恒逸石化财务预算管理存在的问题及解决措施.docx
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恒逸石化财务预算管理存在的问题及解决措施
恒逸石化财务预算管理存在的问题及解决措施
绪论
市场经济的持续深入推进,使得我国经济不断处于攀升状态,现代企业是经济社会的主要构成细胞,不仅能够拉动经济的发展,还能使城市化的步伐放得更快,使社会的文化更加多元。
现代企业的发展要想良性循环,就要密切关注自身的财务方面的预算管理,这已经是当前企业关乎生存存亡的重要命题和必要环节。
我国的财政部门已在关于企业的管理规定里写明了现代企业进行财务预算方面的管理应当遵循的一些大纲性的原则,经贸委同样倡导企业管理要想升级可以着手于预算管理。
我国研究者杨烨在《财务预算管理与企业管理创新》中指明,预算管理可谓是现代企业管理的重要内容和企业管理创新的着力点;研究者涂强曾在企业预算管理的瓶颈和改进方式的研究中指出预算管理的必然意义,他在《浅析企业财务预算管理中存在的问题及解决措施》中认为预算管理若是执行得符合程序,那么对于企业的经营的资金的来源是极有益处的,可以让企业在日趋复杂的经济环境里具备更强劲的御险能力,对于外来的突发风险能够迅速处理妥当。
当前,我国企业的财务预算管理还没有全步落实,而且已经进行中的也存在很多的瓶颈和局限,它的进程跟它的重要性是不契合的。
尽管大多数企业都表面上看起来运行得没什么问题,但其实问题正在一点点萌芽。
这是我国企业财务管理工作面临的最大难题,必须高度重视,不断提高企业的财务预算管理水平。
一、企业财务预算管理概述
(一)财务预算管理的内涵
财务预算管理的内涵指的是,企业根据自身发展的宏观理想和大致筹划,对即将发生的一些经济活动可能需要的经费的预测和计算,并且结合它在市场的价值,以及市场可能发生的变化而对它造成的影响,合理地分配相关的经济资源与日常的经营活动,然后对它们实施相应的控制管理,从而实现对将来的生产经营活动发展的计划、管控与调整的管理过程。
经济全球化的趋势愈发强烈,我国愈来愈多的企业都对财务预算管理的实况投入了更多的关注,其管理层也都开始领悟到财务预算管理对企业的宏观性意义,并且利用相应的预算工作开展一些监控活动,加强对企业成本的控制,并对企业未来发展的利润与现金流量进行相关的预测。
在全面预算管理活动中,财务预算管理可谓是价值最多元化的,它不仅能当做测量业绩的一把尺子,还能够具体的量化企业的决策目标,同时还能保证企业的财务安全,帮助企业有效的规避财务风险,进而让企业能够获得更丰厚的利润,而且让企业的综合水平攀升,长久发展的目标逐渐得以实现。
(二)财务预算管理的特点
1.企业财务预算管理的系统性
财务预算管理可谓涵盖了纵向和横向的系统性的体系,包含了纵横两个系统。
企业各个部门的合作是必不可少的,因为这样才能实现整体的目标,这就是所谓的横向系统,如果任何部门不配合,不将自己部门的预算制定好,那么别的部门的预算活动都会因此被影响,故他们需要有团结的意识,相互协同从而按时完成预算工作。
而纵向系统则是财务预算管理工作本身的程序动态性,它是由制定到实施、考评而循序渐进的,共同组成了一个环环相扣的系统。
2.企业财务预算管理的约束性
财务预算管理活动的每一步骤、每一程序都是按照一定规定来的,是不能够按个人意志任意变动的。
而且在预算的具体实施过程中,也要按照企业的财务预算管理目标进行严格的控制,并加强监督力度,对财务预算管理工作进行全面控制。
3.企业财务预算管理的战略性
财务预算管理要契合企业追求长远立足的宏观理想,只有对企业的长远立足有推动作用,才可以让企业实现全面发展的目标,并且才能让这一想法有可以变成现实的可能性。
于企业的发展而言,财务预算活动的宗旨就是让企业不轻易陷入风险的泥淖,保证经营处于正常的轨道上,从而为长期目标的实现奠定稳定的基础。
有效的财务预算管理就是与企业的长久立足的宏观理想是步调一致的,是为了推动宏观理想而存在的。
(三)财务预算管理的重要性
1.财务预算管理是现代企业管理的重要工具
作为一个整体,企业为了能够实现长期目标,必须要以长期战略思想为指导,
把财务预算管理设定为主轴,尽最大可能激发所有部门的积极性,让公司及其隶属公司的长远目标都尽量趋于一致,以有限的资源取得企业的长期可持续发展。
2.实行财务预算管理可以为企业决策提供科学依据
财务预算管理的实质即为让企业的宏观理想能够具体化到它的各项管理事务上去。
这种具体化在预算管理上的表现更多是一种量化,既可以让企业的管理者和领导者能够清楚明晰地得知企业的财务的真实状况,又可以根据预算的执行状况来对企业的财务及经营活动进行掌控。
3.实行财务预算管理有利于帮助企业降低投资及经营的风险
现代的商业活动日益复杂,导致企业的投资类型也变得越来越多样化,而且宏观环境下的经济不确定性也在很大程度上增加了企业经营的难度。
所以,企业必须尽可能纳入所有有关的因素来考虑,然后采取适合的方式进行财务预算管理,进而来剖析和预测企业经营中潜藏的即将发生的风险,让企业的管理层在做出决定前能够有参考。
二、恒逸石化财务预算管理的现状及存在的问题
(一)恒逸石化股份有限公司简介
上世纪九十年代中期,恒逸石化在我国杭州萧山成立,它所处的衙前镇是我国的化纤名镇。
公司的主要业务是生产精对苯二甲酸,还有聚酯纤维等,在全世界都享有盛名,无论是生产的技术设备还是产品的质量以及生产的成本控制都在同行中处于领军地位。
目前,该企业在PTA方面拥有的自有股份的产能达到了近三百万吨,参与的股份的产能达到了五百六十多万吨,居于我国首位;PET产能二百一十万吨,位居国内第一位;它也是第一个跟中石化合建全世界第一大的CPL的产能达到了二十万吨。
它的生产的各种业务的总额多年在我国化纤行业位居首位。
公司的资产也处于不断的扩大状态,营业收入的增长率也是迅速飙升,净利润的数值也颇为惊人。
公司能实现这么多的成就也离不开他们技术的不断革新与进步,以及对各种资源的运用和把握能力。
公司在化纤行业方面为我国贡献了很大的力量,也在技术上不断迈上新台阶。
(二)恒逸石化财务预算管理的现状
1.恒逸石化的财务预算管理方式
恒逸石化的财务预算管理是从总公司到分公司、子公司,从上级到下级进行的管理,总公司对分公司、子公司的控制是以总体目标为手段的。
恒逸石化财务预算管理的基本流程可以分为为财务预算管理的有效进行作的前期准备、实施财务预算管理、对财务预算管理实施结果作的评价。
事前财务预算管理是指事前制定好计划、方案,做好一切目标的前期准备工作,恒逸石化合理安排事前控制管理活动,恒逸石化在定员定额标准、单位发展规模以及预算期的新增因素基础上,总结过去的执行经验,预测今后的发展前景,对新制定的预算进行可行性研究,综合考虑多方面因素,既考虑自身情况,又考虑同行业竞争对手以及合作对手的情况。
同时,恒逸石化管理层加大对各所、处、室的了解情况,综合分析各种情况,尽量使新的预算尽量能够符合实际。
事中要对预算的完成过程实现追踪,协调不符合的部分,其重在反馈调节,恒逸石化在预算管理过程中较为重视财务预算在实施过程中的反馈,根据情况及时回馈,立即采取措施将财务预算执行过程中出现的漏洞堵上避免风险。
事后财务预算管理是指对财务预算管理的实施效率和效果所作的评价,恒逸石化结合自身情况,建立了适当的考核机制和科学、规范、合理的激励机制。
恒逸石化在事后预算管理活动中制定了较为合理的考核标准,对员工实施了规范的激励机制,以保证恒逸石化的员工能够充分发挥积极性。
2.恒逸石化相关预算指标分析
预算财务指标201320142015
营业收入3,382,566.003,086,875.003,334,947.00
营业成本2,699,226.002,421,423.002,609,622.00
营业利润53,213.38-49,930.1018,360.98
净利润55,232.87-43,610.4917,835.29
经营活动产生的现金流量净额20,632.70206,886.9045,120.57
投资活动产生的现金流量净额-82,928.25-118,401.30-120,978.00
筹资活动产生的现金流量净额119,850.509,365.0728,180.79
表1恒逸石化近3年的预算财务指标单位(万元)
实际财务指标201320142015
营业收入3,075,060.002,806,250.003,031,770.00
营业成本2,999,140.002,690,470.002,899,580.00
营业利润48,375.80-45,391.0016,691.80
净利润50,211.70-39,645.9019618.82
经营活动产生的现金流量净额18,757.00227575.5949632.627
投资活动产生的现金流量净额-92,142.50-131,557.00-134,420.00
筹资活动产生的现金流量净额108,955.008,513.7025,618.90
表2恒逸石化近3年的实际财务指标单位(万元)
综合表1、表2中的数据可看出:
恒逸石化这三年以来的净利润是不断降低的;经营中产生的现金流量净额也是在平稳中追求上升;融资中的产生现金流量净额亦同样降低了一些。
这是因为近3年石化化纤行业的发展面临着严峻的挑战,化纤产业链因产能过剩而导致的产能利用率继续下降,供求结构失衡;另外,由于市场利率的不稳定性,人民币汇率和其他国际货币汇率双边波动幅度逐步加大,公司面临较大的汇率风险,进而影响公司的效益。
由表1、表2的数据对比可看出:
2013年公司的实际净利润比预算的低百分之九点一,经营活动产生的现金流量净额比预算的低百分之八点九,这是因为公司在做预算报告时没有客观地分析市场环境形势及宏观经济政策。
以往两年公司的实际净利润和经营活动产生的现金流量净额都大于预算的数额,这是因为公司对成本的管控更看重,开发更多节省资源的技术,更新资金的构成,公司也踊跃主动参与到浙商银行的有分量的决策活动中,使它跟自己的合作项目开展得更顺利,而且使企业发展中的金融资产能发挥更大潜力的效力。
3.财务预算管理在恒逸石化的成就
恒逸石化自从实施了财务预算管理后,效率迅猛上升,对财务的管理也更加得心应手。
财务预算管理的实行能够帮助恒逸石化的管理层对接下来的一段时间里的经营目标进行合理的确定并进行细化,将企业的战略目标落实到现实生活中去。
财务预算管理使得企业决策者站在总体目标的角度上,对企业的运营进行正确的预测,确定最为合理、有效的预算方案。
财务预算管理可以让企业的宏观理想转化为现实,这已经在恒逸石化身上得到了最佳体现,能够服务于企业宏观理想的预算可以使企业节省很多方面的成本,让企业利用资源能实现效率最大化。
(三)恒逸石化财务预算管理存在的问题
毋庸置疑,在恒逸石化采用了预算管理后,其整体的运行得到了一定的改善,得到了不少成效。
然而,同样是由于财务预算管理,因其进行的并不彻底,导致整体预算管理出现了不少的漏洞,反而给企业的其他工作带了一些不良的影响。
结果就是企业的整体效益并没有得到提升,反而是呈降低的趋势。
1.对财务预算管理的重视程度不够高
恒逸石化在企业的平时管理中,部门负责人并没有约束好自己,而且认为财务预算管理跟自己部门没什么联系,只要财务部门去做就行了,因此,不能积极组织其他部门的财务预算管理工作,使得企业财务部门人员随意编制预算方案的情况经常发生。
预算的计划由于跟企业实况不切合而没有被执行到位,并且,恒逸石化制定预算的时候,光把目光放在了销售方面,对成本的预算不够精细,对于企业的一些重要的投资项目也预算得不够准确,从而使这些投入都没能得到理想的回报,不能服务于企业的再投资和不断投资的活动。
2.对财务预算管理缺乏科学性与合理性
财务预算管理在执行的时候,很多部门为了谋取私利而不考虑对公司的不良影响,把很多信息都隐藏了起来,使得很多指标都存在造假情况,这样就会导致预算失衡。
但是如果给出的财务预算过高的话,又会使具体工作带来困难,甚至导致贪污。
针对恒逸石化而言,该企业采用的是不公开的方式,以期达到预算的准确,这种方法本身就存在一定问题,再加上其完成预算计划的方法太过单一,很难针对具体情况产生具体的应对措施。
这样做导致的后果就是预算的失衡,使预算失去了意义,然后企业不得不进行对预算计划的整体改变,这种改变的本身就是一种不严谨的体现,使预算计划失去了应有的科学性与合理性。
3.财务预算的编制不符合公司的发展战略
恒逸石化没有根据企业的实际情况来编制财务预算,结果算出来多少就是多少,大多数情况下预算金额都不变,缺乏弹性和市场应变能力。
并且在执行预算的时候,市场是处于不容易掌控的动态状态而且国家政策也随时可能有变动,致使预算执行跟本来预想完全不一样,使企业短期预算目标与长期的战略目标不能相互适应,而且恒逸石化所处产业链条为原油-石脑油-PX-PTA-涤纶长丝/短纤-纺织品,整个产业链条中,产品的成本构成超过80%由上游原料决定,因此原油价格的波动都会影响产业链条产品价格的波动,从而使原材料的成本也随时变化着,而且生产的时候也可能有一些突发状况,这些都会使成本发生意想不到的变化,不符合最初的预算,所以制定预算的时候要为这些情况留一点空间。
4.财务预算管理的考核和激励制度的不足
对员工的考评和奖励对企业来说是非常必要的,可以使企业的发展朝着积极的方向,若是这个方面被企业置之不理,那么就会导致企业的退步。
工作人员对于企业来说,就像是引擎对于汽车来说,而管理层就是开车的人。
恒逸石化的财务预算管理方面的考评和奖励的相关制度体系是不够完善的,这就给预算管理活动设置了很大的障碍。
财务工作者和管理工作者都需要处在一定的考评机制和奖励机制之下,这样才能让预算管理的工作能够正常有秩序的开展。
然而,在考评的过程中,考评人员也是具备一定主观情感和个人偏好的,他们会因为种种人情上的原因歪曲考评的结果,让考评的程序也变得不透明,让考评的真正效果没有发挥出来,这对企业的发展来说是有害无益的。
5.企业缺少高素质的财务预算管理方面的人才
企业的预算管理涵盖了很多方面的内容,譬如说对财务的预算,资金的预算和经营的预算,而且每一模块下还包含了很多东西,可以说是包括了企业生产经营的全过程。
财务预算管理工作并不是具备财务知识和管理知识就足够的,还需要具备法律知识、计算机知识和统计技能等等,所以企业对预算管理的从业人员的要求是综合性的。
但是恒逸石化的预算管理从业者虽然有很多,但是参差不齐,而且全面发展的人才和专业技能顶尖的人才都不具备,已有从业者的知识技能已经不适应当前预算管理的需求了,因此他们并不能执行好财务预算管理。
三、解决恒逸石化财务预算管理问题的措施
价值和数量形式是财务预算管理活动的表现形式,可以用来整体性地反映企业的发展计划和理想等内容,企业必须对预算的制定、实施、监督和调控都不放松,对任何一个链条的松懈都会使整个预算管理系统都受到极大牵连。
要想让预算工作展开的又顺利又有高效率的话,企业应当建立与时俱进的预算管理理念,强化预算管理的想法,而且要结合网络信息技术,跟随电算化的潮流,这样预算管理才可以达到理想的状态。
财务预算如果内容非常详细且科学,还能得到所有员工的遵守和支持的话,那么企业就可以有效地削减成本,及时地发现和抵御风险,而且会让财务预算管理活动开展的顺利且高效。
(一)提高企业管理人员对财务预算管理工作的重视程度
企业的管理层对企业来说就是最主要的掌舵者,在企业管理的地位可以说是站在最顶层的。
企业的领导人的思考问题的方式及其做决定的方式都会影响企业的航向,也会关系企业的繁荣或衰退。
因此,恒逸石化应当对财务预算管理活动予以更深切的关注,而且要培养相关管理人员的预算知识及技能,使企业的预算管理活动不再成为企业发展的瓶颈和头痛的难题。
首先,在日常的管理中,领导人最好主动参与到一些具体的且关乎大局的事务中去,督促企业的预算管理活动落到实处去;其次,企业的管理层要发挥自己的影响效力,让所有部门及其人员都能合作和沟通起来,让他们能够一起保持热情和团结精神去支持预算管理活动的开展,让企业的预算能够充分地被执行,使预算管理的预测功能充分展现,让企业不断迈上新的发展高峰。
(二)建立健全企业财务预算管理制度
恒逸石化要建设一套符合当前自身性质、部门分工和生产销售流程的预算管理体系,而且企业的管理层和领导人要以身作则,主动去遵守财务预算管理体制,并且监督和推动各个部门及其内部工作人员都能够严格要求自己去遵守这一管理体系。
同时,还要在这个体系里明确地划分各个部门应尽的职责,相关部门如何去协作和帮助预算管理部门的工作以及预算的考评和奖惩是如何执行、按照什么样的标准去执行。
财务预算管理体系的设立需要特定的部门及工作者来负责,其余的部门都要拿出配合的态度和行动,既要为预算管理体系的设立尽可能提供自己具备的财务资料,又要将在执行预算时发现的一些不合理或者疏漏的地方汇报给设立体系的工作者,可以让他们能够立即采取整改行动。
(三)预算部门人员要科学合理地编制财务预算方案
对于恒逸石化而言,坚持科学合理的原则是最为重要的。
对于企业预算方面的问题,调集专业的相关人员,对整个预算计划进行完整的,合理的,科学的优化调整,各方面的预算支出应该有明确的立项,有具体的分类。
在对预算计划进行调整的同时,计划的具体实施过程也是至关重要的,保证调配资金的程序合理合法,公平公开。
除了对实施过程的监管,在项目具体实施的时候同样得经过严格的审批,确保项目的实施是否与预算计划以及企业的发展大方向是一致的。
(四)加强对财务预算执行的监督、设立奖惩制度
一个完整的财务预算计划包括三个大步骤,实施前的决策,实施中的监管,和实施后的调整。
具体对于恒逸石化而言,在其实施过程中,应当实行严格的监管制度。
对于整个财务预算计划的流程也应该有明确完整的章程。
有奖有罚,完成得好的员工将会得到奖励,而做出违章行为的员工必须得到惩罚。
这样既可以调动员工的积极性,也能使他们意识到问题的重要性,从而发自内心的更加配合工作的进行,这对于整个财务预算工作也是极有益处的。
(五)积极培养和引进高素质的财务预算管理人员
企业对财务预算管理人员的要求较高,所以足够的素质较高能力较强的人才队伍是不可或缺的,因为他们是建设企业的重要力量,所以企业要挖掘更多的卓越人才。
财务预算管理活动所关系到的环节和内容是很复杂也是很综合的,所以需要全面发展的复合型人才来完成这一任务。
恒逸石化需要引进更先进的奖励机制和发掘人才的模式,适当地提高薪资福利来吸引和留住能力较强的人才。
此外,还要对已有的员工进行提升和培养,也可以将他们定期送到专业的机构里或者国外去深造,让他们掌握更优越的预算管理方式。
结论
本研究结合恒逸石化的发展实例,详细地剖析了企业预算管理中的一些瓶颈和局限,最后为恒逸石化的预算管理的改革提出一些具有针对性和建设性的举措。
企业财务预算管理是经济社会发展的必然趋势,是社会经济发展势不可挡的潮流,而且对现代企业的成长作用非凡。
本研究的目的就是能够让企业觉悟到财务预算管理的重要价值,而且肯立即采用改进的办法将没做好的地方完善,进而让企业的财务管理活动开展得更有效果。
同时其他行业也可以借此为例,因为健全的财务预算管理能够提高企业的运营效率和企业的效益,让企业能够长久稳健的发展。
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