一般企业做账的主要会计分录.docx

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一般企业做账的主要会计分录

二、一般企业做账的主要会计分录：

　　1、采购

　　借：

原材料/库存商品

　　应缴税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：

库存现金/银行存款/应付账款

　　2、材料领用

　　借：

生产成本

　　贷：

原材料

　　3、计提工资

　　借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　贷：

应付职工薪酬—工资

　　其他应付款—社保、个税

　　4、发生的水电费、机物料消耗等

　　借：

制造费用

　　贷：

现金/银行存款/应付账款

　　5、计提折旧

　　借：

制造费用（车间用）

　　管理费用（管理部门使用）

　　营业费用（销售部门使用）

　　贷：

累计折旧

　　6、月末，结转制造费用

　　借：

生产成本—A产品

　　生产成本—B产品

　　。

。

。

　　贷：

制造费用

　　7、月末，结转完工入库产品

　　借：

库存商品

　　贷：

生产成本

　　8、销售收入

　　借：

库存现金/银行存款/应收账款

　　贷：

主营业务收入

　　应缴税费—应交增值税（销项税额）

　　9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）

　　借：

主营业务税金及附加

　　贷：

应交税费—应交城建税

　　应交税费—应交教育费附加

　　应交税费—应交地方教育费附加

　　10、月末，结转本月销售商品成本和税金

　　借：

主营业务成本

　　贷：

库存商品

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　主营业务税金及附加

　　11、月末，结转本月收入

　　借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　12、月末，结转本月费用

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用

　　销售费用

　　财务费用

　　13、季末，计提预交所得税

　　借：

所得税费用

　　贷：

应交税费—应交所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税费用

　　14、期末结转增值税（进、销差额）

　　借：

应交税费—应交增值税

　　贷：

应交税费—未交增值税

外账会计一个月的工作内容如下：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

　　销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。

销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

　　一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

　　做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。

为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

　　通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

　　进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

　　一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素：

第一，当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。

有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。

按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。

因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。

因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

　　（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

　　增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。

增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

　　税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。

防止企业通过非法操作少缴纳增值税。

企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。

各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

　　税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。

但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

　　二、计提地税税金

　　按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。

企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

　　这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

　　三、其他税种计算及缴纳

　　正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

　　所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。

会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

　　所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。

所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

　　有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。

会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

　　（三）特殊税种单独处理

　　有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

　　四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

　　货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。

月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

　　在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

　　归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对

　　将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

　　（三）存货成本核算

　　每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

　　根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

　　五、编制凭证

　　同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。

企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证

　　每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。

取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

　　将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。

将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

　　（三）费用类发票处理

　　做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。

认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。

平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

　　（四）成本计算及入账处理

　　对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

　　（五）做好费用计提及摊销

　　做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

　　（六）归集损益类科目，结转本年利润

　　将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

　　六、纳税申报

　　前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

　　企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。

纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

小企业会计做账简易操作流程.

2012-07-1709:

42:

13　chenjuan

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一、每月会计做帐流程

　　1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

　　2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

　　3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

　　4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

　　5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

　　6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

　　二、记账凭证

　　1、必须具备如下内容

　　（l）填制凭证的日期：

收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：

记账凭证必须编号，有利于查找。

　　（3）经济业务摘要：

摘要是对经济业务的简要说明。

　　（4）会计科目：

会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

　　（5）金额：

记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。

为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

　　（6）所附原始凭证的张数：

原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

　　（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：

以便于明确经济责任。

　　2、记账凭证审核的内容：

（1）填制凭证的日期是否正确：

收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是否编号，编号是否正确。

　　（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

　　（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

　　（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

　　（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

　　（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

　　三、月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

　　1、按工资总额14%提取职工福利费

　　借：

管理费用--福利费

　　贷：

应付福利费

　　2、按工资总额1.5%提取职工教育费

　　借：

管理费用--职工教育费

　　贷：

其他应付款--职工教育费

　　3、按工资总额2%提取工会经费

　　借：

管理费用--工会经费

　　贷：

其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧

　　借：

管理费用--折旧费

　　贷：

累计折旧

　　（三）摊销费用

　　借：

管理费用（或营业费用等）

　　贷：

待摊费用（或长期待摊费用）

　　（四）计提税金

　　借：

主营业务税金及附加

　　贷：

应交税金--城建税

　　贷：

其他应交款--教育费附加

　　（五）结转各种收入

　　1、结转主营业务收入

　　借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　2、结转其他业务收入

　　借：

其他业务收入

　　贷：

本年利润

　　3、结转营业外收入

　　借：

营业外收入

　　贷：

本年利润

　　（六）结转成本、支出、税金

　　1、结转成本

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　2、结转其他业务支出

　　借：

本年利润

　　贷：

其他业务支出

　　3、结转营业外支出

　　借：

本年利润

　　贷：

营业外支出

　　4、结转税金

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加

　　（七）结转各项费用

　　1、结转管理费用

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用

　　2、结转财务费用

　　借：

本年利润

　　贷：

财务费用

　　3、结转营业费用

　　借：

本年利润

　　贷：

营业费用

　　（八）季度计提所得税

　　1、提取时

　　借：

所得税

　　贷：

应交税金--所得税

　　2、结转所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税

　　3、上缴所得税

　　借：

应交税金--所得税

　　贷：

银行存款或现金

　　四、结账工作

　　1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

　　2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　五、月末结账后要进行对帐

　　对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

（1）账实相符。

是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

保证账实相符，是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。

因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

（2）账证相符。

是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

保证账证相符，也是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。

因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。

各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。

如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

　　（3）账账相符。

是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。

保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。

由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

　　（4）账表相符。

是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。

由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。

因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

　　六、月末编制会计报表要求

　　按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

　　会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

　　会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

　　对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

　　七、商业企业涉及的税金：

增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。