资金投入、销量及经营成本等基础数据见表1-1。
(7)项目经营成本的2%计入固定成本(折旧费、摊销费、利息支出均应计入固定成本)。
(8)行业基准的投资收益率为20%,行业净利润率为25%。
(计算结果保留2位小数)
[问题]列计算式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧额及无形资产摊销费。
简答题
3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元,2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日,该项办公楼的公允价值为2550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
编制甲公司该项办公大楼有关2009年年末后续计量的有关会计分录;
多选题
4、下列有关投资性房地产处置的核算中,说法正确的有()。
A.企业处置投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入
B.企业处置投资性房地产的售价与账面价值的差额应作为处置资产利得计入营业外收入
C.成本模式计量下,持有期间计提的资产减值损失处置时应转入其他业务成本
D.处置投资性房地产时,原转换日记入资本公积的金额应同时结转至当期损益
E.处置时缴纳的营业税应计入营业税金及附加,影响处置损益
单选题
5、假设不考虑上述因素的影响,ABC会计师事务所可以承接Y公司的审计业务,首先应该确定审计报告日是()。
A.2005年12月20日
B.2005年12月31日C2006年2月20日
D.2006年3月28日
多选题
6、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
7、下列各项中,可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有()。
A.计提投资性房地产减值准备
B.计提投资性房地产折旧
C.对投资性房地产的维修
D.对投资性房地产进行改良
E.投资性房地产公允价值发生变动
多选题
8、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法;正确的是()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,财说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
单选题
9、下列各项中,不应计入管理费用的是()。
A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出
B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出
C.预计产品质量保证损失
D.诉讼费
多选题
10、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会作出出售子公司决议
B.董事会提出现金股利分配方案
C.董事会作出与债权人进行债务重组决议
D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
多选题
11、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.处置子公司
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.对外巨额举债
D.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
多选题
12、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C.低值易耗品核算方法的改变
D.建造合同收入确认方法的改变
E.坏账准备计提比例的改变
单选题
13、甲公司为上市公司,其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。
为此,甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。
上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为()。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元
单选题
14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方2004年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D.在2004年报表附注中说明
多选题
15、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中,正确的有()。
A.将负债成分确认为应付债券
B.将权益成分确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成分初始确认金额
D.按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额
多选题
16、下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理
多选题
17、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
简答题
18、甲企业于2003年11月销售一批商品给乙企业,商品单位售价100元,单位成本80元,增值税税率为17%,共销售100件,价款已经收取。
后因质量问题,乙企业要求将部分商品退回.甲企业同意了这部分商品的退货,退货款已经支付给乙企业。
[要求]
作出以下两种情况下甲企业的会计处理并说明依据(不要求编写会计分录,只要求叙述即可):
(1)如果乙企业于2004年1月退回该批商品,此时甲企业的年度财务会计报告尚未报出。
(2)如果乙企业于2004年6月退回20件不符合质量要求的该批商品,已知2004年6月甲企业共销售该商品500件.单位成本为78元,销售退回应冲减的增值税已经获得批准,并可扣减当期的销项税额。
单选题
19、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
20、
(二)房屋产权人甲某委托某房地产中介服务机构丙公司将其房屋一次性出租,经丙公司联系甲某与承租人乙某签订了租赁合同,进行了租赁登记备案,租期自2009年6月10日开始,为期半年,实际成交月租金500元。
2010年3月,甲某欲出售该房屋,又委托丙公司销售,经丙公司联系,甲某与客户丁某签订了房屋买卖契约,契约中载明的成交价格为14万元,向当地房地产管理部门申报价格时,房地产管理部门认为其成交价格明显低于市场价格,遂通知交易双方按房地产管理部门确认的评估价格20万元缴纳税费,房屋产权人甲某与客户丁某均表示不服。
若重新评估的结果为20万元左右,甲某与丁某的契约中的成交价格应为( )。
A.14万元
B.20万元
C.17万元
D.不确定
-----------------------------------------
1-答案:
(1)2010年2月20日,甲公司购入机器设备
暂无解析
2-答案:
总投资收益率=年均息税前利润/项目总投资
暂无解析
3-答案:
编制甲公司该项办公大楼有关2009年年末后续计量的有关会计分录
暂无解析
4-答案:
A,D,E
[解析]企业处置投资性房地产,属于日常经营性活动,取得的价款应计入其他业务收入,选项B错误;持有期间计提的“投资性房地产减值准备”处置时应予以结转,但资产减值损失不予结转,选项C错误。
5-答案:
C
[解析]审计报告日应该是2006年2月20日,即答案为C。
审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期。
完成审计工作是指注册会计师完成了所有程序,获取的审计证据足以支持对会计报表发表意见。
注册会计师在界定审计工作完成日时应当考虑:
(1)应当实施的程序已经完成;
(2)应当要求被审计单位调整或披露的事项已经提出,被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露;(3)被审计单位管理当局已经正式签署会计报表。
审计报告日期非常重要,因为它指出了注册会计师对资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限。
由于会计报表的编制是由被审计单位管理当局负责,因此,公司制的企业应当把管理当局理解为董事会,其“被审计单位管理当局签署会计报表日”是指董事会决议批准会计报表并由董事长签字的日期。
6-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
7-答案:
A,B,D,E
[解析]计提的折旧(或摊销)和计提的减值准备会使得投资性房地产的账面价值减少;对投资性房地产的维修不增加其账面价值;对投资性房地产进行改良会增加其账面价值;在公允价值计量模式下,投资性房地产公允价值变动应调整其账面价值。
8-答案:
A,D,E
[解析]该比率超过一定比率以后,生产能力和销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因,所以B选项说法错误。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高,所以C选项说法错误。
9-答案:
C
[解析]预计产品质量保证损失应计入销售费用。
10-答案:
A,B,C,D
[解析]资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项,包括调整事项和非调整事项。
非调整事项有两个特点:
一是资产负债表日并未发生或存在;二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。
因此,正确答案是A、B、C、D。
11-答案:
B,D
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。
12-答案:
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
13-答案:
D
【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额,所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。
【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
A,B
[解析]企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为资本公积。
将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值,发行价格与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
17-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
18-答案:
对于发生销售退回业务的会计处理,可按下列原则处理:
暂无解析
19-答案:
C
调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
20-答案:
A
暂无解析
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